地方性政策法規引導企業社會責任分析

楊韻　羅世華

[提要] 政策法規是企業社會責任至關重要的外部推動力量，其中地方政府的社會責任意識和應承擔的社會責任尤為重要。本文分析地方性政策法規在企業履行社會責任的驅動作用，并以深圳和順德為例，剖析兩地政府在推動企業社會責任政策的實踐經驗，并分析比較兩地政策差異，提出地方政府引導企業履行社會責任的對策建議。

關鍵詞：企業社會責任；法律法規；政策引導

項目基金：2016年度順德區哲學社會科學規劃項目：“順德區龍騰企業履行社會責任的動因及保障機制研究”（項目編號：2016-YB7）

中圖分類號：D9 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年9月18日

企業社會責任行為是企業內外部因素或者說是企業面臨的利益相關者共同作用的結果。許多學者在討論企業社會責任的動因時借鑒Schwartz & Carroll的概念模型，認為企業社會責任的動因主要有經濟動因、制度動因和倫理動因。其中，經濟動因和倫理動因屬于內部動因，是企業基于經濟利益和道德力量的主動行為；制度動因是外部因素，政府、法律法規是企業生產經營中不得不面對的外部環境，也是企業重要的利益相關者，對企業社會責任行為有重要影響。

一、地方性政策法規在企業履行社會責任中的驅動作用

作為發展中國家，我國在經濟高速增長的過程中，一系列社會責任問題如環境污染、產品質量、生產事故、用工糾紛等凸顯出來。我國目前主要采取政府管制措施強制企業履行社會責任，由于沒有涉及任何關于成本最小化、資源配置效率的機制等問題，以激勵為基礎的市場機制也存在巨大的行政壓力等實施困難，導致了企業與政府之間的非合作博弈，使得這些社會責任問題屢禁不止，政府雖投入較大，收效卻未能如意。

在這種背景下，如何制定合理的行政法規約束企業違規行為的同時，頒布實施一系列激勵政策來引導企業自愿履行社會責任的研究，為國家解決社會責任問題提供了新的視角，它將使企業從被動地適應政府和公眾的要求轉變為主動的社會責任管理，把社會責任關注結合到企業戰略管理中去，創造更為和諧的柔性化社會責任管理，提高履行社會責任的質量，促進資源配置效率的提高。

地方政府以政策去引導和規范企業負責任的行為，推進企業社會責任法制化、規范化、制度化，同時通過逐步建立市場激勵和社會監督與服務機制來積極推動企業履行社會責任。

從2004年開始，中國的一些地方政府，陸續采取推進企業社會責任的激勵政策。2004年5月，常州市發布了《企業社會責任標準》。2007年5月，深圳市政府也發布了《關于進一步推進企業履行社會責任的意見》。同年7月，上海市分別發布了《浦東新區推進企業履行社會責任的若干意見》和《浦東新區推進建立企業社會責任體系三年行動綱要（2007-2009）》，引導和鼓勵企業自覺履行社會責任。這是我國地方政府首次以行動綱要的形式確定社會責任建設具體目標、實施的具體形式。2008年浦東新區發布了上海市地方標準《企業社會責任導則》，這是我國首個企業社會責任方面的省級地方標準。

制定企業社會責任政策的目標，直接體現在對具有企業社會責任的優秀企業起到表彰、鼓勵的作用，政府與企業法律關系的進一步理清為企業自覺履行社會責任創造了更為寬松的法律環境，使企業感到他們的負責任行為得到了政府的認可，從而激勵企業進一步的發展；同時，幫助那些努力追求企業社會責任的企業，為他們提供各種的渠道以獲取不同方式的幫助。以此提高企業履行社會責任的能力，從而增強企業的競爭力，為統籌經濟社會發展、推進和諧社會建設做出貢獻。

二、地方政府推動企業社會責任政策的實踐——深圳和順德比較研究

（一）深圳市政府推進企業社會責任的實踐。深圳是中國出口重鎮，外貿出口總額已經連續多年保持全國第一位。由于與國際市場聯系密切，較早接觸到了企業社會責任理念。在深圳市政府對企業社會責任的贊同和推動下，深圳各界對企業社會責任持積極的態度。2006年，深圳市將“建立推進企業履行社會責任制度”列為重大調研課題，專門成立課題組草擬《關于進一步推進企業履行社會責任的意見》。2007年5月，深圳市委市政府發布了《中共深圳市委深圳市人民政府關于進一步推進企業履行社會責任的意見》，為進一步推進企業履行社會責任提供全面、系統的政策支持，并在此基礎上制定《深圳市企業社會責任評價準則》，率先建立推進企業履行社會責任的制度框架。

