“營改增”對服務企業的影響及對策分析

邱芬芬

摘要：自從2008年爆發金融危機之后，稅制改革已經成為全世界服務業的大勢所趨，我國也不例外。營改增作為稅務制改革的重要部分以及創新點，在提高現代服務企業競爭力和改革社會經濟發展模式方面確實取得很顯著的成果。本文就以稅務制改革下的"營增改"對現代服務企業的影響以及各企業的應對策略展開簡單分析。關鍵詞：營改增；服務企業；影響；對策分析一個國家要想繁榮富強，就必須依靠高科技的發展和高效率的經濟管理，但是我國目前的經濟管理體制并不完善。所以在遭受到金融危機的沖擊后，我國就將改革的重點從重工業轉移到了現代服務業，其中稅務制度作為一項重要的改革方案成為這次改革的主旋律。稅務制度改革的主要內容就是營改增，"營改增"是營業稅改征增值稅的簡稱。這項改革確實給許多服務業帶來了顯著的效果，但是，凡事都有兩面性，雖然從2016年5月1日開始，中國已經全面實施營改增，但是仍然有些問題存在，本文圍繞營改增對現代服務企業造成的雙面影響以及應對對策展開一系列討論，為營改增的進一步開展添磚加瓦。一、營改增規則對現代服務企業的積極影響（一）有利于減輕企業稅收負擔，扶持微小企業微小企業運營資本比較小，各項交易以及費用都比較小，正好成了營改增改革的受益對象。多數服務業小規模納稅群體由原來的5%營業稅轉變為3%增值稅。據不完全統計，在營改增試運行的第一年年底，95%的企業稅負都大概減輕了40%，改革效益明顯。（二）“虹吸效應”顯著，擴大了我國服務業規模雖然從2016年5月1日全國才開始正式實施營改增，時間不是很長，但是已經有了顯著效果，實施營改增后的企業的運營成本大大降低，上繳稅費大大減少，企業收益明顯，吸引了好多外國企業紛紛注資，擴大了我國服務業規模的同時促進了國際間經濟和文化交流發展。（三）有利于促進現代服務業向專業化發展在營改增之前，企業購進的勞務服務和貨物成本不能進行稅前抵扣，所以企業為了節約成本就擴大自己的經營范圍。這使得企業涉獵范圍廣但是很多業務都不精通。營改增很好地解決了這個問題，免去了重復稅，降低了企業的經營成本，所以企業可以專一地進行某一業務，將收益甚微的業務逐漸革除，提升了企業經營的效率，促進了企業經營的專門化。二、營改增規則對服務企業的消極影響（一）有形動產租賃企業減稅不徹底在實行營改增之后，有形動產租賃企業稅率反而上升，主要有兩個原因：一是增值稅率上升。有形動產與其他服務業不同，它的稅率由5%的營業稅變成17%的增值稅，所以并沒有達到減稅的目的。二是固定資產更新周期較長。因為有形動產的大型固定資產使用年限一般比較長，短時間內不會頻繁購買，所以幾乎不會有進賬，所以從5月1日全國運行營改增到今天，有形動產仍然處于不利的地位。（二）先前的影響短期難以消除，經濟發展不平衡因為在今年5月1日之前營改增一直處于試運行階段，政府只劃定了部分地區為試點區。因為試點區比非試點區稅收低，所以利潤比較高，這就直接導致了不同地區間的發展不均衡。而且基于這種現象，有好多企業紛紛轉移陣地進入試點地區，導致了本地經濟發展明顯滯后。雖然現在全國所有地區都已經實施營改增方案，但是先前造成的影響依然存在，不同地區間經濟發展已經形成明顯差異。（三）增值稅率變得復雜，違背“營改增”政策的初衷實行營改增之后，征收稅率工作變得很復雜，具體有如下兩個原因。一不同行業稅率不同。相比于以前的單一的統一規定的稅率，新的征收辦法給納稅工作帶來了很大麻煩。二是稅率檔次太多。主要包括零稅率，基本稅率，低稅率，過渡稅率，小規模納稅率等五個檔次，實施起來復雜，違背了高效率的經營原則。三、在現代服務企業中實施“營改增”的策略（一）盡快完善財政補償機制，對因稅改造成稅負的企業予以補償在營改增的改革浪潮之中，大部分企業的確受益明顯，但是部分企業由于行業性質的原因，反倒受到了沖擊。比如有形動產租賃企業，稅率反倒上升，而且由于大型固定資產使用年限較長，所以短時間內無法過得進賬彌補增高的稅率，所以顯現出了虧空。政府要積極對這些企業予以補償，不然長期的虧空，可能會導致這些企業退出市場，這就大大違背了我國營改增的初衷。（二）做好營改增籌劃的管理思路調整和能力建設面對營改增稅務改革給我國服務類企業帶來的影響，各企業的稅務人員需要加強對增值稅規則的了解。因為除了公司高層管理人員，稅務人員應該是對營改增稅務改革感受最深的人。一方面，只有稅務人員熟悉了增值稅納稅的具體細則才能在企業納稅過程中熟練操作，不易出錯。另一方面，稅務人員需要在實踐中仔細研究這些細則，結合自己的專業經驗提出中肯建議，推進改革，為我國稅務改革添磚加瓦。（三）簡化增值稅稅率檔次營改增雖然取得了顯著的成果，但是層次復雜的稅率已經使我國多數企業稅收工作復雜化了許多，趕不上快節奏的時代潮流。所以我們需要優化增值稅稅率檔次，可以采取將單一稅率與多檔次稅率結合使用的措施，既方便納稅工作的開展，又有利于市場對資源配置基礎作用的充分發揮。四、結語營改增作為一種改革潮流，減少了企業負擔，促進了現代服務業的發展，但它在給我國企業帶來機遇的同時也增加了稅收風險，不過總體來說，是利大于弊的。我們要抓住機遇迎接挑戰，在鞏固營改增帶來的收益的同時逐漸改善體制，在前進的道路上不斷摸索，不斷深化稅務制度改革。參考文獻：[1]張世碧.試析營改增對現代服務企業的影響及對策[J].現代經濟信息，2013（24）.[2]王春仙.試論營改增對企業的影響及對策研究[J].財經界（學術版），2016（02）.[3]徐軍.“營改增”對服務類企業的影響及籌劃對策[J].財經界（學術版），2016（16）.（作者單位：曲阜市海納文化傳播有限公司）endprint