“營改增”對信息技術(shù)企業(yè)的影響及應(yīng)對策略

彭晗

摘要：“營改增”是為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求，通過財稅體制改革，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，調(diào)動企業(yè)快速發(fā)展的積極性，促進信息技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要手段。文章從“營改增”稅收政策出臺的背景和意義出發(fā)，分析了“營改增”對信息技術(shù)企業(yè)的影響，并提出了信息技術(shù)企業(yè)應(yīng)對“營改增”的對策，為信息技術(shù)企業(yè)充分利用“營改增”政策提出一定的建議意見。關(guān)鍵詞：營改增；信息技術(shù)企業(yè)；影響；應(yīng)對策略一、“營改增”政策實行的背景及意義全面實行“營改增”是政府適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢和新要求，深化財稅體制改革，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化調(diào)整的重要手段。“營改增”在全國的全面鋪開經(jīng)歷了三個階段：第一個階段是部分行業(yè)部分地區(qū)試點推行，第二個階段是部分行業(yè)全國范圍試點推行，第三個階段是將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。2016年5月1日營業(yè)稅真正退出了歷史舞臺，截至2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元。“營改增”的實行有利于消除營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，從整體而言減輕了企業(yè)的稅負(fù)。全面實行“營改增”不僅暢通了增值稅的抵扣鏈條，加速了服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和快速發(fā)展，大大激發(fā)了企業(yè)的經(jīng)營活力。改革后，原來需要繳納營業(yè)稅的企業(yè)改交增值稅，信息技術(shù)企業(yè)的增值稅增加兩檔低稅率6%。二、“營改增”政策對信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的影響分析“營改增”政策對服務(wù)業(yè)特別是信息技術(shù)服務(wù)業(yè)產(chǎn)生的影響是巨大的。營改增后，連接二、三產(chǎn)的增值稅抵扣鏈條得以打通，增值稅納稅人購買服務(wù)、貨物都可以抵扣進項，消除了企業(yè)多環(huán)節(jié)經(jīng)營中遇到的重復(fù)征稅問題，提高了經(jīng)濟效率，理順了增值稅抵扣鏈條，有利于吸引下游企業(yè)向試點納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)，帶動服務(wù)業(yè)發(fā)展。（一）“營改增”政策對信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的稅負(fù)影響“營改增”政策實行的主要目的是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，推動服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。在實際操作的過程中，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模的不同，類型的不同等，“營改增”對企業(yè)的稅負(fù)影響也不盡相同。對小規(guī)模納稅人的稅負(fù)影響分析。“營改增”對信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)的小規(guī)模納稅人征稅采用的是簡易征稅的方法。之前實行營業(yè)稅時，小規(guī)模納稅人企業(yè)實行的稅率為5%，“營改增”后降低為3%的價外增值稅，實際稅負(fù)明顯下降。在當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展速度放緩的金融背景下，小規(guī)模企業(yè)發(fā)展十分艱難，“營改增”的實行通過減輕小規(guī)模納稅人稅負(fù)，緩解他們的生存壓力。據(jù)統(tǒng)計，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)降低40%左右，財稅政策的改革大大推動了小微企業(yè)的發(fā)展，提供了更多的就業(yè)崗位。對一般納稅人的稅負(fù)影響分析。信息技術(shù)企業(yè)屬于高科技服務(wù)型企業(yè)，相對于其他行業(yè)而言，人工成本在企業(yè)成本中占比很重，也是利潤產(chǎn)生的主要來源。對信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的一般納稅人而言，稅率由5%提高到6%，稅率水平提高了。信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)的一般納稅人，在購買材料和設(shè)備以及上游企業(yè)的服務(wù)時，如果能取得增值稅發(fā)票，進項稅額就可以享受抵扣，避免了信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)之間的重復(fù)征稅，增值稅抵扣鏈條上的科技服務(wù)業(yè)上下游總體上實現(xiàn)了減稅。對信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)的一般納稅人來說，稅負(fù)高低的關(guān)鍵是是否能更多的取得增值稅發(fā)票來抵扣進項稅額。（二）“營改增”對信息技術(shù)服務(wù)型企業(yè)經(jīng)營效益產(chǎn)生的影響“營改增”減少了企業(yè)稅負(fù)，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本。營業(yè)稅主要是按照企業(yè)經(jīng)營凈收入的金額來征收，信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)則要按照全部的營業(yè)額來征收。此外，信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)的人工成本居高不下，服務(wù)的范圍不斷擴大，信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)越來越重，嚴(yán)重阻礙了信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)的快速發(fā)展。“營改增”政策實行后，消除了信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的重復(fù)征稅，使產(chǎn)業(yè)鏈條中的增值稅抵扣鏈條更加完整，從總體上看，將促進信息技術(shù)服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)分工的不斷細(xì)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷完善，有利于我國稅制同世界接軌。