集業集團內部審計戰略定位與其框架的構建解析

柳利君

摘要：本文對企業集團的內部審計戰略定位進行詳細的分析，并且在當前的企業集團內部審計戰略定位以及其自身的框架構建中發現問題，針對這些問題進行詳細的分析，并提出有關集團內部審計戰略定位以及框架構建的意見。

關鍵詞：集業集團；內部審計；戰略定位；框架構建

現如今，在國際市場競爭力越來越強的影響下，我國經濟的持續穩定增長需要大力發展能夠與國家競爭力進行競爭的大型企業集團，而內部審計是企業在日常的經營管理過程中，規范企業行為存在的因素，內部審計不僅能夠維護股東的合法權益，而且能夠切實有效的保護資產的保值以及增值，這樣才能夠促進企業集團的整體經營效益。雖然我國企業集團內部審計已經有了一定的發展，但是與國際上一些發展勢頭迅猛的企業相比，仍然存在一定的差距，本文對企業集團內部審計戰略定位以及其自身的框架構建、設計進行分析，充分滿足現代集團企業的整體發展需求。

一、企業集團內部審計戰略定位分析

內部審計的主要主旨是在董事會的領導下，將國際的內部審計標準作為依據，將企業集團自身的服務管理、服務效益作為內部審計的出發點，將經營管理以及內部控制作為內部及的主要內容，這樣才能夠對集團企業整體的運營方位進行實施有效的監控。對集團企業在日常經營管理中存在的問題進行及時的發現，對經營過程中可能出現的各種風險進行及時的防范，這樣才能夠促進企業集團的整體經營管理水平得到有效的提升。而企業集團的內部審計發展戰略主要是將企業集團的發展戰略和經營目標作為主要的出發點，推進企業集團的內部審計工作的轉型和發展，對企業日常的經營進行全方位、全過程的監控和管理，保證企業集團的內部審計能夠切實有效的實施和發展[1]。內部審計已經逐漸成為集團企業發展過程中，必不可少的一個部門，所以內部審計的未來發展戰略也需要僅僅的圍繞企業集團的目標，以防范管理、防范風險、增加效益作為主要的目的，保證企業集團當中各個系統都能夠切實有效的運行，保證內部審計能夠成為企業經營管理當中的重要組成部分。

二、企業集團內部審計戰略規劃現狀問題

（一）當前，很多企業集團的內部審計決策層對于實際的內部審計工作的認識程度不高，還一直停留在查找錯誤防止弊端的階段，在集團當中嚴重的缺少統一運作內審的工作意識，并且企業集團的內部審計決策層的審計思維還仍然停留在利用其自身的工作支持來進行企業管理效能的提高方面。企業決策層這種在觀念上的落后現象，不僅組織了現代企業內部審計功能的整體轉型，而且對其自身的一些評價、管理咨詢等價值功能的方向轉變也造成了嚴重的影響。

（二）在當前的企業集團內部審計的實施過程中，嚴重的缺乏從局管控審計的戰略性工作思想，很多企業集團設置的戰略目標以及經營目標根本沒有辦法應用到實際的內部審計當中，而且不能夠達到對整個企業集團的系統性管控要求當前，仍然有很多企業集團制定的內部審計目標僅限于財務會計方面的審查工作，對財務會計的規章情況進行相對應的排查，沒有根據內部審計的未來工作方向制定合理的戰略性發展目標，在這種形勢下，內部審計沒有被充分合理的應用到實際的企業戰略發展當中，在人力、財力以及物力方面的耗費卻仍然很嚴重，導致審計資源沒有得到充分應用的同時，企業集團還投入了更多的資源[2]。

三、集業集團內部審計戰略框架的構建

與其他的一般企業相比，企業集團內部控制系統在客觀上顯得更加的復雜，由于其自身的管理約束層級比較多，就導致運行活動時需要承擔的風險比較大，而能夠涉及到的利益方面就會也很多，因此，在這種形勢下，企業集團的決策部門要采取系統化、動態化思路優化設計，來規劃其自身的內部戰略體系，這樣不僅能夠充分的提高內部及工作的整體質量和效率，而且能夠滿足現代化企業集團對于其內部審計工作的整體需求。

