論如何完善電力施工企業內控機制

程品龍　姚志超　李華軍

電力工程施工企業作為保障國民經濟發展的最基礎的電力行業的關鍵一環，任重道遠，只有電力施工企業健康持續發展才能有動力更加保障電力企業的安全運行，只有嚴格執行各項內控管理制度才能更好的為電力施工企業保駕護航。本文對如何完善電力施工企業內控機制進行了探討。

電力施工企業內控機制策略

在新形勢下，電力行業財務內部控制工作存在的問題日益凸顯，制約了電力行業獲得進一步的發展。因此，電力行業應該加強對財務內部控制相關問題的研究，積極采取有效的措施解決財務內部控制中存在的問題，主動順應市場經濟發展的趨勢以及國家政策的要求，只有這樣我國的電力行業才能不斷提高經濟效益，向國際化發展的道路邁進。

1電力施工企業內部控制機制現狀

1.1內部控制機制意識薄弱，不同意內部控制機制的作用

目前，大多數中國的電力建設企業對企業內部控制機制，仍然停留在傳統的認知階段：有些人已經習慣于滿足電力施工企業傳統的管理模式，使感覺只要電力施工企業內部控制制度，表面不能敷衍考慮到實際工作中，每個過程的作用。雖然一些企業領導意識到加強電力建設企業制度建設的必要性，但更強調片面性，從根本上忽視了電力建設企業內部控制機制的實用性。這些現象表明，電力建設企業內部控制系統意識薄弱，認知落后。

1.2內部控制機制建設相對落后

落后的電力施工企業內部控制機制的建設不能滿足電力施工企業的內部管理要求。隨著數字的會計制度在我國的普及，互聯網技術的飛速發展，電子商務的迅速崛起，使我國電力建設企業內部會計管理，逐步從“手冊”到“數字”的提出，為電力施工企業內部控制提供了一種新的管理模式，但同時也帶來了對電力施工企業的內部管理提出了新的挑戰，提出了更高的要求比以前建設的內部控制機制的電力建設。

1.3內部控制機制的實施不到位

在計劃經濟體制的發展，電力建設企業發行的按照規劃行政管理部門、生產經營活動的，在長期發展的電力建設企業，不斷積累在內部控制管理、施工經驗，在一般情況下，電力施工企業內部控制機制一定的程度和范圍，但一些領導人不能接受新的電力施工企業內部控制現狀，所以沒有新的政策和制度，仍然使用舊思維和做法的老辦法，那很容易就會出現“非法行為”，權大于法的一部分沒有突出，一些領導意志的作為所有電力施工企業管理的基礎。

1.4內部審計監督水平不高

企業內部控制機制的電力建設施工的監督和評價，主要依靠電力施工企業的內部審計部門，但大部分電力施工企業的內部審計部門，不能實現電力獨立，內容一直處于被動，與上領干擾和限制指導部門的許可，不可以在審計部門發揮實際作用的根本。在管理中的審核，如：內部人員考核、內部人員審計和內容人員考評等方面都沒有發揮作用。

1.5預算管理不規范

在電力施工企業的管理實踐中，許多電力施工企業經營預算由企業內部相關部門組織部門經理，簡單的制定和實施，“內部人工控制”是電力施工企業的預算管理尤為突出。對電力施工企業負責人和企業責任預算管理預算考核，個人情感的評價更為明顯，評估不斷強調客觀原因，電力施工企業預算考評是一個過程和形式，不規范，沒有實際的監督和評價中發揮任何作用。

2完善電力施工企業內控機制的策略

2.1電力行業應該進一步提高對財務內部控制的重視程度，提高財務管理人員的綜合素質

首先，電力行業應該進一步提高對財務內部控制的重視程度。電力行業應該加強對財務內部控制的宣傳力度，使電力企業都可以認識到加強財務內部控制的重要價值，從而將財務內部控制納入到企業的戰略管理當中，為做好財務內部控制工作提供重要的保障。其次，電力行業還應該加強對財務管理人員的培養，定期對財務管理人員進行專業知識的教育和培訓，以便可以更好的適應財務管理工作的要求。另外，由于當前正處在電力行業改革的關鍵時期，

