“營改增”對企業的影響及煤炭企業應對策略

李志賢

摘要：煤礦企業作為我國經濟的重要組成部分，其發展會對人們生活以及社會發展產生不同程度的影響。然而，對于煤礦企業來說，“營改增”政策的實施能夠有效的避免重復征稅。但是，由于煤礦企業自身發展存在一些弊端，“營改增”政策的實施對煤礦企業也產生了不同程度的負面影響。關鍵詞：“營改增”；煤礦企業；影響；應對政策一、“營改增”背景營業稅和增值稅是我國財政主要征收稅種，是國家財政稅收的重要組成部分。目前，我國制度正進行著經濟型向服務型的轉變，而營業稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）是我國經濟轉型的主要內容。其不僅能夠有效完善我國的流轉稅制度，而且還能夠有效的減少重復收稅問題。除此之外，“營改增”之后無論課稅對象是哪一種，都進行統一增收增值稅，有效的解決了稅收征管困擾，有助于稅收的順利開展，在提高增管效率的同時減輕了納稅人的負擔，從而優化了產業結構。因此，“營改增”不僅是經濟發展的需求也是國家發展的需求。在我們國家，“營改增”主要分為三個階段：第一階段，部分地區部分行業進行“營改增”試點，比如2012年1月1日在上海啟動交通運輸及部分現代服務行業進行“營改增”改革試點；第二階段，2013年實現全國地區部分行業“營改增”試點；第三階段，在全國范圍內所有行業實行“營改增”。從2016年5月1日起，國家將全面實施營改增政策，并且將范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活性服務業。從而我國實行的20余年的營業稅從此退出了歷史的舞臺。二、營業稅與增值稅區別（一）現行增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，進口貨物以及提供部分現代服務業服務的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據征收的一種稅。（二）營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業收入征收的一種稅。（三）增值稅和營業稅是兩個不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。（四）增值稅的稅率。目前有17%，13%、11%、6%。小規模納稅人適用征收率3%。部分特殊情況下貨物或者服務適用0稅率。（五）營業稅的稅率。根據不同的經營項目，適用以下稅目稅率計算征收。增值稅與營業稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即：交增值稅時不交營業稅，交營業稅時不交增值稅。三、“營改增”對企業的影響（一）“營改增”對企業稅負的影響。營改增對企業稅負的影響是：采用簡易征收方式，稅負下降，而企業經營成本是否上升還有待觀察；一般計稅方式，稅負是否下降取決于進項稅的多少，可能涉及的進項稅額主要包含材料費、設備采購費等與生產經營相關的費用。（二）對企業財務管理的影響。“營改增”不僅是財務稅種的改變，而且對財務管理也提出了更高的要求。營業稅與增值稅屬于兩個不用的稅種，兩種稅種在本質上存在著差異，在對收入、成本和利潤上的核算方式也存在著差異。由于多數企業都是混合經營模式，其所經營的產品較為廣泛，而業務的的稅率也存在著差異，因此，企業必須根據自身的經營狀況，有效的提高業務核算能力。（三）對企業信息系統的影響。大多數企業內部都使用統一財務軟件，而且業務系統和財務系統關聯性比較強。由于稅制的改變，促使財務系統的核算科目和業務系統的訂單設置都需要做出相應的調整。（四）對企業管理工作的影響。“營改增”以后，財務部門對增值稅發票的管理更為嚴格，而且納稅的申報方式也與以往的方式有所不同，這就需要企業加強對稅務發票的管理工作。四、煤炭企業應對策略（一）把握政策導向，利用稅收優惠政策。煤炭企業要對“營改增”內涵進行充分的了解，抓住“營改增”的機遇，對“營改增”政策進行靈活的應對，培養增值稅抵扣意識。雖然“營改增”對于緩解企業賦稅效果不是很明顯，但是其政策對于企業的影響仍然是利大于弊。因此，煤礦企業要積極的實現利益的最大化。采取合理的措施轉嫁稅負，促使企業能夠有效的適應市場變化，根據自身的特點，利用稅收的優惠政策，有效的享受國家出臺的相應的優惠政策。