內部審計管理與戰略規劃體系的構建要體現企業集團內部審計的整體戰略思路以及未來的發展定位，內部審計的內容基本上是以財務審計作為主要部分，另外逐漸向外延伸，包括內部控制審計、績效、風險管理等等，其基本構建思路要從傳統的財務管理方面逐漸的向外擴展，這樣不僅能夠促進集團企業提高自身的經營效率，而且能夠提高內部審計在集團企業當中的價值和功能應用效果。在這種形勢下，內部審計部門已經逐漸成為集團企業當中非常有價值核心的部門之一，不僅能夠切實有效的為高層領導提供決策依據，而且能夠將內部審計當中的功能性充分的展示出來，輔助企業集團未來持續發展[3]。

（一）戰略層次的內部審計。決策者可以說是企業集團日常管理過程中，非常重要的存在，不僅能夠決定企業集團的大大小小經營活動，而且能夠直接影響到集團企業的未來發展，企業的決策、特別是重大的決策能夠直接對企業的未來發展有重要的影響。而在戰略層次的審計需要從多個角度和方面來進行考慮，對企業的經營環境以及實際競爭力進行詳細準確的評價，對企業集團的內部政策、計劃以及活動的執行程序等等內容，加大重視力度。另外，從企業的整體創造價值來對進行相對應的審計評價，比如企業產品的日常生產、產品的實際經營以及營銷活動等等，內部審計主要是對決策者的決策判斷其正確性、科學性等等，特別是針對一些比較重大的戰略決策是否具有科學論證支持等等，利用戰略層次的審計評價，能夠及時的發現決策層方面出現的問題，及時的對其進行有效的控制，防止事態的惡化。

（二）管理控制層次的審計。管理控制層次的審計可以說是得戰略層次審計的一個延伸部分，審計的重點則是企業的戰略以及各個規章制度的實際執行情況，這樣才能夠對企業的日常經營活動起到一定的保證作用，并且能夠保證企業集團的各個活動都在合理的框架下進行。管理控制層次的審計工作要更多的與企業的內部控制系統進行有效的聯系，其中包括一些管理系統、經營系統等等；另外，對于一些管理系統是否健全和完善的內容也要進行詳細的審計，包括財務信息的質量以及有效性、責任機制是否健全以及是否有效實施等等[4]。利用管理控制層次的審計評價，可以對企業集團日常經營管理過程中控制層存在的問題進行及時的了解和掌握，對控制方面的風險進行相對應的防范以及控制，從而保證集團企業的經濟效益能夠實現最大化。

（三）財務層次的審計。戰略層次的內部審計以及管理控制層次的內部審計工作都是借助企業經營成果的財務數據來進行并且反饋，最終目的都是為了能夠保證將企業的經濟效益進行有效的提升，并且提高企業在市場當中的競爭力，而在企業集團內部審計模式的制定和實施下，內部審計不在單純的只是關注財務的數據和信息，而是逐漸將靜態的審計過程轉化成為動態的審計過程，整個過程圍繞著企業集團的內部運行，這樣不僅能夠及時的發現其自身在運行過程中存在的問題，而且能夠進行是的警示作用，對經營管理的風險能夠起到切實有效的防范作用，這樣才能夠保證企業集團的經濟效益能夠有所提高。

四、結束語

內部審計對于當前的企業集團來說，已經逐漸成為必不可少的一項重要內容，而在實際的操作過程中，要保證建立的內部審計運作模式能夠充分的適應當前現代化社會的發展現狀，并且能夠提高抵御外部風險的能力，這樣才能夠提升我國集團企業在國際市場當中的競爭力。

參考文獻：

[1]張玉.赴英、法內部審計考察報告[J].中國內部審計，2010（03）.

[2]李鳳鳴，王會金.審計技術方法[J].北京大學出版社，2010（01）.

[3]任志宏.目前我國企業集團內部審計模式及其存在的問題[J].審計研究，2011（03）.

[4]風均科.企業經濟效益審計模式[J].中國內部審計，2010（06）.

（作者單位：稅友軟件集團股份有限公司）