質量和發展是永恒的主題
——淺談資產評估法對中、小評估機構的影響與對策

譚萬成

資產評估法著眼于促進評估行業的規范發展，確立了評估行業的社會地位，有利于進一步樹立評估行業的社會形象，有利于形成行業自律，行業生存環境有望得以改善。中小資產評估機構時刻面臨嚴峻的挑戰，必須正視生存空間狹小，危機四伏的現實。作者認為，中小評估機構要采取抓質量，抓效率，抓服務，抓重組，抓主動等策略，利用好中小評估機構“小、快、靈”的優勢，強化機構實力，練內功，獲取“超額收益”。

我國資產評估行業自上世紀八十年代產生，經過三十年的摸索、完善和發展，時至今日，終于迎來一部系統的、完備的行業大法，又被稱為資產評估行業的基本法——《中華人民共和國資產評估法》（以下簡稱《評估法》）。盡管頒布已近一年，仍覺耳目一新，可喜可賀。

對于中、小型資產評估機構來說，這部離自己最近的法律，究竟能給帶來什么實實在在的影響，以及面對這些影響，該如何及時調整經營理念和管理方法，以便繼續尋求和拓展新的發展空間，為社會經濟、為行業發展作出應有的貢獻，筆者淺析如下。

一、《評估法》確立了評估行業的社會地位，行業發展可望打開新的一頁

（一）國家把《評估法》的地位，提升到到了前所未有的高度

制定《評估法》是完善市場經濟體制的需要，是維護我國基本經濟制度的需要。資產評估是通過評估資產的價值優化資源配置的重要工具，是維護社會秩序、促進市場公平競爭不可或缺的手段。通過立法，盡快建立與現代市場體系相適應的資產評估法律制度，是完善我國社會主義市場經濟體制、促進我國社會主義市場經濟健康發展的迫切需求。

同時，我國是以公有制為主體、多種所有制經濟共同發展為基本經濟制度的社會主義國家，國有資產占有相當大的比重，隨著國有企業改革的深化和其他所有制經濟、混合所有制經濟的發展，國有企業和非公有制企業之間的資產轉讓、并購、重組、股權交易比較頻繁。為了防止國有資產流失，維護公共利益，保護各種所有制資本的合法權益，需要依法有序、客觀公正的資產評估。

（二）有利于進一步樹立評估行業的社會形象

評估行業本身是一個新興行業，沒有現成的路子可走，沒有成熟的模式可套。單憑評估行業在無”法”的情況下走過三十多年，而無重大紕漏這一點，足以彰顯了行業監管部門、行業協會乃至絕大多數評估機構和評估專業人員的默默奉獻。但也毋庸置疑，極少數評估機構和評估專業人員認識不到位，甚至心存僥幸，失守底線，給評估行業帶來了一定的負面影響。

事實上，由于全社會對于資產評估這個新興行業的期望值較高，對于評估行業的認識也存在一定的偏差、誤解。《評估法》以法的形式，確立和鞏固了評估行業的社會地位，讓全社會對評估行業有了新的定位和認識。包括此前社會上對評估行業有些誤解的人們，也不得不重新審視這個行業，重新調整自己的視角，以更加審慎、嚴謹的態度對待這個行業。同時，《評估法》對評估機構和評估專業人員的約束力也大幅提高，也必將促使評估機構和評估專業人員進一步提高風險意識、執業水平，強化職業規范，在評估行業和全社會的良性互動中，打開新的局面。

（三）評估行業有幸緊緊跟上了偉大的時代步伐

當前，全國各領域的改革主體框架已經基本確立，我國全面深化改革的步伐越來越快、越來越扎實。

《評估法》明確了行業行政管理部門的監督、管理職能，有利于行業的良性、有序、健康發展。客觀的看，我國評估行業現階段弱化甚至脫離行政監管是不現實的。作為行政監督管理部門，其對政策的理解、執行和把握，具有不可替代的作用和意義。行政監管部門的介入或者主持，能夠很好地把法律條文與評估實踐結合在一起，從而使評估機構和評估專業人員更好的理解、執行，使《評估法》得到更好的宣傳、推廣和實施。