2015年深圳率先在全國推出了企業社會責任地方標準——“深圳標準”。深圳市企業社會責任標準主要由一個意見、兩個標準組成。一個意見是《關于進一步促進企業社會責任建設的意見》（以下簡稱《意見》），于3月11日出臺；兩個標準是與《意見》配套的《企業社會責任要求（SZDB/Z 133-2015）》、《企業社會責任評價指南（SZDBZ/Z 134-2015）》（以下簡稱《要求》、《指南》），于4月1日開始實施。《意見》提出社會責任評價實行政府主導、企業自愿、社會參與、評價機構獨立評價的工作機制。《要求》、《指南》兩個標準化指導技術文件是目前我國第一個以地方標準的形式發布的社會責任評價標準。

（二）順德區政府推進企業社會責任的實踐。順德是珠三角地區著名的制造業基地，以工業為主導、三大產業協調發展。30多年的改革創新，以產業集群、自主品牌、民營經濟和順商文化為特色的順德經濟快速健康發展，形成家電、通用裝備兩大千億級產業集群以及家具制造、精細化工、金屬材料等配套產業集群，連續4年蟬聯全國百強縣區榜首，截至2015年擁有上市公司17家。由于鄉土文化、外向型經濟和上市公司信息披露等因素，順德企業也開始重視企業社會責任問題。2014年順德區委托順德職業技術學院對順德的300家“龍騰企業”（區內300強）進行調研，旨在發現“龍騰企業”履行社會責任的閃光點，發揮其示范效應，培育工商界回饋社會的自主意識，促進相關扶持政策與企業履職情況掛鉤，形成協同共治良好氛圍，并帶動公眾參與，提升改革的社會參與度。

課題組于2014年底發布了《順德龍騰企業社會責任評估指標體系》，2015年底完成了《順德龍騰企業社會責任研究報告》，并計劃在2016年正式出版結合研究報告和順德特色企業社會責任典型案例集的書——《企業社會責任在順德》。

（三）深圳和順德兩地區政府推進企業社會責任政策比較。由于地方經濟發展狀況有所差別，社會文化環境有所不同，深圳和順德兩地政府推進企業社會責任的政策和舉措呈現出了各自的特點。從目前來看，地方政府推動企業社會的驅動力還主要來源于解決目前地方政府在經濟和社會發展過程中面臨的一些亟待解決的問題上。例如，深圳市是一個國際化、開放型城市，集中了大量勞動密集型和出口型的企業，面臨著農民工安置、國際采購商驗廠等企業社會責任相關問題，這促使深圳政府調整了其發展戰略——從以忽視社會和環境利益為代價追求發展的戰略轉變為經濟、社會和環境平衡發展的戰略。

而順德作為處于珠三角腹地的縣區級城市，其國際化程度和開放自主性遠不及深圳，因此在制定企業社會責任的地方性政策法規層面、配套激勵措施方面也相對落后于深圳。具體從以下幾個層面分析：

1、政策性質。從政策性質層面來看，深圳的企業社會責任標準包含“一個意見、兩個標準”，既有綱領性的文件，又有具體企業社會責任評價體系和評估方法類的評價性文件，是目前我國第一個以地方標準的形式發布的社會責任評價標準；而順德僅是一份評估指標體系，缺乏政策綱領性文件，也沒有具體的指導性評估方法和量化的評估標準。

2、評估內容。從具體的評估內容來看，深圳的企業社會責任標準文件規定了社會責任的7項原則，包括：遵守法律法規、承擔責任、公開透明、合乎道德的行為、尊重利益相關方的利益、尊重國際行為規范、尊重人權。并闡述了社會責任7項核心主題，包括：企業治理責任、人權責任、保障勞動者權益責任、環境責任、公平運營責任、保護消費者權益責任、社區參與和發展責任。（圖1）

順德的《順德龍騰企業社會責任評估指標體系》設置了消費者關懷、員工關懷、社區參與與發展、環境保護與資源利用、企業社會責任管理在內的5個一級指標、19個二級指標和58個具體評價項目。（圖2）

