“營改增”對企業(yè)的影響及煤炭企業(yè)應對策略

李志賢

摘要：煤礦企業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要組成部分，其發(fā)展會對人們生活以及社會發(fā)展產(chǎn)生不同程度的影響。然而，對于煤礦企業(yè)來說，“營改增”政策的實施能夠有效的避免重復征稅。但是，由于煤礦企業(yè)自身發(fā)展存在一些弊端，“營改增”政策的實施對煤礦企業(yè)也產(chǎn)生了不同程度的負面影響。關(guān)鍵詞：“營改增”；煤礦企業(yè)；影響；應對政策一、“營改增”背景營業(yè)稅和增值稅是我國財政主要征收稅種，是國家財政稅收的重要組成部分。目前，我國制度正進行著經(jīng)濟型向服務型的轉(zhuǎn)變，而營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容。其不僅能夠有效完善我國的流轉(zhuǎn)稅制度，而且還能夠有效的減少重復收稅問題。除此之外，“營改增”之后無論課稅對象是哪一種，都進行統(tǒng)一增收增值稅，有效的解決了稅收征管困擾，有助于稅收的順利開展，在提高增管效率的同時減輕了納稅人的負擔，從而優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。因此，“營改增”不僅是經(jīng)濟發(fā)展的需求也是國家發(fā)展的需求。在我們國家，“營改增”主要分為三個階段：第一階段，部分地區(qū)部分行業(yè)進行“營改增”試點，比如2012年1月1日在上海啟動交通運輸及部分現(xiàn)代服務行業(yè)進行“營改增”改革試點；第二階段，2013年實現(xiàn)全國地區(qū)部分行業(yè)“營改增”試點；第三階段，在全國范圍內(nèi)所有行業(yè)實行“營改增”。從2016年5月1日起，國家將全面實施營改增政策，并且將范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活性服務業(yè)。從而我國實行的20余年的營業(yè)稅從此退出了歷史的舞臺。二、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別（一）現(xiàn)行增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，進口貨物以及提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。（二）營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。（三）增值稅和營業(yè)稅是兩個不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。（四）增值稅的稅率。目前有17%，13%、11%、6%。小規(guī)模納稅人適用征收率3%。部分特殊情況下貨物或者服務適用0稅率。（五）營業(yè)稅的稅率。根據(jù)不同的經(jīng)營項目，適用以下稅目稅率計算征收。增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即：交增值稅時不交營業(yè)稅，交營業(yè)稅時不交增值稅。三、“營改增”對企業(yè)的影響（一）“營改增”對企業(yè)稅負的影響。營改增對企業(yè)稅負的影響是：采用簡易征收方式，稅負下降，而企業(yè)經(jīng)營成本是否上升還有待觀察；一般計稅方式，稅負是否下降取決于進項稅的多少，可能涉及的進項稅額主要包含材料費、設備采購費等與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費用。（二）對企業(yè)財務管理的影響。“營改增”不僅是財務稅種的改變，而且對財務管理也提出了更高的要求。營業(yè)稅與增值稅屬于兩個不用的稅種，兩種稅種在本質(zhì)上存在著差異，在對收入、成本和利潤上的核算方式也存在著差異。由于多數(shù)企業(yè)都是混合經(jīng)營模式，其所經(jīng)營的產(chǎn)品較為廣泛，而業(yè)務的的稅率也存在著差異，因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，有效的提高業(yè)務核算能力。（三）對企業(yè)信息系統(tǒng)的影響。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都使用統(tǒng)一財務軟件，而且業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)關(guān)聯(lián)性比較強。由于稅制的改變，促使財務系統(tǒng)的核算科目和業(yè)務系統(tǒng)的訂單設置都需要做出相應的調(diào)整。（四）對企業(yè)管理工作的影響。“營改增”以后，財務部門對增值稅發(fā)票的管理更為嚴格，而且納稅的申報方式也與以往的方式有所不同，這就需要企業(yè)加強對稅務發(fā)票的管理工作。四、煤炭企業(yè)應對策略（一）把握政策導向，利用稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)要對“營改增”內(nèi)涵進行充分的了解，抓住“營改增”的機遇，對“營改增”政策進行靈活的應對，培養(yǎng)增值稅抵扣意識。雖然“營改增”對于緩解企業(yè)賦稅效果不是很明顯，但是其政策對于企業(yè)的影響仍然是利大于弊。因此，煤礦企業(yè)要積極的實現(xiàn)利益的最大化。采取合理的措施轉(zhuǎn)嫁稅負，促使企業(yè)能夠有效的適應市場變化，根據(jù)自身的特點，利用稅收的優(yōu)惠政策，有效的享受國家出臺的相應的優(yōu)惠政策。同時，煤炭企業(yè)的財務部門也要充分掌握和熟悉“營改增“政策的相關(guān)的配套措施。