淺析企業應收賬款管理存在問題及建議

范燕飛

【摘 要】 隨著經濟的發展和競爭的加劇，應收賬款作為一種促銷方式，被企業廣泛采用。應收賬款周轉補償會給企業的生產經營活動造成嚴重影響，制約企業的正常生產和發展。本文結合富茂戶外用品公司應收賬款管理現狀及存在問題進行分析，提出完善企業應收賬款管理的對策建議。

【關鍵詞】 應收賬款管理 問題 對策

一、應收賬款管理在企業管理中的地位

應收賬款是企業因銷售商品、產品或提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，是企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動所形成的債權。對單位應收賬款必須加強日常管理，采取有力的措施進行保障和控制，及時發現問題，解決問題。當前我國的經濟大環境是社會主義市場經濟，在一定程度上，可以說應收賬款是近年來我國市場經濟飛速發展的必然產物。激烈的市場競爭迫使企業試圖通過各種方式和手段來實現經濟效益的最大化，以保持企業的競爭力。應收賬款作為企業一項債權資產，構成了流動資產的重要組成部分。

加強應收賬款的管理，控制應收賬款的產生，采用其他方式銷售，是盤活企業資金存量，提高資金的使用效率，防止資產流失，增強企業市場競爭力的一個重要環節。本文以富茂戶外用品公司為例，闡述企業應收賬款相關內容。

二、富茂戶外用品公司應收賬款管理現狀分析

富茂戶外用品公司是國內一家專業的生產吹塑類產品的企業。公司可以自行設計、加工、制造模具，并承接OEM代理業務。

大中企業要想在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，必須加強應收款管理，提高資金使用率、降低企業的經營風險和財務風險。尤其是在應收賬款管理方面，存在應收賬款周轉緩慢，資金回收困難，壞賬數額大等問題。公司的應收賬款所占比例如下：

據表格統計顯示：該企業在2012年度，1年以內應收賬款占68.1%，1-2年應收賬款占11.2%，2-3年應收賬款占9.2%，3年以上應收賬款占11.5%；也就是說超過1年的應收賬款為31.9%。2013年的情況好不了多少，其中1年以內應收賬款占71.24%，1-2年應收賬款占6.11%，2-3年應收賬款占3.54%，3年以上應收賬款占19.11%；即超過1年的應收賬款還有28.76%。如果按國際慣例，三年以上的應收賬款就應視為壞賬。有些應收賬款雖然看起來時間還沒到三年，但隱含的壞賬風險是顯而易見的。

三、造成應收賬款居高不下的原因分析

（一）管理觀念陳舊對應收賬款的重視不足

由于企業是從小作坊起家，老板本身也缺乏管理經驗，因此企業內部管理機制還不是很健全。比如在發生應收賬款時應當及時記賬、清理、催收，并定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，應及時處理。在實際工作當中，對那些有賒賬的公司要做好信用等級和資信程度的嚴格審查，信用銷售往往取決于行政干預或領導者的主觀愛好，應收賬款的管理制度形同虛設。

（二）信用機制不健全

市場經濟是信用經濟，而許多企業還沒有形成誠信經營的價值理念，在商品交易過程中還存在嚴重的拖欠資金現象。而企業對客戶的信用等級，資金狀況及經濟合同履行的基本情況，也缺乏應有的了解，于是輕易的將產品賒銷出去，卻無力收回資金。富茂用品公司為了能夠減少壞賬也有一套自己的對客戶資信評定的體系。但是卻仍存在著一些不足之處，比如如何收集信息？像該企業對這種客戶信息的搜集能力往往達不到正確判斷的要求。

究其原因，一方面是企業人才的缺乏，相關業務人員素質不高，無法構建自己的信息機構。另一方面是承擔的成本相當有限，企業自身獲得信息能力非常弱。缺少對客戶企業的基本信息，諸如生產規模、財力狀況、資信信息等的了解。

（三）為了追求高利潤而忽略了成本管理

企業把追求利潤最大化作為財務管理的目標，并把它作為考核企業領導績效的重要指標。現實是企業只重視賬面的高利潤，忽略了應收賬款自身存在的相應成本。持有應收賬款的成本主要包括以下幾個方面：

1.應收賬款的機會成本

應收賬款的機會成本是指由于沒有收回應收賬款而使企業的資金被占用所喪失的潛在收益，企業的應收賬款金額越多、時間越長，被客戶無償占用的資金越大，企業的機會成本就越高。由于企業應收賬款逐年增加，機會成本也越來越高。12年機會成本為9.7萬元，而13年就上升為11.3萬元。