在《評估法》的嚴格規范和大力召喚下，一批優質機構、大量行業高端人才必將脫穎而出，率領行業健康、有序地發展，不斷開創新的局面。有理由展望，假以時日，在《評估法》塑造的相對公平的市場環境下，一大批優質評估機構必將逐步脫穎而出并走向成熟，走向更高、更大的國際舞臺，評估行業也將擁有更加成熟規范的理論體系，擁有更多、更高水準的評估專業人員以及國際知名、國內頂尖的評估專家，成為這個行業立足社會、決勝市場、服務經濟的重要標志。

二、《評估法》著眼于促進評估行業的規范發展，生存環境有望得以改善

（一）《評估法》試圖理順各方關系

《評估法》是按照我們現行的管理體制作出的規定，由各部門分別管理，為了便于更好的發揮各專業類別評估的作用，通過立法將不同專業評估管理統一在一部法律框架之下，有利于評估行政管理部門統一監管尺度，有利于各評估行業協會統一制定規則，有利于各評估專業機構統一執業標準，也有利于統一落實評估當事人各方的法定責任，更有利于評估機構實現多種專業綜合發展。從大的方面來看，《評估法》凝聚了行業共識，從規范評估行業管理的角度出發，發揮各部門分別管理的優勢以及各專業評估協會自律管理的作用。對理順各方關系，避免不必要的紛爭等方面，值得期待。

（二）《評估法》有利于形成行業自律

《評估法》作為行業大法的形式出現，評估行業期待已久，其地位不言自明。對于這來之不易的成果，評估人倍加珍惜；同時，由于《評估法》將評估行業的諸多規范和要求，以法律的形式表現出來，標志著行業管理、行業自律和行業發展全面駛入法制化的軌道，不再僅僅依靠評估準則等進行制約。因此，有利于喚起評估人的行業自覺、行業自信，進而形成行業自律，真正實現從“要我自律”到“我要自律”的轉換。

《評估法》把原來大家不愿公開的一些所謂“潛規則”，予以公開化、明朗化、規范化，杜絕某些弊端帶給評估行業的傷害；明確界定違法事項，大幅提高違法成本，困擾評估行業多年的沉珂有望得到遏制。經過近年的監督、整治，當然也有行業發展的自覺約束內動力等等方面綜合作用，過去評估行業存在的所謂“強估”、“騙估”等不良現象得到了很好的遏制。但不可否認，這些不良現象仍將存在，并在一定程度上危害評估行業的健康穩步發展。對此，《評估法》不僅對違法的評估機構、評估專業人員給出了嚴厲的處罰措施，而且對違法的委托人、甚至評估行業協會，也給出了處罰的標準。

（三）有利于人才的培養、穩定和回流

如果說，評估行業的前二十年積累了大量的經驗與實力，那么對于中小機構來說，后十年的最大問題就是人才流失嚴重。大量人才流向擁有證券業評估資質的評估機構；與此同時，我國的金融、證券、投行等行業，在近十年間進入不停歇的大發展時期，這個人才洼地也吸收了我們評估行業大量的人才。值得注意的是，“四大”在我國評估領域的發展雖然一直受到政策的限制。但近年來，部分機構采取迂回的辦法獲得了資產評估資格并取得了迅速的發展，也因“高薪穩定、業務飽滿、背景深厚”的獨特優勢，吸引了不少評估人才。因此中、小型資產評估機構多年來培養出來的中堅力量多被層層挖走，出現嚴重的人才斷層、斷流現象。

《評估法》顯然站到了一個更高的層面來看待問題，在業務承接、技術操作、違法懲罰等層面，為大家提供了一個相對公平、合理的競爭局面。相信，只要我們遵法、守法、敬畏法，憑良心做，努力拼搏，應當機會均等，發展平衡。中小機構一樣可以拼出一片屬于自己的天地，能夠以優厚的待遇，良好的趨勢，深厚的評估文化積淀，培養、留住人才，甚至讓流出去的人才得以回流。

三、《評估法》兼顧了我國的現行管理體制，一些問題仍有待實踐的檢驗

首先，《評估法》對于評估行業準入門檻降低，市場競爭還將進一步加劇。中小機構作為既得利益者，必須面對這個競爭更加激烈的現實。同時，外國機構以及外國人在中國能否從事資產評估行業在《評估法》中沒有明確規定，但從具體條文來看，外籍人士不能通過考試成為中國的資產評估師，但是可以以從業人員的身份在中國從事資產評估業務。可以預見，中、小型資產評估機構的末端競爭、無序競爭、甚至惡性競爭的環境短期內可能難以改觀，行業監管壓力凸現。

