直屬基層醫療機構預算管理中存在的問題及改進措施

應堅旭

摘要：從基層醫療機構戰略管理角度看，預算管理可以使單位的長短期目標、戰略和年度工作計劃很好地協調，通過預算的編制、實施和修正，為單位發展目標的實現提供合理保證。因此，規范基層醫療機構的預算管理工作，對于本區醫療衛生事業的發展尤為重要。

關鍵詞：基層醫療機構 衛生行政主管部門 預算管理 問題 措施

預算管理是一種全方位、全過程和全員的整合性管理系統，也是一套系統、精細的管理機制，具有全面控制和約束力。對醫療衛生行業增強宏觀調控能力、優化資源配置、加強財務監督、提高財務管理水平都有重要的作用。下面就對轄區內直屬基層醫療機構在預算管理中的存在的問題進行闡述，并在此基礎上提出一些改進措施。

一、基層醫療機構預算管理中存在的問題

（一）外部政策性因素導致的問題

基層醫療機構實行藥品零差率后，其日常運行所需的經費對財政補助收入更為依賴。目前我區財政對基層醫療機構的補助政策為“核定收支，差額補助”，即通過年度預算確定單位的收入和支出，對產生的收支差額給予財政補助。在當前財政補助政策下，基層醫療機構的預算管理存在如下問題：

1、預算管理工作的目的不正確

基層醫療機構未從自身整體發展戰略出發，意識到預算管理在單位長效發展中的戰略性、價值導向性作用。只是把預算作為一項向財政爭取撥款的工作任務，背離了預算管理的初衷，也使預算編制工作變成了基層醫療機構、主管部門以及財政部門三方討價還價的工作。

2、預算編制的方式方法不合理

在預算編制方式上基層醫療機構一般采用自上而下的權威式預算，由各社區衛生服務中心負責人確定下年的業務收支目標，財務部門根據收支目標采用增量預算法編制收支預算，在收支核定過程中主觀控制意識較強，缺乏編制依據，人為增大收支差距，使預算失去了科學價值。在預算執行中，各單位的管理者也會因為當年的收支差額未達到預算目標，擔心下年的經費遭到削減，而傾向于用完當前年度全部已分配的經費，從而造成不必要的支出和浪費。

3、預算編制的范圍不全面

基層醫療機構會從相關業務單位收到各種類型的工作補助經費，這些工作經費作為往來款掛賬，各單位為了拉大收支差距沒有將這些款項作為下年的開支因素。導致一方面支出預算在不斷增大，另一方面往來款的積存金額也越來越大。

（二）內部管理因素導致的問題

1、預算管理組織體系不完整

基層醫療機構普遍沒有預算管理的決策機構、預算管理的日常工作機構及預算執行單位的劃分。很多單位認為編制預算是財務部門的工作和責任，不愿意積極參與。財務部門與其他職能部門之間缺乏有效的溝通或業務部門不參與其中，導致預算編制與預算執行，預算管理與資產管理、政府采購和基建管理等經濟活動脫節。

2、預算編制準備工作不充分

基層醫療機構在前期未準確分析上年度的預算執行情況，各項基礎數據如人事變動、歷年工作量變化等準備不足，財務部門在每年開完預算工作會議后，要在限定的時間內完成預算編制工作，造成預算編制的過程短，時間緊，準備不充分，預算編制質量低。

3、預算的執行分析、考核與激勵機制不到位

基層醫療機構普遍將預算的編制作為預算管理工作的全部，在年度預算執行過程中除了三公經費外沒有采取相應的預算控制方式，更加沒有預算考核及將考核結果與年終內部收入分配掛鉤的機制，未達到引導員工向單位戰略目標方向努力的效果。

二、基層醫療機構預算管理中的改進措施

（一）作為衛生行政主管部門，應在基層單位預算管理工作中發揮好溝通、指導及監督的作用

衛計局應出面與各基層醫療單位負責人就預算管理問題進行深入溝通，不能簡單說預算工作是上級的要求，必須上報。而要使各單位負責人認識到預算的重要性，從內心支持預算管理工作。預算作為一項涉及單位各方面的工作，必須得到領導班子的支持，否則無法落實到實處。

衛計局應組織系統內各基層醫療機構領導班子及主要部門負責人進行預算管理方面的培訓，不僅僅是講重要性，講原則和要求，更應該給大家講解預算管理的具體操作流程，包括預算編制的各個步驟、預算編制的方式、常用的預算編制方法、常用的預算控制方法、預算考核的方式方法，并提供一些比較規范的表格，規范各單位的預算編報。