表1比較了兩地政策對社會責任七大主題的覆蓋情況，可見深圳標準相比順德標準要全面完整。（表1）

3、適用對象。深圳標準在《企業社會責任要求》中明確指出社會責任的七大主體與每個企業都相關，但并非七項主題中的每項社會責任事項要求都同等適用于所有企業。企業應根據所在區域的經濟、社會和環境發展水平，結合自身特點和發展階段及利益相關方期望，并在滿足適用的法律法規要求的基礎上，識別確定每項社會責任主題中的具體社會責任事項與優先事項。并期望使用本文件的企業不僅僅滿足于符合要求，而且更關注自身社會責任績效的提升。順德的《順德龍騰企業社會責任評估指標體系》主要針對順德的300家龍騰企業。順德區在2010年開始推出“龍騰計劃”，在申報的企業中遴選出300家企業在財稅、融資、市場拓展、科技創新等7個方面進行重點扶持，入選的300家龍騰企業雖然只占全區企業總數的1.5%，規模以上企業的10.5%，但經濟總量卻占80%以上。

4、推進措施。深圳政府相關部門配合社會責任深圳標準的出臺，共提出11條具有針對性和吸引力的政策措施，鼓勵企業申報參與企業社會責任評價活動。企業社會責任評價劃分為三個等級，分別為★級、★★級、★★★級。在評價有效期內，對通過責任評價的企業，政府相關部門在政策法規框架內提供有關便利服務。如人居環境部門擬對獲得★★以上等級企業，在日常環保監管中適當調整現場檢查和監督性監測頻率；對獲得★★以上等級企業，稅務部門擬按有關規定提供服務綠色通道；外事部門擬對獲得★★以上等級企業，在企業員工因公渠道辦理赴港澳手續和申辦APEC商務旅行卡時給予優先審批辦理；對獲得★★★等級企業，根據業務需要提高相關企業多次往返港澳簽注的比例。順德《順德龍騰企業社會責任評估指標體系》的出臺旨在發揮標桿企業的帶動示范效應，通過調研報告和案例集書稿的發布，主要起到對企業正面宣傳的作用。

三、地方政府引導企業履行社會責任對策建議

（一）以稅收政策鼓勵企業履行社會責任。稅收不僅是政府進行宏觀調控的有效方式，也是鼓勵與引導企業履行社會責任的重要手段。首先，在鼓勵企業履行社會責任的過程中，可以根據企業履行社會責任的情況予以相應的稅收優惠。我國現行稅法對于公益性捐贈實行抵扣所得稅制度，然而又對公益性捐贈的范圍做出種種限制，實際扣稅比例不高，使得激勵作用不能充分發揮；其次，在稅收過程中，政府也應當注重適當提高優惠稅額，考慮再度擴大免稅受贈主體范圍，簡化減稅、退稅辦理流程，使企業的慈善捐助都能切實享受免稅激勵。最后，政府應當完善稅法，對于一些可能對環境造成傷害和對生態造成影響的生產活動，增收環境保護稅，以稅收進行調節與控制，運用負激勵的手段鞭策企業在生產經營的過程中關注生態環境與可持續發展，切實履行社會責任。

（二）規范企業社會責任評價和披露制度。目前，我國提倡上市公司必須提交每年度的企業社會責任報告，并且也在不成文規定地情況下較嚴格的實施，且效果顯著。借鑒這一措施，地方政府相關部門可以出臺一系列具有針對性和吸引力的政策措施，鼓勵企業申報參與企業社會責任評價活動。出臺政策完善企業信息披露制度，全面、多樣化的既有定性又有定量的對企業的社會責任進行披露，促進企業更好地履行責任。

（三）以項目支持引導企業履行社會責任。首先，政府通過創建一系列的項目，獎勵在評估中良好履行社會責任的企業。將項目交給在社會責任評估中表現良好的企業，不僅能激勵企業繼續發揚，更好地實現社會價值，也能對其他企業形成鼓勵與壓力。從而引領商界對社會責任的關注與踐行。一方面從經濟財政方面給予一定的優惠與幫助；另一方面也將先進的技術與項目介紹給社會責任感強的企業，實現雙贏；其次，政府應當創建一些與國計民生息息相關的公益性質的項目，實行公開招標，將其外包給企業，實現政府與企業的合作。

（四）通過社會組織推進企業履行社會責任。社會組織是推動企業履行社會責任的重要力量。首先，政府應當提高社會組織對企業履行社會責任的準入。專業的社會組織能為企業提供咨詢，提供專業的技術支持。企業通過咨詢，與其建立長效合作機制；其次，通過專業的社會組織進行企業社會責任的評估，形成各企業之間履行社會責任成效的對比，社會組織在很大程度上能做到科學、專業地對企業進行社會責任評估。通過社會組織參與，可以根據各企業履行社會責任的具體情況，起到鼓勵與鞭策的作用。

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