在財務政策上會發生一些變化，財務管理人員就需要及時關注國家相關政策的變化情況，以提高財務內部控制工作的質量。

2.2電力行業需要盡快建立一套科學的財務內部控制機制以及完善的成本控制機制

一方面，電力行業應該建立健全財務內部控制機制。首先，根據國家的法律法規以及電力行業經營的實際情況，需要建立健全財務內部控制規章制度，并注意制定管理的細則，保證各項內控措施都可以落到實處。其次，不斷對會計制度進行完善，保證會計制度涵蓋企業生產經營的各個方面，提高會計制度的科學性。

另一方面，建立完善的成本控制機制。首先，建立預算管理系統，對成本進行事先預算，并且在預算管理實施的過程中，更需要不斷地對預算管理系統進行完善，實現全面預算管理，對成本進行有效的控制。其次，需要實行成本管理的責任制度，明確各個部門成本控制的責任，成立成本控制責任中心，提高成本控制工作的效果。

2.3加強對賬與核算的管理

根據銀行賬戶管理的標準，由財務部門管理者依據財務管理的標準，指定對賬工作人員，然后工作人員根據銀行對賬管理的標準對銀行每天的賬目進行核對。全部銀行賬戶在歸為財務部門管理之后應該按時核對銀行賬冊，各單位應及時獲得銀行賬戶的賬冊，以此完成相應賬戶的業務核對，同時建立每天銀行臨時余額調節登記表，當天在對賬過程中發現賬冊相關的業務沒有到達就應該查明情況，其中當天必須查明的工作主要有銀行已付但是企業未付的與銀行未收但是企業已收的賬冊業務；次日必須查明的工作主要有每天銀行臨時余額調節登記表列出的不超過10天的未達賬冊的業務以及每天銀行臨時余額調節登記表保管最長期限為60天的業務。會計核算主要是總結辦理每項業務的管理，報表應該及時交給記賬工作負責人員管理，記賬工作人員對報表進行全面核對之后并及時登記歸檔，按照規定對相關財務憑證、其他財務資料、賬本以及報表設立檔案，并妥善保管，還要及時查出存在問題的原因，同時向分管領導進行報告，制定相應的策略，工作人員采用書面的形式將重要的數據向上級領導報告，方便領導及時掌握具體情況。

2.4增強計算機網絡技術的管理

不同業務的管理應該指定審核職員與經辦職員的崗位并授予相關的職責，設立不同的操作密碼。開通網上銀行，應該由資金管理負責人填制申請書，申請書上應該有詳細開通網上銀行的原因、顧客證書類型、使用期限以及銀行賬戶等，財務部門的管理者主要負責對申請書進行審批以及加蓋部門的印章，然后上報分管領導進行審核。經過分管領導批準同意以后才開通網上銀行賬戶，開通手續應該由資金管理部門進行辦理。在領取顧客證書的過程中，應該由保管人親自到銀行領取，同時還要對證書凍結情況進行檢查。網上銀行在辦理資金支付結算過程中，應該由出納依據審核后的銀行付款票據來辦理支付申請，然后資金管理部門按照銀行付款票據審核支付申請的正確性，在權限范圍之內遞交，而超出權限范圍的只有經過財務部門管理人審批以后才可以遞交。出納必須打印電子回執單，顧客證書使用保管人應該在回執單上簽字，以此作為銀行付款憑證的依據。網上銀行的開通，應該有專門的網上銀行計算機，同時遵守信息安全管理的相關規定。

2.5電力系統企業合理科學內控評價機制的建立

除了制定有完善的內部管理和控制機制，還應當有健全的科學的內部控制和評價體制，以有效監督和落實相關制度的執行與落實情況，即應當進行實時、動態的企業內部控制水平監測，并對試試效果進行記錄，對結果進行分析與評價，并與各部門及員工的業績掛鉤，督促員工切實執行有關制度，提高企業內部控制的管理水平，有效的監管能夠促進電力企業的財務管理和內控質量。同時，電力系統企業還可以與第三方形成“合力”，讓第三方機構參與內控機制的評價，從旁觀者的角度來對其進行“評分”，對其實踐能力進行評定，從而讓內控評價機制的構建更加科學、客觀、合理，能夠讓評價機制發揮更大的作用和影響。內控評價機制的構建還需要讓一線人員參與其中，通過有效渠道的構建，了解一線人員對內控機制體系的評價，通過上下一體的方式讓內控機制更好的完善，讓內控機制確實能夠發揮其自身的重要作用和影響，讓其能夠起到切實的實踐作用。

總之，電力建設企業的可持續健康發展，電力建設企業必須建立和完善相關內部控制機制，嚴格落實電力建設企業全面降低成本風險。參考文獻：

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