淺析在提升企業內控績效中財務管理的功能分析

馮永生

摘要：本文首先分析了提升企業內控績效的著力點，明確了內部控制與財務管理的密切關系，之后以武漢鋼鐵集團為例，探討了企業如何通過財務管理來提升內控績效，旨在為相關研究和實踐提供參考。關鍵詞：內控績效；財務管理；預算；成本控制一、企業內控績效提升的著力點分析（一）提升員工單位工效員工是企業的主體，對于形成企業現實生產力有著重要的作用，提升員工單位工效是提升企業內控績效的關鍵所在。產品次品率下降及單位時間生產力的提升是員工單位工效提升的重要表現。對于產品次品率來說，這與企業質量管理活動、員工與設備能力匹配效果等息息相關[1]，對于單位時間生產力來說，員工崗位意識和崗位技能是主要影響因素，企業往往需要開展崗位培訓和思想政治教育來提升員工崗位意識和崗位技能。分析以上可知，提升員工單位績效涉及的影響因素眾多，且看似與財務管理沒有關聯，實際上卻有著緊密的聯系，例如開展員工培訓、質量管理中的設備設施引進、維護等各個方面都需要資金投入，財務管理部門需要對經費投入進行管理，并考察經費投入效益，從而發揮財務管理工作對提升企業內控績效的功能和作用。（二）提升資產配置效率本文提到的資產指的是企業的生產設備及固定資產，提升資產配置效率即提升企業存量資本配置和處置的有效性，同時需要以企業經營發展需求為根據，積極推動增量資產采購活動。對于實體經濟來說，積極優化產能結構，壓縮產能水平至關重要，這就對資產配置效率的提升提出了更高的要求。而財務管理在存量資本配置及增量資產采購活動中都發揮著重要的作用。（三）提升資金使用效益企業積極提升資金使用效益符合實體經濟發展環境及融資環境的要求，資金使用效益的提升與人力資源和物力資源的有效配置有著密切的聯系，其本身就是財務管理發揮提升企業內控績效的應有之義[2]。從時間維度來看，企業資金將原材料采購、生產及銷售等三個環節串聯起來，僅僅依靠制度建設很難做好資金管理工作，而將財務管理引入到各環節中則可以提升資金鏈控制水平，從而提升資金使用效益，例如采購環節的資金預算、生產環節的成本控制、銷售環節的資金管控等。二、提升企業內控績效，發揮財務管理的功能——以武漢鋼鐵集團為例武漢鋼鐵集團是國有大型鋼鐵聯合企業，早在二十世紀九十年代，武漢鋼鐵就提出以財務管理為中心開展企業內部控制工作，提升內控績效，以此來實現企業的改革目標和經營目標，下面以武漢鋼鐵集團為例，探討如何發揮財務管理對提升企業內控績效的策略。（一）加強預算管理控制，提升經營效率1.獨立的預算管理機構，保證目標一致。武漢鋼鐵集團成立了預算管理委員會，將其作為預算管理的最高權力機構，統籌負責預算管理工作，有著權威性和獨立性的特點，企業內部營銷部門、采購部門、財務部門、技術部門、內審部門等多個部門的負責人構成委員會委員，制定預算編制大綱，對武漢鋼鐵集團年度預算目標進行審定，采取動態調整預算的方式，對預算之外的費用加強審核，并嚴格分析和考核預算的完成情況，由財務部門負責預算委員會辦公室日常相關工作，以權威的預算管理機構保證企業預算管理控制目標的一致性，以此來提升企業的經營效率。2.保證預算編制的科學性，提升目標的可行性。武漢鋼鐵集團以預算委員會制定的預算編制大綱為基礎，上下結合，統籌編制預算。集團總部提出預算的總目標，各個成員企業以預算大綱目標為基礎，結合企業實際編制預算草案，預算管理委員會對各個成員企業編制的預算草案進行初步匯總與協調，并召集各個成員企業及二級單位負責人進行溝通和協調，形成最終的預算方案，由預算委員會審批之后以內部文件形式下達，整個預算編制流程十分科學，有效保證了集團預算目標的可行性。3.嚴格執行和監督，提升內控成效。一方面，各個子公司及二級單位每月需要向集團總部報送預算執行進度，另一方面，武漢鋼鐵集團建立了完善的會計系統，能夠實現對經濟業務處理的跟蹤管理，這不僅能夠提升預算控制的實時性，同時能夠避免信息失真。