同時，煤炭企業的財務部門也要充分掌握和熟悉“營改增“政策的相關的配套措施。（二）加強煤礦企業的管理，降低生產成本。煤礦生產性勘察勘探工程管理工作直接關系到煤礦企業的經營效益、成本管理、生產質量、人員安全，同時也與企業是否能夠持續發展有著密切的聯系。在生產過程中，煤礦企業所消耗的原材料比較大，大多數環節都存在的開具發票困難的現象，而在實施”營改增“政策后，很難實現煤炭企業稅籌劃。因此，一定要加強煤礦企業的管理工作，實行嚴格的索要發票制度，有效的管理稅務籌劃中出現的弊端，有效的提高生產效率。（三）對井下設備采取集中管控模式。可以采用設備集中管理的方式，跨法人、跨地區的出租設備，這樣可以有效的抵扣制稅與維修環節的進項稅額，而已經繳納增值稅，不需要在繳納營業稅。“營改增”對于煤礦企業來說是一次機遇。然而，我國大多數煤礦企業管理模式都處于粗放型，在管理上存在著弊端，這種管理模式使其在新的“營改增”政策下，賦稅反而在加重，煤礦企業難以利用“營改增”政策發展企業。因此，煤礦企業一定要加強各個環節的管理工作，特別是井下移動設備可采取集中管控模式。（四）加強勞務管理并及時結算。煤礦企業用工相對比較靈活，這就導致其勞務部門工作比較繁瑣，從而會帶來發票結算的問題。煤礦企業對此應該引起高度的重視，并且應該嚴格以增值稅發票的形式進行勞務結算。除此之外，勞務合同保障煤礦企業“營改增”政策安全實行的必要條件，因此，必須要增強對勞動合同的管理力度，并且在簽訂合同之前，一定要嚴格按照規定的價款來執行，而且還要明確票據的結算方式等，有效避免在合同進行過程中出現的爭議。（五）約定勞動合同價款對于煤礦企業來說，“營改增”對于本年度的勞動合同的影響可能會比較小 ，然而對于以后的年度合同價款將會產生一定程度的影響。而在簽訂合同時，對于相同的勞動合同，按照調整之后的勞務合同執行還是按照原來的勞務執行，這需要供需雙方來共同約定。通常來說，勞動合同的價格都為含稅價格。勞動合同的約定價款是有效實現煤礦企業稅務結算的關鍵。（六）加強能源管理項目的涉稅管理通過降低能源支出費用來實現節能是煤礦企業合同能源管理的主要目的。能源服務公司與能源的使用企業要簽訂明確的資金合算合同，同時合同內容中一定要重點明確能源管理項目的相關資產，而且必須與其它資產進行分開結算。除此之外，技術服務和資產費用分開，同時在合同執行過程中，必須要開據相應的增值稅專用的發票，從而有效的降低能源合同管理項目的經營成本。（七）業務經辦人員注意事項“營改增”改革對業務經辦人員提出了更高的要求，業務經辦人員一定要加強對稅務籌劃研究。同時，相關財務人員一定要減輕煤礦企業稅負進行必要的籌劃工作，對實際稅務進行有效的安排和探索。而且煤礦企業必須要對業務經辦人員進行有效的業務培訓，學習并理解”營改增“政策要求，了解在經濟活動中應該開據什么樣的發票。在選擇納稅時，應該重點考慮稅率對成本的影響，一定要最大程度使煤礦企業成本最小化。同時，也要時刻關注國家的有關政策，合理的運用“營改增”的優惠政策，從而實現煤礦企業利益的最大化。業務經辦人在辦理過程中對相關勞務必須要嚴格管理，從而確保稅務結算的可靠性。五、結語綜上所述，“營改增”作為一項可以有效減輕企業賦稅的一項財務措施，實施的主要目的是為了能夠有效避免勞務和財務重復增收營業稅與增值稅的問題。然而，對于現在的煤礦企業來說，并沒有有效的適應這一優惠政策，與此同時，“營改增”之后給煤礦企業帶來了不同程度的弊端。對此，煤礦企業一定要充分分析自身的問題，并很好地解決問題來適應“營改增”的相關政策，從而有效額較低稅收成本，增強煤礦企業競爭力，從而促進煤礦企業的可持續發展。參考文獻：[1]鄒國東.“營改增”對建筑企業產生的影響及企業應對策略研究[D].昆明理工大學，2015.[2]王冬云.淺談營改增對建筑施工企業的影響及應對措施[J].現代經濟信息，2013，16：311.[3]王雪.“營改增”對建筑施工企業的影響及應對研究[D].蘭州財經大學，2015.[4]黃漢勇.論“營改增”對大型建筑施工企業的影響及應對措施[D].云南財經大學 ，2015.[5]張鵬.試論“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施 [J].中小企業管理與科技（上旬刊 ），2015，02：94-95.（作者單位：西山煤電西銘礦企管科）endprint