營改增對高新技術企業的財務影響及對策

洪梅

摘要：從2009年開始有了增值稅轉型后，我國即從生產型轉為消費型，這大大促進了行業積極性，同時也為企業優化產業鏈及設備升級提供了資金。為了加大促進經濟增長2012年開始建立營改增擴圍試點，在全國范圍內的流轉稅大改造使得企業活力，競爭力等有明顯提高。營改增的具體措施有如下幾項：取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策；將小規模納稅人征收稅率統一調整為3%，并且將礦產品增值稅稅率為17%等。營改增成功為我國社會產品和服務過程的發展提供了原動力，同時也為企業減輕了稅收負擔，本文就營改增政策對高新技術企業的財務影響進行闡述并提出合理化建議。關鍵詞：營改增；高新技術；影響；建議隨著社會經濟的發展，為了應對全球金融危機對中國產生負面影響，國務院常務委員會批準了稅務局提交的增值稅轉型方案，做為我國“十二五”期間稅務制度改革中的主角，“營改增”是一次關乎我國經濟發展的重要決定，實際上其本質就是擴大增值稅征收范圍，將營業稅納入增值稅的范圍里，此舉有利于促進產業發展和升級，同時也有效的避免了重復征稅帶給企業的負擔，并且有利于保護資源，促進企業公平發展。在中國經濟發展中，高新技術企業在發展道路上有著不可替代的作用，本文就營改增對高新技術企業的財務方面帶來的影響做出相應闡述并提出合理化建議一、高新技術企業的發展現狀目前全國的高新技術企業處于起步發展階段，上繳稅收也是處于逐年上升的狀態，但是即便是初步發展就其趨勢來看也是非常樂觀的，從盈利能力，掌握核心技術的手段，創新能力及企業的管理能力方面看高新技術產業必定將是未來中國經濟的頂梁柱，在現代科技發展的推動下，高新技術企業也正在不斷提升優化產業鏈，這為其在現代經濟市場發展中占足優勢。高新技術企業具有幾個典型的發展優勢，它的規模小，資產負債表結構合理，并且資金來源廣泛，技術來源也多種多樣，可以自己搞科技研發，也可以在學習國外先進技術，還有最為重要的產品銷售方面，高新技術企業的員工技能素質都非常之優，這在很大程度上為產品的生產銷售做了強大的主力軍。即便如此高新技術企業還是有一定問題存在，高新技術企業正處起步階段財務管理機制不是很健全，財務會計信息的真實程度值得考量，并且也缺乏有效的財務激勵機制但這并不能成為高新技術企業發展路上的阻力，此類企業正值發展迅速時期，相信在不就的將來高新技術企業會蓬勃發展，前途無量。二、“營改增”對小規模納稅人的影響對于小規模的高新技術而言營改增在很大程度上減輕了賦稅，稅率由原來的5%降到3%，這使得企業盈利，為小規模的轉型奠定了基礎?！盃I改增”后將營業稅計入營業稅金及附加當中，并且推行了價稅分離，那么此時增值稅就轉移到資產負債表中的“應交稅費-進（銷）項稅額”當中，表面上看起來由于小規模納稅人在購入原材料、固定資產等時都不可以進行進項稅抵扣，“營改增”以后這對小規模納稅人在列資產負債表時有了稍微的變動但是并不影響整體反應資產負債的情況，但是這種分析有一定的誤差，對于處于產業鏈中的企業而言，由于前向一體化與后向一體化的限制，增值稅抵扣對于企業的上下游產生直接的影響，這很大程度上為高新技術企業的發展起到了推動的作用，如果對于小規模納稅人不能將增值稅進行抵扣，前后屬于一個企業鏈條上的企業必定會以自身利益為中心，限制與高新技術企業的經濟貿易往來，因此，“營改增”推動了小規模納稅人高新技術企業的發展，并成為其發展的原動力。三、“營改增”對一般納稅人的財務影響隨著經濟的發展，大量的小規模納稅人也正在不斷擴大生產線和生產規模，那么也就是會有更多的一般納稅人在經濟市場中，將稅率從6%調到17%以后雖然利率提高了，但是對于一般納稅人來講，“營改增”使得其收入變少了，但是對于銷售量較大的大中型企業利潤卻增加了，這說明在此方面對于一般納稅人而言，“營改增”是有利的。