大型央企全面預算管理體系、困境與優化對策

劉浩

摘要：文章首先介紹了我國大型央企的全面預算管理體系其架構以及核心要素，進而分析了在外部環境改變的情況下，現階段我國大型央企的面預算管理體系所遇到的困境；最后根據問題結合實際提出了新環境下我國大型央企面預算管理體系的改善措施。

關鍵詞：大型央企 全面預算 管理體系 困境 優化措施

我國大型央企面預算管理體系其和外部環境的變化存在著一定的滯后性，而這些滯后性便在很大程度上導致了央企發展的種種困境，因此必須對目前我國大型央企面預算管理體系進行深入的探究，探究其中存在的種種不足，進而根據不足提出合理的改善措施。文章以我國大型央企面預算管理體系為中心，從三個部分展開了細致的分析，旨在提升我國大型央企面預算管理水平，幫助大型央企的進一步發展，以下是具體內容。

一、全面預算管理體系其架構以及核心要素

（一）預算組織機構

我國大型央企在其全面預算管理工作之中預算組織機構是其工作的主體部分，其中包含了職能權責、機構設置以及人員配備等核心的要素。依據管理層級以及財權的配置，其能夠實現三縱縱橫的預算機構組織搭建。

（二）預算基礎保障機構

我國大型央企在其全面預算管理體系中預算基礎保障是實現全面預算管理順利運作的基礎，其主要包括信息系統以及制度規范兩個核心的內容。其中預算制度規范又可以進一步的劃分為集團總部定制的《全面預算管理方法》、針對業務預算的實施細則以及詳細工作流程的繪制三個層級；而預算信息系統又包括預算管理軟件應用開發以及預算管理系統以及其他相關信息系統數據集合的兩個層面。

（三）預算管理對象

預算管理對象在我國大型央企全面預算管理體系中主要包括業務預算、財務預算以及綜合性預算三種。其中業務預算主要包括企業主要的經濟業務活動，屬于整個預算編制的起點；財務預算包括了所有的財務開支，是綜合預算和業務預算之間的連接；綜合預算是企業實際經營業績的綜合性體現。

（四）預算工作的各個環節

我國大型央企在其全面預算管理體系中預算工作的環節主要有四個，即確定目標、編制預算、執行預算以及考核評價四個環節，同時這四個環節又形成一個封閉的環路。

二、目前我國大型央企全面的預算管理體系所遇到的困境

在我國十八大三中全會召開之后，我國的經濟發展進入了一個新的時期，即經濟新常態，其主要特點是經濟增速由高速降至中高速，而市場開放程度以及市場化的程度也進一步的加深，這對于我國大型央企而言其發展的外部環境也發生了一定變化，在這個外部環境變化的過程中我國大型央企全面的預算管理體系也出現了一定的滯后性導致的困境，以下具體介紹。

（一）預算目標沒有實現和央企發展戰略的連接

我國大型央企在其全面預算管理中預算目標和央企的發展戰略沒有實現完美的兩者銜接是目前我國大型央企在其全面預算管理體系中最主要的問題之一。在很多企業中為了追求年終的預算數據的光彩，其在很大程度上脫離了企業的發展大戰略，而這一問題的出現可以歸結于三個原因，其一為這個集團自身的發展目標本身就不明確；其二，決策者沒有完全認知預算和戰略之間的重要關系；其三為企業集團的總部對于下屬部門的控管力度不夠，致使預算在實際的使用中出現了很大的偏差。

（二）業務鏈和價值鏈之間沒有實現深度的融合

理念在一個企業的發展中占據著很重的位置，對于我國大型央企其全面預算管理工作而言，很多企業的管理層級，將其認為只是企業財務部的問題，因此其參與的程度嚴重不足。即存在著業務鏈和價值鏈之間沒有實現深度的融合，簡而言之就是財務部和業務部沒有完全的工作連接。

（三）結果考評以及入口安排沒有實現閉環

結果考評以及入口安排沒有實現閉環也是目前我國大型央企在其全面預算管理中存在的一個主要問題。很多企業其預算的編制具有很高的質量，然而在其執行過程中卻存在著很大問題，并且對執行過程中的監管以及對結果的考核也處于不重視的狀況，存在著安排、執行兩張皮的問題。

三、我國大型央企全面預算管理體系改善措施

（一）創建健全的預算管理團隊，進而增強預算的管控合力

要實現我國大型央企其全面預算管理體系符合目前的外部經濟情況，首先就需要創建一個健全的預算管理團隊，明確各個決策機構的權責，實現縱向上的統一化指導，分層級管理，以及橫向上的統籌化組織，分工明確，職責明確；同時建立一個財務部門內的審核機制以及組建一個預算審核的柔性小組，切實增強預算的控管能力。

（二）健全目標完善機制，提高資源的統籌安排能力

首先需要企業集團的總部進行目標機制的預控；其次需要實行回報和投入相掛鉤的方式；最最要實現預算目標的量化的預算機制，切實提升預算精確性，健全目標、完善機制，提高資源的統籌安排能力。

四、結束語

綜上所述，隨著我國經濟新常態的到來，大型央企其運行的外部經濟外部環境出現了很大改變，在我國的大型央企面預算管理體系中主要存在著預算組織機構、預算基礎保障機構、預算管理對象以及預算工作的各個環節等部分，然而面對外部環境的劇烈變化我國大型央企在其預算管理體系上存在著很大的滯后性，致使其出現了預算目標沒有實現和央企發展戰略的連接、業務鏈和價值鏈之間沒有實現深度的融合、結果考評以及入口安排沒有實現閉環、缺乏有效的控管工具以及人力資源難以滿足切實所需等問題。通過對于實際案例的分析，以及私企成功案例的借鑒可以采取創建健全的預算管理團隊，進而增強預算的管控合力、健全目標完善機制，提高資源的統籌安排能力、創建業務管控模型，進行業財協同的深度融合、強化預算的考核力度，充分發揮激勵和約束的作用、創建有效的優化管控工具，提升管理的效率等措施，來實習我國大型央企在其預算管理體系上符合現階段的經濟環境，進而幫助我國大型央企持續不斷的向前發展。

參考文獻：

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