（二）加強煤礦企業(yè)的管理，降低生產(chǎn)成本。煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工程管理工作直接關(guān)系到煤礦企業(yè)的經(jīng)營效益、成本管理、生產(chǎn)質(zhì)量、人員安全，同時也與企業(yè)是否能夠持續(xù)發(fā)展有著密切的聯(lián)系。在生產(chǎn)過程中，煤礦企業(yè)所消耗的原材料比較大，大多數(shù)環(huán)節(jié)都存在的開具發(fā)票困難的現(xiàn)象，而在實施”營改增“政策后，很難實現(xiàn)煤炭企業(yè)稅籌劃。因此，一定要加強煤礦企業(yè)的管理工作，實行嚴格的索要發(fā)票制度，有效的管理稅務籌劃中出現(xiàn)的弊端，有效的提高生產(chǎn)效率。（三）對井下設備采取集中管控模式。可以采用設備集中管理的方式，跨法人、跨地區(qū)的出租設備，這樣可以有效的抵扣制稅與維修環(huán)節(jié)的進項稅額，而已經(jīng)繳納增值稅，不需要在繳納營業(yè)稅。“營改增”對于煤礦企業(yè)來說是一次機遇。然而，我國大多數(shù)煤礦企業(yè)管理模式都處于粗放型，在管理上存在著弊端，這種管理模式使其在新的“營改增”政策下，賦稅反而在加重，煤礦企業(yè)難以利用“營改增”政策發(fā)展企業(yè)。因此，煤礦企業(yè)一定要加強各個環(huán)節(jié)的管理工作，特別是井下移動設備可采取集中管控模式。（四）加強勞務管理并及時結(jié)算。煤礦企業(yè)用工相對比較靈活，這就導致其勞務部門工作比較繁瑣，從而會帶來發(fā)票結(jié)算的問題。煤礦企業(yè)對此應該引起高度的重視，并且應該嚴格以增值稅發(fā)票的形式進行勞務結(jié)算。除此之外，勞務合同保障煤礦企業(yè)“營改增”政策安全實行的必要條件，因此，必須要增強對勞動合同的管理力度，并且在簽訂合同之前，一定要嚴格按照規(guī)定的價款來執(zhí)行，而且還要明確票據(jù)的結(jié)算方式等，有效避免在合同進行過程中出現(xiàn)的爭議。（五）約定勞動合同價款對于煤礦企業(yè)來說，“營改增”對于本年度的勞動合同的影響可能會比較小 ，然而對于以后的年度合同價款將會產(chǎn)生一定程度的影響。而在簽訂合同時，對于相同的勞動合同，按照調(diào)整之后的勞務合同執(zhí)行還是按照原來的勞務執(zhí)行，這需要供需雙方來共同約定。通常來說，勞動合同的價格都為含稅價格。勞動合同的約定價款是有效實現(xiàn)煤礦企業(yè)稅務結(jié)算的關(guān)鍵。（六）加強能源管理項目的涉稅管理通過降低能源支出費用來實現(xiàn)節(jié)能是煤礦企業(yè)合同能源管理的主要目的。能源服務公司與能源的使用企業(yè)要簽訂明確的資金合算合同，同時合同內(nèi)容中一定要重點明確能源管理項目的相關(guān)資產(chǎn)，而且必須與其它資產(chǎn)進行分開結(jié)算。除此之外，技術(shù)服務和資產(chǎn)費用分開，同時在合同執(zhí)行過程中，必須要開據(jù)相應的增值稅專用的發(fā)票，從而有效的降低能源合同管理項目的經(jīng)營成本。（七）業(yè)務經(jīng)辦人員注意事項“營改增”改革對業(yè)務經(jīng)辦人員提出了更高的要求，業(yè)務經(jīng)辦人員一定要加強對稅務籌劃研究。同時，相關(guān)財務人員一定要減輕煤礦企業(yè)稅負進行必要的籌劃工作，對實際稅務進行有效的安排和探索。而且煤礦企業(yè)必須要對業(yè)務經(jīng)辦人員進行有效的業(yè)務培訓，學習并理解”營改增“政策要求，了解在經(jīng)濟活動中應該開據(jù)什么樣的發(fā)票。在選擇納稅時，應該重點考慮稅率對成本的影響，一定要最大程度使煤礦企業(yè)成本最小化。同時，也要時刻關(guān)注國家的有關(guān)政策，合理的運用“營改增”的優(yōu)惠政策，從而實現(xiàn)煤礦企業(yè)利益的最大化。業(yè)務經(jīng)辦人在辦理過程中對相關(guān)勞務必須要嚴格管理，從而確保稅務結(jié)算的可靠性。五、結(jié)語綜上所述，“營改增”作為一項可以有效減輕企業(yè)賦稅的一項財務措施，實施的主要目的是為了能夠有效避免勞務和財務重復增收營業(yè)稅與增值稅的問題。然而，對于現(xiàn)在的煤礦企業(yè)來說，并沒有有效的適應這一優(yōu)惠政策，與此同時，“營改增”之后給煤礦企業(yè)帶來了不同程度的弊端。對此，煤礦企業(yè)一定要充分分析自身的問題，并很好地解決問題來適應“營改增”的相關(guān)政策，從而有效額較低稅收成本，增強煤礦企業(yè)競爭力，從而促進煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻：[1]鄒國東.“營改增”對建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響及企業(yè)應對策略研究[D].昆明理工大學，2015.[2]王冬云.淺談營改增對建筑施工企業(yè)的影響及應對措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，16：311.[3]王雪.“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響及應對研究[D].蘭州財經(jīng)大學，2015.[4]黃漢勇.論“營改增”對大型建筑施工企業(yè)的影響及應對措施[D].云南財經(jīng)大學 ，2015.[5]張鵬.試論“營改增”對建筑企業(yè)財務管理的影響與應對措施 [J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊 ），2015，02：94-95.（作者單位：西山煤電西銘礦企管科）endprint