2.應收賬款的壞賬成本

應收賬款的壞賬成本是指企業的應收賬款由于各種原因沒能收回而發生的損失。只要存在應收賬款，壞賬損失就難以避免。壞賬成本的大小與應收賬款的金額大小及拖欠時間有關。應收賬款金額越大，可能發生壞賬的機率就越高，相應的壞賬成本就高。而公司的管理層絲毫沒有考慮這些問題，只是片面的追求高收入、高利潤，過分看重眼前利益而忽視了長遠利益，只要有相當的利潤就跟對方合作，不考慮賒銷商品所占用的資金時間價值，從而使公司的應收賬款每年都是高額，而且不斷增加。

3.應收賬款的管理成本

管理成本，即對應收賬款進行日常管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用、應收賬款賬簿記錄費用、收賬費用等。因為富茂用品公司對應收賬款管理并不注重，只由會計做應收賬款賬簿記錄，管理成本幾乎為零。

（四）日常管理不規范，風險防范意識不強

企業應收賬款總額居高不下，壞賬比率不斷上升，主要是企業內部各項制度不健全，風險意識弱。一方面企業未建立應收賬款管理責任制度。財會部門與銷售部門責任不明確，缺乏溝通，銷售和財務信息不連貫，出現問題后部門之間互相推諉。另一方面考核制度不合理。自從我進這個公司工作后第一感覺就是公司的考勤制度不完善，連最起碼的上下班打卡都沒有，還有我們企業為了擴大銷售，實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，忽略之后的收款工作。而這部分銷售額成為壞賬的風險極大。

四、改進應收賬款管理的幾點建議

（一）加強公司內部控制

應收賬款建立銷售人員全面負責制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，公司應該按照“誰銷售、誰收款”的原則，制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和收款期限，將貨款回籠責任分解至每位銷售人員。如：嚴重逾期催討。應收賬款嚴重逾期業務人員應配合應收賬款管理人員采取有效措施催討。

（二）保證信息溝通順暢，優化資信評定手段

企業只有加強對應收賬款的科學管理，才能降低企業因賒銷而產生的經營風險，最大程度地保證經濟利益的實現。評估客戶信用品質有五個方面：品質、能力、資本、抵押和條件。雖然在適用過程中有一定的局限性，但基本思路是可以借鑒的。首先應該保證企業內部銷售和財務人員的信息溝通順暢，按時記賬，及時反饋。在有條件的情況下，建立企業自己專門的信息機構，提高相關業務人員的專業素質和技術水平，改進客戶信用等級評價體系，以適應激烈的市場競爭下對企業信息質量的要求。同時，還要學會巧妙尋求社會和政府的保護，為企業應收賬款的實現增厚緩沖墊。

（三）明確目標，注意成本

現代社會如果一個公司想要發展就要有一個長遠的發展戰略，而不能是只局限于眼前的利益。我覺得富茂公司在銷售商品時可以采用賒銷商品的方式，但是同時也應該考慮到由于賒銷商品所占用資金的時間價值，更應考慮應收賬款所帶來的機會成本、壞賬成本以及所存在的財務風險，否則，就會造成企業資金周轉不靈，嚴重的可能要拖入停產，甚至于破產，更難保障公司長遠發展。

（四）加強風險防范意識

企業要充分認識應收賬款的壞賬風險，認識其危害性，不能只是為了獲得市場份額而盲目擴大賒銷量。應該制定合理的信用政策，確定正確的信用標準和信用條件。在賒銷之前一定要對客戶公司進行資信評定。而在賒銷形成應收賬款時，一定要謹慎，降低經營風險，加速企業資金周轉，提高資金使用效率。

（五）加強應收賬款事后管理

為了保證應收賬款的回收率，應該加強事后管理。應收賬款壞賬損失率之所以高居不下，很大程度上還是因為應收賬款事后控制不嚴格。所以，首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽度不同，在具體的催賬過程中可以適當調整，做出合理選擇。對已經到期的應收賬款，企業應專門成立應收賬款催收小組進行催討。其次確定合理的討債方法，兼顧人情與法理，權衡收賬費用與回收效益，在雙方利益都得到最大保證、商業關系得到最恰當處理的前提下，選擇最適合每個客戶的處理方案。