衛計局應加強對基層醫療機構預算管理工作的監督。衛計局在直屬單位年度預算中不僅僅起一個匯總預算的作用，更應在預算目標下達時明確各項指標的含義，建立科學合理的指標體系，審核直屬單位基本收支預算的合理性，項目支出預算的可行性，并在各單位上報預算的基礎上對整個衛生系統的預算有統籌的安排，以免出現討價還價的情況。

衛計局應對基層醫療機構的預算管理工作采取一定的激勵機制。例如對于年度預算工作執行到位，年末實際收支差異控制在預算目標之內的單位，可就其產生的節約差異的一定比例，提取院長獎勵基金，用于激勵預算管理工作中的先進個人和團隊，以防范年終突擊花錢，用完預算的行為。

（二）作為基層醫療機構，應在充分認識預算管理的基礎上采取進一步的改進措施

基層醫療機構應建立預算管理制度，對預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核實施的全過程進行有效的監管。從制度上保證單位預算管理工作順利開展。

基醫療機構應健全預算管理組織體系，各基層醫療機構應成立預算管理委員會，預算管理委員會是各單位預算管理的最高決策機構，由各社區衛生服務中心主任、副主任、財務部門負責人及相關部門負責人組成。預算管理委員會對預算管理工作行使日常決策權，下達年度的業務規劃和工作目標；審議年度預算；加強對預算全過程的管理，強化預算管理對戰略目標實現和資源合理配置的支撐作用。各單位財務部門是負責預算管理的日常工作部門，各職能科室和業務科室具體負責本科室職責范圍內業務預算的編制、執行、控制、分析等工作。

基層醫療機構應改進預算編制方式方法。預算編制應采取混合式預算的編制方式，即上下結合，自上而下分解目標，自下而上層層填報，逐級審核把關、匯總。編制預算的過程實際上是一個上下博弈的過程，上下互動實際上是基層醫療機構上下對未來經營情況進行充分討論和溝通的過程。

預算編制的方法可以從多維度出發，采用維度不同，所用的方法也不同。

（1）定額預算法：定額法是利用各種定額和有關的技術經濟指標來測算收支預算數，收支預算數=定額×計劃年度有關的技術經濟指標，如辦公費、印刷費、差旅費、物業管理費、燃氣燃料費等可采用定額預算法。

（2）標準預算法：按國家規定的費用標準確定收支預算數。如工資、津貼、社會保險費、加班費、離退休費、住房補貼等可采用標準預算法。

（3）基期法：確定基期（通常為上一年度）為預算收支的基數，在基期的基礎上，按照一定的增減比例或數額確定預算年度收支指標的方法。如公務接待費、出國境經費、車輛運行費、會議費、培訓費等通常有硬性增減目標規定的費用可采用基期法。

（4）分析法：在原有的基礎上，分析各種新發生的因素或原有因素的新變化對預算收支的影響。如藥品費、衛生材料費、各類門診收入等可采用分析法。

（5）零基預算法：預算的收支以零為基點，對預算內各項支出的必要性、合理性，預算收入的可能性以及預算數額的大小，逐項審議決策從而確定收支水平的一種預算方法。適用于一些不經常發生的項目費用以及預算編制基礎變化較大的項目。

基層醫療機構應加強預算執行過程的管理。盡量利用預算管理軟件，實時監控預算執行情況，建立預算執行預警機制，對差異超出范圍的項目及時采取糾偏措施。對預算目標或預算標準不合理的情況應及時根據內外部環境的變化調整預算目標或標準。

基層醫療機構應將預算管理與成本核算、績效考核緊密相聯。這三項工作是基層醫療機構日常工作中不可忽視的三項重要內容。加強預算管理、成本核算能推動績效考核順利實施；而完善的績效考核體系能確保預算管理和成本核算的有效落實。三者相互聯系、相互作用，在提高資金的使用效率，激發職工工作熱情方面發揮著重要作用。

三、結束語

預算作為一種有效的、科學的管理手段，在醫療機構的管理中顯得越來越重要。只有充分認識預算管理的重要意義、建立完善的預算管理制度、健全預算管理組織體系、采用科學合理的預算編制方法、加強預算執行控制與考核機制，才能有效地做好預算管理工作，最終實現醫療衛生機構短期運營目標和長期戰略目標，并提高醫療機構的管理水平，提升醫療機構的核心競爭力。

參考文獻：

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