淺談企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范

[摘 要] 隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險對企業(yè)來說越來越重要。內(nèi)部審計對于幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險有著重大意義，但是內(nèi)部審計風(fēng)險的存在使內(nèi)部審計的作用大大降低，就如何控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險提出以下幾點建議。

[關(guān) 鍵 詞] 內(nèi)部審計；審計風(fēng)險；風(fēng)險防范

[中圖分類號] G717 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [文章編號] 2096-0603（2017）15-0175-01

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財務(wù)及相關(guān)信息進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價的活動。內(nèi)部審計能促使企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，保證資產(chǎn)安全完整，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)營效率。但是審計活動是存在風(fēng)險的。審計風(fēng)險是指被審計單位財務(wù)報表本身存在重大錯報風(fēng)險，但是審計人員沒有檢查出重大錯報而出具不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。內(nèi)部審計風(fēng)險的存在會導(dǎo)致內(nèi)部審計不能有效地發(fā)揮作用。那么內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因有哪些呢？我們能采取哪些措施來防范審計風(fēng)險呢？

一、內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因

（一）內(nèi)部審計部門獨立性差

目前雖然很多企業(yè)意識到內(nèi)部審計的重要性，但是絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門不分家，審計人員難以獨立開展業(yè)務(wù)，也很難對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行客觀評價，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性很差。另外企業(yè)也沒有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計部門進(jìn)行管理，審計人員發(fā)現(xiàn)的問題也不能直接反映給董事會，而是需要先與總經(jīng)理等管理層溝通，這樣內(nèi)部審計人員的權(quán)力低于管理層，從而難以對企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督和客觀的評價，提出有建設(shè)性意見的審計報告，這樣就增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)

內(nèi)部審計是一項技巧性和專業(yè)性都很強(qiáng)的工作，因此，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計人員的素質(zhì)要求比較高，尤其在職業(yè)道德的遵守方面。目前，企業(yè)內(nèi)部審計人員大多數(shù)是高校畢業(yè)生畢業(yè)后直接應(yīng)聘到企業(yè)審計部門，只具備財務(wù)會計知識，沒有實際的審計工作經(jīng)驗，不了解內(nèi)部審計準(zhǔn)則和審計流程，對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不強(qiáng)，更不懂得風(fēng)險管理。而審計工作的開展很多時候需要將這些知識相結(jié)合。技巧性和專業(yè)性的欠缺直接影響內(nèi)部審計部門的審計效果。

（三）內(nèi)部審計方法滯后

由于信息技術(shù)快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，審計的規(guī)模迅速擴(kuò)大，審計技術(shù)和方法也發(fā)生了巨大的變化。很多企業(yè)仍然使用的傳統(tǒng)審計方法已經(jīng)不適合企業(yè)的發(fā)展，雖然審計師可以運用審計抽樣和計算機(jī)技術(shù)來提高審計效率，但是，抽樣范圍、樣本評價等細(xì)小的差錯或漏洞就可能導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。因此，內(nèi)部審計人員在選擇審計程序和審計方法的同時，要結(jié)合審計內(nèi)容的變化而變化。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

（一）確保內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性

要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就必須保證內(nèi)部審計部門的獨立性。首先，要將審計部門與財務(wù)部門分開，并且審計部門應(yīng)屬于企業(yè)的高級管理機(jī)構(gòu)，地位高于財務(wù)部門，同時設(shè)立直屬董事會的審計監(jiān)督部門，審計人員在審計的過程中發(fā)現(xiàn)的問題可以直接和監(jiān)督部門進(jìn)行匯報和溝通，確保信息溝通的順暢性和真實性。其次，在企業(yè)大力宣傳風(fēng)險管理意識下，要求各部門必須配合審計人員的工作，并以文件的形式下達(dá)到各部門。最后，重視審計人員的工作成果，及時處理審計報告中提出的問題，幫助內(nèi)部審計人員樹立權(quán)威。

（二）提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)

培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員是企業(yè)提高經(jīng)營效率、避免財務(wù)風(fēng)險的有效手段。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)具備綜合能力。首先，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格把控審計人才錄用關(guān)，選拔具備審計師資格證書、相關(guān)審計經(jīng)驗以及具有高度責(zé)任心和風(fēng)險意識的人員進(jìn)入到企業(yè)內(nèi)審隊伍。其次，要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，確保內(nèi)部審計人員不斷更新知識，提高專業(yè)勝任能力、職業(yè)判斷力和風(fēng)險意識，同時要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德、保持獨立性的重要性，培養(yǎng)審計人員控制風(fēng)險的意識。最后，加強(qiáng)對審計部門的監(jiān)督。定期對審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督和考查，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計方法

企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)的內(nèi)部審計技術(shù)與方法來保證企業(yè)的健康發(fā)展。首先，根據(jù)風(fēng)險意識的普及，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄⒅鸩酱鎮(zhèn)鹘y(tǒng)的審計模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪且燥L(fēng)險為導(dǎo)向，將審計風(fēng)險的考慮貫穿于整個審計過程，它能夠在很大程度上提高內(nèi)部審計質(zhì)量，達(dá)到防范審計風(fēng)險的目的；其次，建立內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)平臺，將審計工作信息化。審計人員通過技術(shù)平臺可以對海量的會計信息進(jìn)行集中的處理與控制，財務(wù)和審計信息可以直接通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，這樣不但節(jié)省了時間，提高了審計工作的效率，還能使內(nèi)部審計工作更加精確，減少在信息傳遞中發(fā)生的錯誤，從而降低審計風(fēng)險。

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，承擔(dān)著防范企業(yè)財務(wù)和管理風(fēng)險的重要作用，應(yīng)當(dāng)受到高度重視。企業(yè)應(yīng)從提高內(nèi)部審計部門地位、提升人員綜合素質(zhì)、不斷改進(jìn)審計方法等方面降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，同時也需要企業(yè)努力健全審計體制、改善審計環(huán)境來防范審計風(fēng)險。

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