全面預算管理在鐵路公司財務管理中應用

林寶勝

摘要：全面預算屬于綜合性預算體系，它的順利實施有助于提高鐵路公司的經營管理水平，使其達到良好的財務管理效果，從而實現經濟效益最大化。鐵路公司的性質決定了全面預算管理在其財務管理過程中極具適用性。本文對全面預算管理在鐵路公司財務管理中的應用進行分析，以不斷提高鐵路企業財務工作質量。

關鍵詞：全面預算 鐵路公司 財務管理 應用

一、前言

鐵路行業是我國的基礎性行業，它的發展速度比較快，固定資產投資也比較多。但是，鐵路公司在長期運營過程中，債務負擔比較重，且盈利效果不佳。鐵路公司負責人要結合企業的發展背景，對日常財務管理工作進行規范，并在該過程中，應用全面預算管理，不斷提高鐵路企業財務管理水平及運營能力，將資金消耗降到最低。

二、鐵路公司財務管理中應用全面預算管理的必要性

全面預算管理即立足于全局對鐵路公司的預算實施進行全面推進，通過采用全員參與管理方法調動員工積極性，使其主動參與到預算管理中，為鐵路企業開拓更加廣闊的市場競爭空間。

（一）規范鐵路公司業務行為

鐵路公司對預算進行審議、實施之后，有助于對日常財務管理工作進行有效約束，為鐵路公司各項經濟活動提供有效指導，降低財務管理過程中的不確定性。如某鐵路公司結合實際情況，對行政部門管理費用進行控制，年度預算為80萬，管理費用總支出就要控制在預算指標內，反之，不能進行核報，使鐵路公司的財務行為更加規范。

（二）有助于提高會計信息質量

全面預算管理難度較大，且專業性強，鐵路企業各項經濟活動主要通過事前預算實現，財務信息的獲取也主要依托于預算執行環節的監督以及會計年度末期預算考核。該種模式使鐵路公司會計信息更加完整、可靠。目前，我國提倡企業財務公開，而國家資金投資過程中往往比較重視鐵路公司，因而其也要嘗試施行財務公開制度，全面預算管理為其提供了豐富的財務信息，并不斷提高公眾對鐵路公司行為的接受度和認可度。

（三）控制鐵路公司財務風險

我國鐵路公司存在較大的財務風險，鐵路公司不僅存在負債情況，而且其也需要在日常運營中進行融資。推行全面預算管理，能夠借助科學的管理方法，提高鐵路企業的管理水平，將其財務風險降到最低，使鐵路企業發展過程中的資金分配更加合理。

三、鐵路公司財務管理中全面預算管理問題

（一）對全面預算管理工作缺乏認知

鐵路企業全面預算管理工作范圍比較廣，涉及到業務、投資、利潤及管理費用等諸多方面。部分鐵路公司對全面預算管理工作認識不到位，誤將成本控制作為其實施重點，在具體預算執行中，排除了對資金、生產業務、財務收入及人力資源等指標的考量，影響了全面預算管理工作的順利實施，各部門人員也沒有積極參與到預算管理工作中，對其缺乏關注度，嚴重影響了鐵路公司全面預算管理工作的順利實施。

（二）無法落實預算管理責任

采用傳統鐵路管理模式，很難實現預算目標，更與全面預算管理范疇內各子公司、部門管理權責的承擔要求存在觀念分歧。例如，客貨運及其他生產部門在只注重管理各自權責范圍內的任務，沒有對經營和成本進行考量，導致增收節支預算任務的完成難度較大，預算管理中的權責界定不清晰，嚴重影響日常工作質量。

（三）預算管理指標體系缺乏，不具備良好的協調度

當前，鐵路企業財務工作采用粗放的指標體系，未對其進行細化，并落實到具體單位和部門。相關負責人往往依據主要運輸生產環節對指標體系進行設定，也沒有與其他部門建立良好的溝通互動關系，導致指標體系不完善。沒有將指標細化工作落實到各個站段，并未考量指標之間的相互制約及影響。鐵路公司預算編制工作主要依賴財務部門，忽視了其他各部門的參與性，沒有與各站段進行良好溝通，導致預算管理工作缺乏可靠性。