但是對于一部分一般納稅人來說“營改增”也存在著一定的局限：（一）例如營業稅費用，“營改增”后，增值稅屬于價外稅，不應計入當期成本費用，這就使得成本費用有所下降，同時增加了所得稅費用，導致編制資產負債表時稅負增加，影響整體的資產成果評估（二）對于營業收入來說“營改增”后，增值稅的銷項稅額要從收入中扣除，那么在同樣的情況下，企業當期的收入必定有所降低。因此在對于不同的行業的高新技術企業來說不能一概而論，收入與利潤也都是相對而言的，不能明確闡述“營改增”是有利還是無利，但是不斷的改進就是在尋找屬于自身最合適的生存發展方式，按照當前的發展趨勢，高新技術企業一定會在整個經濟市場中找到屬于自身的發展方式，面對“營改增”應不卑不亢，相信未來一定要靠科技也與技術，相信前途一定是光明的。四、高新技術企業面對營改增應采取的措施企業應正確認識改革帶來的改變，其主要采取的措施主要有（一）對于財務人員的有關增值稅的素質加強培訓。因為對于正在起步的高新技術企業來說，財務人員的專業技術能力在很大程度上影響著企業的發展，人才才是二十一世紀最稀缺的（二）根據“營改增”調整企業的經營戰略。對于不同的企業此政策并不是都是有利，但是要想在市場經濟中具有強大的競爭力，必須要調整到適合屬于企業自身發展的經營戰略。（三）進項稅額與銷項稅額要合理安排。“營改增”使得企業可以抵扣增值稅，這為企業帶來很大的好處，節約了很多成本，因此企業應該在不同的經營時期，適當安排企業的進銷情況，使得增值稅抵扣合理，為企業營造更多的利潤。（四）加強企業與稅務機關的交流。在企業做好自身協調的同時，也要也稅務機關進行有效的交流與溝通，以便在以后的稅務改革中不能及時調整企業的稅制導致不必要的經濟損失。在現代社會發展當中，高新技術企業剛剛起步，在面對眾多競爭對手中想要占有一部分市場份額，必須迎合國家政策調整自身的發展趨勢，融入到經濟發展的浪潮當中，面對“營改增”要根據自身發展方向，正確升級優化自身產業鏈，冷靜面對由于“營改增”帶來的經營模式的調整，并且在很大程度上對經營戰略上也會產生一定的影響，政策實施前我國具備征收營業稅資格的企業不會得到稅額的退稅補款，這對于提高企業整體的競爭力很不利，也使得企業的國際發展受到了限制，在“營改增”政策落實以后，之前繳納營業稅的一般納稅人都可也享受到退稅抵扣的優勢，即使調高了稅率對于企業營業收入來說有明顯的縮減，其實際上使得一般納稅人的高新技術企業的利潤有所提高。五、結語隨著市場經濟的發展，“營改增”無論對于小規模企業，還是一般納稅人都要著不可估量的意義，在市場競爭相當激烈的現代市場，小規模納稅人也正在不斷擴大產業鏈與市場份額努力向著一般納稅人邁進。對于高新技術企業來說，其發展正處于起步階段，面對“營改增”未來的阻力很大，但是發展趨勢誰也不能妄下定論，企業應該正確認識自身企業發展的趨勢和特點，正確調整自身產業鏈與企業的經濟發展政策，迎合國家頒布的稅制改革政策，讓節稅成為企業的文化傳統，也成為企業發展的原動力。并且面對來自各方的壓力要自身的一套應對方案，冷靜面對自身企業的不足，要明白，改革的道路上很艱難，無論是人還是一個企業，只要做出努力，只要愿意改變，那么未來一定屬于這些強者。要相信高新技術產業一定會成為后起之秀，在不久的將來能在中國的市場經濟中獨占鰲頭，成為市場經濟中的頂梁柱。參考文獻：[1]許峰.營改增政策實施影響及對策研究[D].江蘇大學，2014.[2]周文玲.營改增對企業發展的影響及制度設計[D].安徽財經大學，2014.[3]潘文軒.企業營改增稅負不減反增現象分析[J].商業研究，2013.（作者單位：北京振利節能環?？萍脊煞萦邢薰荆〆ndprint