此外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，在國際市場迎來了更廣闊的發(fā)展空間，實行“營改增”后，企業(yè)在開展進出口貿(mào)易時可享受到增值稅出口退稅的優(yōu)惠，大大降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本。“營改增”增加了計稅難度，要求企業(yè)提供財務(wù)管理水平。營業(yè)稅征收時，根據(jù)企業(yè)的營業(yè)額和稅率，相乘即可得出企業(yè)的營業(yè)稅稅額。但在實行“營改增”后，稅額的計算方式也隨之變化，需要綜合計算進項稅和銷項稅等項目，才能得出需要繳納的增值稅額度。為了配合稅額計算方式的變化，企業(yè)的記賬方式也要隨之進行改變，要加強對企業(yè)的進銷項計算和發(fā)票的管理等，不斷提高信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)的財務(wù)管理水平。三、信息技術(shù)服務(wù)型企業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)要仔細(xì)研究“營改增”后對企業(yè)納稅的影響，根據(jù)企業(yè)自身實際情況和發(fā)展的要求，采取合理的手段，通過利用增值稅發(fā)票的抵扣等稅收優(yōu)惠政策，最大限度的降低企業(yè)的稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。（一）加強發(fā)票管理能力在“營改增”政策下，服務(wù)型企業(yè)的稅收繳納計算中，增值稅發(fā)票扮演著重要的角色，增值稅發(fā)票是抵扣進項稅款的具體憑證。對信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)來說，對增值稅發(fā)票的管理將直接影響到企業(yè)的銷項稅額，同時也間接影響到企業(yè)的采購商品、設(shè)備、購買服務(wù)等所項目的進項稅額，最終對企業(yè)需繳納的稅額產(chǎn)生直接的影響。因此，信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)必須加強對增值稅發(fā)票的使用和管理的能力，避免因管理不當(dāng)引起納稅風(fēng)險。首先要完善增值稅發(fā)票的管理細(xì)則和制度。對發(fā)票的領(lǐng)用、核銷等要專人負(fù)責(zé)，明確管理。其次，要加強增值稅賬務(wù)管理。要運用準(zhǔn)確的增值稅記賬規(guī)則，信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)的一般納稅人應(yīng)建立三級明細(xì)賬目，明確記錄相關(guān)信息。在需要購買方提供增值稅發(fā)票時，要仔細(xì)比對相關(guān)的開票方信息，保證信息的合法性和票據(jù)的真實性。（二）合理進行稅務(wù)籌劃“營改增”的直接好處是為企業(yè)降低了稅收負(fù)擔(dān)，同時，也通過政策調(diào)整來加快企業(yè)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革力度。因此，信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)應(yīng)合理進行稅務(wù)籌劃，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展方向。首先要合理選擇供應(yīng)商。由于增值稅可以抵扣進項稅額，信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)的一般納稅人購進的材料、設(shè)備或服務(wù)渠道不同，抵扣的金額也不會不同，信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)應(yīng)盡量選擇能開具增值稅發(fā)票，財務(wù)核算制度健全，財務(wù)管理完善的納稅人作為供應(yīng)商。其次要合理擴大外包業(yè)務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)可以將售后維護、軟件開發(fā)等業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的技術(shù)公司，外包企業(yè)可以通過利用增值稅發(fā)票的抵扣來降低外包企業(yè)的提供服務(wù)的成本，暢通行業(yè)鏈條。再次要合理購置固定資產(chǎn)。信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)可以在增值稅銷項額度較高時購入，可以進行進項稅額的全額抵扣。（三）加強企業(yè)員工培訓(xùn)“營改增”的變化要求企業(yè)要根據(jù)稅收政策的變化，計稅標(biāo)準(zhǔn)和稅率的不同適時的做出調(diào)整。“營改增”后的納稅業(yè)務(wù)比之前的營業(yè)稅的繳納要復(fù)雜，因此企業(yè)必須加強對財務(wù)和會計人員的培訓(xùn)，使專業(yè)的財會人員了解“營改增”政策的背景及稅收要求的相關(guān)知識。特別是要加強相關(guān)人員的增值稅知識培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念，強化增值稅的抵扣概念，把握好抵扣政策，增強獲取發(fā)票的意識，避免出現(xiàn)因未能取得增值稅專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票未及時認(rèn)證所導(dǎo)致的管理風(fēng)險，并要加強財務(wù)會計人員增值稅賬務(wù)及稅收申報繳納方面的知識培訓(xùn)。通過培訓(xùn)使會計人員快速更新財務(wù)管理的理念，可以全面提高財務(wù)管理的科學(xué)水平，防止企業(yè)在政策變化中遭受不必要的稅收方面的損失。“營改增”不僅降低了信息技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的利潤率，降低了生產(chǎn)成本，同時也加快了信息技術(shù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。信息技術(shù)企業(yè)要充分利用“營改增”的改革時機，在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，充分合理的利用稅收優(yōu)惠政策，增強企業(yè)競爭力，促進信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。參考文獻：[1]黃鶯.“營改增”對信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)的影響及應(yīng)對策略[J].教育教學(xué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黃寶翠.“營改增”對信息技術(shù)服務(wù)型企業(yè)經(jīng)營效益的影響及應(yīng)對策略[J].商場現(xiàn)代化，2015（2）：249-249.（作者單位：四川文軒教育科技有限公司管理中心）endprint