風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化策略分析

董斌藝

摘要：國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)主義建設(shè)過(guò)程中重要的支撐力量，他為我國(guó)的發(fā)展提供了必要的經(jīng)濟(jì)支持和生產(chǎn)支持。但是，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和加深，國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前的社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境下面臨著眾多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)要想提高自身的運(yùn)營(yíng)效率獲得發(fā)展，必須要正視這些問(wèn)題，不斷加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。在如此的市場(chǎng)背景下，如何解決企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度，完善內(nèi)部控制模式，是國(guó)有企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，搶占市場(chǎng)的重中之重。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；建設(shè)優(yōu)化一、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)學(xué)和金融學(xué)類學(xué)科的必修科目，其主要研究經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的平衡性，以及采取對(duì)應(yīng)措施的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)金融方面較為系統(tǒng)的管理方法，主要分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制階段，但是其擁有很多的流程。 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，主要是預(yù)測(cè)和估計(jì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和類型，以及此風(fēng)險(xiǎn)的破壞力和影響力。風(fēng)險(xiǎn)是概念層面上的一種統(tǒng)稱，具有很大的不確定性，企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，很難準(zhǔn)確的反應(yīng)或計(jì)算出此風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的破壞力，從而造成不必要的損失。而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別則可以解決這個(gè)問(wèn)題，在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)通過(guò)科學(xué)的量化風(fēng)險(xiǎn)程度，從而降低或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段以后就是風(fēng)險(xiǎn)控制階段，風(fēng)險(xiǎn)控制主要是針對(duì)識(shí)別階段中確定的風(fēng)險(xiǎn)類型和程度，有針對(duì)性的采取相關(guān)措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的破壞力降至最低點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上也具有突變性，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的突變性，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，就是不錯(cuò)的解決方法。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，通常需要準(zhǔn)備很多套的應(yīng)急預(yù)案，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型和程度，選擇不同的應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行處置。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，最有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法就是防患于未然，注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避；在不改變企業(yè)大的方針政策的前提下，對(duì)企業(yè)即將進(jìn)行或正在進(jìn)行的計(jì)劃方案，稍作修改，改變計(jì)劃實(shí)施的方法和途徑，從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如企業(yè)在關(guān)于人才戰(zhàn)略計(jì)劃方面的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，就可以采取多種人才引進(jìn)機(jī)制，人才培訓(xùn)方案、員工激勵(lì)機(jī)制等方法。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性國(guó)有企業(yè)在我國(guó)擁有很龐大的存在規(guī)模，是我國(guó)政府投資并參與的企業(yè)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中主要的發(fā)展力量。在我國(guó)，國(guó)有企業(yè)的企業(yè)結(jié)構(gòu)構(gòu)成比較復(fù)雜，大部分國(guó)有企業(yè)還下屬了比較多的子公司，多方面因素的影響，必然增加了我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的難度。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量是與企業(yè)的每一個(gè)子公司息息相關(guān)的，子公司數(shù)量越多，其控制難度就會(huì)增加，質(zhì)量也很難得到保證。隨著全球化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)加快了走出國(guó)門的步伐，紛紛在海外開(kāi)展業(yè)務(wù)，設(shè)立海外公司。這樣一來(lái)，使得我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)不僅分為集團(tuán)公司和子公司，還分為海外公司和國(guó)內(nèi)總公司，大大的增加 了企業(yè)的管理難度。在這種情況下，國(guó)有企業(yè)就應(yīng)該做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，實(shí)時(shí)引進(jìn)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制方法，加大對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制。二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)改革和經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)變，并在相關(guān)的法律政策指導(dǎo)下，結(jié)合自身的發(fā)展需要，逐步建立起了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度和內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估，提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和水平。使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系不斷得到了加強(qiáng)和完善。但是與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系仍然存在著許多的缺陷和不足：（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在著較多的問(wèn)題，公司法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、員工素質(zhì)不高、企業(yè)文化建設(shè)不到位、組織體系不完善、董事會(huì)形同虛設(shè)、管理者控制意識(shí)淡薄等。國(guó)有企業(yè)一般都采用的是公司制，公司制的核心就是法人治理結(jié)構(gòu)。而董事會(huì)的作用在公司的法人治理結(jié)構(gòu)中至關(guān)重要。現(xiàn)代企業(yè)制度要求的是企業(yè)要擁有規(guī)范的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)等高層相互監(jiān)督制約，在董事會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。但是在我國(guó)，國(guó)有企業(yè)一般情況都是國(guó)有控股，國(guó)有股占據(jù)著絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)地位，股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的作用經(jīng)常受到制約，作用力小。國(guó)有企業(yè)雖然擁有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，但是形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的職能效用。