此外，武漢鋼鐵集團內審部門加強對預算執行的審查和監督，對于保證預算的落實和執行有著重要的意義。4.強化預算分析和評估。《內部控制規范》中明確指出，企業內部會計控制應當抓住業務處理的關鍵點，這就需要企業積極開展預算執行情況的評估與分析。武漢鋼鐵集團每月都會開展預算執行分析會，分析預算執行中的問題、差異和原因，及時找出企業內部控制中存在的不足，并針對性的制定相關改進措施，以預算完成情況為基礎開展預算考核與評估。2009年，武漢鋼鐵集團出現了應收賬款較高的情況，在預算分析會上，各責任中心負責人及預算管理委員會成員進行了系統的分析，最終決定采取補償性控制措施，堅持“不收款不發貨”的原則，實行應收賬款風險的分類管理。（二）強化成本費用控制，提升經濟效益1.提升成本控制內涵。武漢鋼鐵集團積極開展質量控制工作的升級轉型，從實物形態質量控制擴展為了價值形態質量控制，促進實物質量與價值質量的統一，在價值形態質量控制中，以降低成本為核心內容，旨在實現物美價廉，以低成本創造出高質量產品，從而提升企業產品的市場競爭力。近年來鋼鐵成本降低情況如表1所示：2.以節能降耗來控制成本費用。武漢鋼鐵集團積極擴展成本費用控制內容，其中以技術創新來積極開展節能降耗工作，取得了良好的效果。如表2所示：3.員工成本管理意識提升。武漢鋼鐵集團積極開展員工培訓，以“武鋼興衰，人人有責”為核心，加強思想政治教育，提出了降成本、反浪費、增效益等先進典型，提升了員工主人翁意識。武漢鋼鐵集團堅持“以人為本”的管理思想，深化成本核算和控制工作，積極強化成本運作管理，從而有效提升了內控效益。（三）實施資金集中控制，提升資金運作效率首先，資金統一調度。武漢鋼鐵集團制定了《資金支付暫行管理辦法》以此為基礎，對物資采購、項目工程等資金進行統一調度，加強內部控制，以此來降低成本；第二，資金過程統一控制。武漢鋼鐵集團以資金目標控制為基礎，將預算指標與經濟責任制度考核指標掛鉤，通過跟蹤考核來對資金使用過程統一控制，有效提升了資金使用效益，從而提升了內控績效。例如，武漢鋼鐵集團曾經針對西班牙貨幣升值而采取了貸款置換的措施，以9845萬美元還款資金提前進行還款，累計節約利息支出達到了7177萬元。（四）加強對外投資控制，保證資產安全首先，是加強投資決策管理。武漢鋼鐵集團的對外投資決策有著完善的流程，嚴格的審批程序，涉及到子公司、二級單位、計劃財務部、規劃部等多個部門，以此來強化決策管理，做好對外投資活動的事前控制工作；第二，是強化投資跟蹤管理，在賬面和會計報表中客觀反映投資資產，揭示投資效益，對整個投資過程進行跟蹤管理，及時獲取投資信息，以此來保證對外投資活動及其風險的有效控制，從而提升內控績效，武漢鋼鐵集團積極發揮財務管理的“第三只手”作用，通過合理進行項目運行前期財務規劃，僅2014年度，就節省稅收開支56萬元，申請項目補貼3457萬元等等。三、結論以經營效益為目標導向來開展內部控制工作，優化資源配置，提升產出與投入比，從而提升內控績效，這些與財務管理都有著密不可分的關系。但就目前來看，許多企業管理者受到職能化結構的影響，并沒有充分認識到財務管理對企業內控績效提升的重要作用和功能，并沒有以經營效益為導向。本文以武漢鋼鐵集團為例，探討了財務管理在提升企業內控績效的功能，企業應當從預算、成本、資金使用及投資等方面著手，發揮財務管理的重要作用。參考文獻：[1]陳二寶.財務管理在提升企業內控績效中的功能分析及實踐[J].現代商業，2015，12：211-212.[2]高耀宗.財務管理在企業內控中的功能分析及實踐[J].現代商業，2014，02：214-215.（作者單位：華油惠博普科技股份有限公司）endprint