醫院實施內部控制的方法和途徑

唐焱

摘要：隨著國家對醫療衛生事業的宏觀凋控，醫院的管理體制和運行模式已經初步規范，但是其在內部控制方面還是沒有得到引起足夠的重視和正確的理解，內部控制的方法和途徑也是存在著一定的問題，本文主要通過對醫院內部控制問題的分析，針對性的提出意見和建議，希望能幫助醫院進行有效的內部控制。關鍵詞：醫院；內部控制；問題；解決方法；途徑一、醫院內部控制的定義醫院內部控制是由醫院決策層、管理層、和全體職工實施的涉及醫院管理和運營活動的一個過程，主要是為了實現醫院的控制目標，其特點比較明顯全方位性、全員性和全過程性。醫院開展內部控制的方法和途徑與其定義緊密相連，一是全方位的進行內部控制，多個部門共同參與醫院的內部控制，打破以往由財務部門單獨做內部控制的方法。二是全員性，全員參與內部控制，是醫院從上到下全體員工的責任，財務部門只是起一個牽頭的作用。三是全過程性，強調通過業務流程開展控制，也就是內部控制的途徑。二、醫院內部控制存在的問題（一）內部控制環境不佳醫院的內外部環境懂或多或少的存在一些問題。外部環境中，醫院的法定代表人員都是上級任命的，更多考慮的是如何按質按量的完成上級領導交給他們的任務，內控制度很難做到全面。內部環境的情況就要嚴重一些了，醫院領導主要是醫學背景，要他們主動的加強內部控制，確實存在著一定的難度。此外，醫院是行政事業單位，內部控制制度不健全，內部審計不到位等現象比較普遍。（二）管理者重視程度不夠醫院管理層對于內部控制專業知識的缺乏，對內部控制的重要性了解不夠充分，認識還比較缺乏，他們認為內不控制是財務的事情，只要建立了相關的制度，內部控制就會起作用了，實則不然。（三）寬松的政府預算政府并沒有對醫院實行嚴格的預算管理，醫院的收支也沒有全部納入預算進行管理，醫院的預算管理比較粗放，醫院的預算管理大多是算，與實際業務聯系不緊密。（四）醫院信息系統缺乏有效管理隨著財務信息系統和醫院信息系統的普及和應用，大部分醫院只重視信息系統的使用，對于內部控制這些問題基本不重視，會計數據安全、使用者權限管理、數據備份等問題，日益明顯。三、醫院開展內部控制的方法在醫院開展內部控制工作，必須掌握以下的幾種方法：第一、不相容崗位相互分離。對于醫院的各個崗位要進行合理的規劃和設置，明確劃分各個崗位之間的職責權限，形成相互制衡機制。第二、劃區管理。根據醫院實際，按照權責對等的原則，對有關經濟活動實行統一管理。按照管控事項的性質和管理要求，不相容崗位職責相互分離，明確各類業務區域管理部門的控制方法。例如科研經費有科研科管理，從預算管理到經費的使用都由科研科負責。支付使用科研經費只能由科研科審核審批，其他部門沒有此權限。第三、明確審批額度及責任。一方面在醫院內部明確劃分負責支出的審批人員，按照規定給他們一定的授權額度和審批范圍，工作人員必須在這個范圍內進行審批和授權，不得越界操作。另一方面，建立重大事項集體決策制度、責任追究制度，工作人員在職責范圍內做好工作，管理層人員在自己管轄范圍內行使權力和承擔相關責任。第四、財產保護控制。醫院的財產涉及面比較廣，主要包括固定資產、無形資產、衛生材料、制劑材料等，對這些物品的控制，應該深入到從驗收到入庫、使用等等一系列環節中來，確保財產的損毀和流失。建立資產日產管理制度和定期清查機制，限制無關人員對財產的接觸，對相關資產要做好記錄、保管工作，防止資產流失，確保資產安全。第五、做好預算控制。做好對醫院每一項經濟活動的預算控制工作，加強對醫院經濟活動的預算管控，建立健全醫院預算管控體系。預算工作對于內部控制工作來說十分重要，做好預算工作的每一個環節，有利于內部控制工作的順利推進。第六、做好會計控制工作。依據國家行政事業單位有關的會計制度和醫院的財務管理制度，制定適合本單位的會計控制制度，明確會計工作中的各個環節，切實發揮會計監督職能。四、醫院開展內部控制的途徑（一）控制預算做好預算控制工作是醫院開展內部控制的重中之重，通過對預算編制、執行、控制、分析、考核等環節，明確預算的項目，建立明確的預算準則，切實做好預算的每個程序，及時分析控制預算偏差，采取相關的改進措施，確保預算的正常執行。比如在預算編制工作中，他的工作核心就是做好業務和財務預算的結合，確保醫院戰略目標的實現。管理部門牽頭各部門和收費科室編制預算，財務部門做好審核，確保醫院預算編制符合規定。（二）對外投資控制醫院的對外投資活動相對來說還是比較多的，其在投資過程中需要注意一下相關規定。一方面，對外投資領域必須限制在醫療相關領域，必須使用醫院自己的貨幣資金，不得使用其他任何資金，也不能從事其他任何形式的投資活動。另一方面，要做好對外投資的審核工作，不能盲目的進行投資，要做好相關的討論考察工作。最好，要做好投資的監督工作，確保投資有收益，也防止了國有資產的流失。（三）成本控制醫院要做好成本控制就要按照醫院財務管理制度的相關規定，實行成本管理，做好對各科室、病種等項目的成本管理。另外還要制定相關的成本標準，不得超標使用，盡力壓縮成本。（四）風險控制針對容易出現風險的地方，建立風險管理系統，通過對風險的預測、分析、評估等一系列措施，對可能發生的各種風險進行全面有效的防范和控制。參考文獻：[1]劉偉.對我國企業管理過程中內部控制體系建設的思考[D].河北：河北師范大學，2010.[2]郭靖.公立醫院內部控制研究[D].湖北：華中科技大學，2012.（作者單位：常熟市第一人民醫院）endprint