例如在企業(yè)的改革過(guò)程中，不少企業(yè)放權(quán)讓利，廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子改頭換面，使得企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層人員高度重疊。高層管理人員一人身兼多職，董事會(huì)的職權(quán)基本控制在內(nèi)部人手中，公司治理結(jié)構(gòu)比較混亂，內(nèi)部控制基本沒(méi)有落到實(shí)處發(fā)揮作用。（二）對(duì)機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)的分析不夠，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生比較突然企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，一般都會(huì)確定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，必須要做好影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)分析，區(qū)分是風(fēng)險(xiǎn)還是機(jī)會(huì)，有負(fù)面影響的事項(xiàng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可能是風(fēng)險(xiǎn)，正面影響大于負(fù)面影響或者抵消負(fù)面影響發(fā)的可能是發(fā)展機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的分析，使管理層不偏離企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。如果沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)加以識(shí)別分析，誤導(dǎo)管理層發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移，隨時(shí)都可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理策略缺乏國(guó)有企業(yè)普遍都比較缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因?yàn)樗麄冮L(zhǎng)期受到國(guó)家的保護(hù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)概念的認(rèn)識(shí)都比較淺，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制更是匱乏，沒(méi)有實(shí)質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度形同虛設(shè)。例如中航油破產(chǎn)事件，中航油作為國(guó)有大型企業(yè)，并不是沒(méi)有內(nèi)部控制制度。而是內(nèi)部控制制度基本沒(méi)有發(fā)揮作用。中航油總裁陳久霖在未得到董事會(huì)的批準(zhǔn)下，無(wú)視國(guó)家法律法規(guī)，擅自改變企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，投資期貨，最終導(dǎo)致中航油破產(chǎn)。中航油的破產(chǎn)的原因就在于，內(nèi)部控制體系不完善，對(duì)個(gè)人權(quán)利的制約和監(jiān)督不到位；決策者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨意改變企業(yè)目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理制度沒(méi)有發(fā)揮作用，內(nèi)控約束力大大受限。（四）整體意識(shí)淡薄，隨意改變戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理蹇企業(yè)的目標(biāo)分為幾個(gè)層次，最高目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)，他通常是具有重大影響的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，一般決定著企業(yè)的未來(lái)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要通過(guò)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)，通過(guò)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，保障利益相關(guān)者的合理利益。企業(yè)管理者在確立目標(biāo)時(shí)就應(yīng)該充分考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并與風(fēng)險(xiǎn)偏好保持一致。三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）建設(shè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度針對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不良的情況，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面：第一，改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，完善公司治理。內(nèi)部控制系統(tǒng)具有其本身的局限性，要克服這些問(wèn)題，不僅需要內(nèi)部控制系統(tǒng)自身的不斷完善，還需要公司治理與之完美配合，才能發(fā)揮最大效用。另外要著重改革現(xiàn)有的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度，堅(jiān)決取締一股獨(dú)大，努力實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體的多元化，并做好產(chǎn)權(quán)界定工作，確保產(chǎn)權(quán)清晰。第二，完善董事會(huì)制度，強(qiáng)化董事會(huì)的地位。董事會(huì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)部控制建立完善的主要職責(zé)。所以應(yīng)該完善相關(guān)的法律法規(guī)體系，明確董事會(huì)的職責(zé)。對(duì)企業(yè)高層的任職也要杜絕交叉任職，推行職務(wù)不相容制度，另外要董事會(huì)成員社會(huì)化，加強(qiáng)對(duì)公司權(quán)利的相互制衡。第三，要逐步完善監(jiān)事會(huì)的組織機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，總是會(huì)遇到各種不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)總是會(huì)對(duì)企業(yè)的目標(biāo)或多或少的產(chǎn)生影響，所以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)發(fā)展的必然。第一，要建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的需要，制定適合自己企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，把企業(yè)業(yè)務(wù)和可能受影響的相關(guān)事件進(jìn)行充分的結(jié)合，全面考慮可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取相應(yīng)的有效控制措施。第二，強(qiáng)化管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是有很大關(guān)系的，有的管理層比較愛(ài)冒險(xiǎn)，喜歡追逐高利潤(rùn)承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)，但沒(méi)有考慮到風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。所以企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好應(yīng)該要適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。第三，要主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著全球化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。此時(shí)我國(guó)的國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)，以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理為引導(dǎo)，借鑒別人先進(jìn)的管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)的發(fā)展建立預(yù)警機(jī)制。參考文獻(xiàn)：[1]陳穎.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014（19）：70-71.[2]李杰姿.淺談大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理[J].會(huì)計(jì)師，2014（5）：52-53.[3]林歡.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制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