（四）預算執行情況事后分析工作落實不到位

鐵路公司財務管理中，主要通過事后分析評定具體財務收支情況，并未對其進行動態性和及時性分析，無法控制具體的業務信息，對鐵路運輸情況不明確，也不能夠及時分析預算超支的原因，仍需進一步加強預算與生產之間的關系等。

四、全面預算管理在鐵路公司財務管理中的應用方法

（一）糾正認知偏差，形成正確的預算理念

鐵路企業全面預算管理和實施不是單個部門或個人的事情，關乎每個員工的職責問題。該過程中，要與財務部門和生產運輸部門進行溝通，確保預算管理工作的有效性，并注重對未經批準隨意超支的情況和行為進行監督，依據具體工作要求和鐵路部門規章制度，實施成本核算。構建完善的內部控制制度，主要約束目標就是成本及財務部門支出情況，將預算執行信息反饋制度及分析制度建設工作落實到位，為鐵路公司財務管理提供外部性制度輔助。

（二）落實全面預算管理組織

鐵路公司要依據自身實際情況和日常運營發展需求，成立專業的機構，主要負責全面預算管理工作。擴展原有財務部，構建完善的預算委員會和領導小組，結合實際運營背景，對鐵路全面預算管理工作進行細化；鐵路企業要對全面預算管理工作的實施流程進行明確，既要將預算編制工作落實到位，又要依據實際情況，按照正確順序執行具體預算步驟，用以對鐵路公司的預算工作及具體預算行為進行輔助、指導和規范等；鐵路公司要依據自身實際運營和發展要求，將全面預算配套體系構建工作落實到位，并呼吁全體員工參與進來，達到良好的預算管理效果，提高鐵路企業財務工作質量。

（三）編制和實施預算管理

鐵路公司財務管理中，需要對具體的預算編制工作進行規范。財務部門在預算編制初期，要采用縱向分析方法，將工作著力點放置在歷年預算執行情況分析及評估中，并參考公司下一年度的財務工作目標，對年度預算總額進行確定。以此為前提，保障各部門在預算書編制中的參與性，繼而匯總。把握整體預算脈絡，并對各部門預算工作做出細部性調整，繼而進行結果反饋，確認無誤后，上報公司領導層審批，從而為鐵路企業全面預算管理奠定良好的基礎；對預算實施工作進行規范，完成預算審批之后，財務部門將預算分解下發到各部門中，部門要結合具體預算要求和金額等，對各項經濟活動進行規范，避免鐵路公司在全面預算管理過程中，出現違規使用資金的情況，保障鐵路公司全面預算管理工作的編制和實施效果。

（四）注重對全面預算管理進行監督和考核

根據鐵路企業財務工作具體情況，將全面預算管理監督工作落實到位，而各部門預算執行情況的監督也要力求動態性，將預算支出范圍、金額等作為監督重點，考量其是否與具體預算規定相符合。反之，就要對其進行控制；鐵路企業要依據自身財務工作實際情況，對全面預算管理的考核及應用過程進行細化。會計年度工作中，財務部門也要明確不合理預算情況，并對超預算、預算節約等常見性結果進行分析，以報告形式遞交上級部門，作為財務工作的決策依據，繼而更好的開展全面預算工作，提高鐵路公司的財務管理質量。

五、結束語

綜上所述，在鐵路企業財務管理工作中應用全面預算管理，能夠實現資源合理配置及資金的有效利用。鐵路公司決策層及財務部門要依據鐵路公司實際情況，認識到全面預算管理工作的重要性，并采用正確的方式，使其滿足鐵路企業發展要求，從而對全面預算管理工作進行科學的規劃、控制、協調等，以實現戰略發展目標，提高鐵路企業財務工作管理質量及效率。

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