其次，《評估法》對于打破評估行業“細分市場”固化的局面未見明確關注。《評估法》第二條明確規定，“本法所稱資產評估（以下稱評估），是指評估機構及其評估專業人員根據委托對不動產、動產、無形資產、企業價值、資產損失或者其他經濟權益進行評定、估算，并出具評估報告的專業服務行為。”但是實踐中，資產評估機構能否真正打破藩籬，出具不動產評估報告并且和房地產估價機構出具的報告具有相同法律效力，并被有關部門認可，還有一定難度。

對于自愿委托的非法定業務，資產評估機構能否橫跨其他細分評估市場進行執業；沒有一個統一的橫向協會，而是按專業領域各自設立、自律管理，接受有關部門監督。那么，跨市場執業時，又如何監督或管理？

第三，《評估法》對于非“評估報告”并未嚴格界定并規范。從字面上看，只有出具了最終的評估報告，專業服務才成立，那么未出具評估報告但收費的咨詢事項，出了報告不是評估報告，也未寫明遵循《評估法》的報告是否受到同樣的約束。

此外，一些規定與實際操作之間還有距離。比如，查找權屬資料方面，評估專業人員如何依法行使自己的權利，持何種證件去查閱，有關部門又如何依法予以配合；國有非上市公司的評估項目，有些委托人也要求評估機構一定是證券資質，中、小評估機構如何依法維護自身權益；法院、國資等部門二次準入等是否合法、能否解決、誰來解決等等疑問，這些疑問還需要進一步探討。而這些，對于中小機構來說，恰恰是難以逾越的發展障礙。

四、《評估法》開啟了中小評估機構的開新再塑模式

資料顯示，我國現有各類評估機構共有1.4萬多家，評估師人數超過13萬人，從業人員60多萬人，人員比例約為1：5。當前資產評估業務的80%以上屬于國有資產評估。近年來，大量中、小型資產評估機構所承接的國資項目數量已經逐步、逐年縮小。因此，基本可以推斷：數量相對龐大的數千家中、小型資產評估機構和數十萬評估專業人員，是在一個評估收入空間極其狹小、外部風險不斷加大、內部危機接二連三的環境里，進行殘酷地競爭并求得生存的。就像所處的生存空間一樣，留給中、小型資產評估機構考慮的余地不多。

一是抓質量，練內功。對于中、小型資產評估機構來說，一方面，由于底子薄、后勁不足，抗風險能力弱，執業質量上不去，執業風險加大。另一方面，完全按照傳統的“談、做、審分離”、“三級審核”等方式往往力不從心。因此建議實施“大評估師制”，凡是達到一定級別的資產評估項目，由經驗比較豐富的資產評估師提前參與，或者考慮把審稿復核工作前移兩步，從項目的前期接洽、客戶要求做起，一直跟蹤到項目進場、評估思路的內部溝通、重要評估資料的收集、高層管理人員的訪談，為評估項目小組提供更多的技術支持和方向把握。

二是抓效率，練快功。中、小型資產評估機構接到的項目一般很小，收費不高，成本又大，一旦時間拖拉，就面臨項目虧損，因此對項目周期的控制尤為重要。比如，在開進評估現場之前，多作功課，多對被評估單位、評估對象進行信息查詢，盡早進入工作狀態；有經驗的評估師最大限度的介入、指導和監督；在保證質量的前提下，縮短審核過程。

三是抓服務，獲取“超額收益”。評估行業作為中介機構，是眾多服務鏈條中的一個環節。既是服務業，就得靠服務贏得客戶，獲得生存、發展和突破。一般來說，評估的前端就是審計，審計的再前端就是決策；而評估的后端就是決策的實施，再后端就是稅務、賬務的處理。評估專業人員只消加強學習和實踐，反復琢磨，反復總結，久而久之，就成了通才、專家。只有前前后后、融會貫通的專業人才，才能給客戶帶來如獲至寶的體驗，才能在激烈市場競爭中獲得超額收益，才是評估行業的核心競爭力。

四是抓重組，回歸和面對現實。現有的中、小型資產評估機構，不少是當年國企改制的產物，有過盆滿缽滿的經歷，而今時過境遷，出現人員老化、人才流失、人員不整、業務萎縮、質量下降的“多米骨牌”格局，重振旗鼓難上加難。應考慮解放思想，還原現實，切實整合現有資源、聯手優質資源、尋找互補資源，大膽走出兼并、合并、有限改為合伙等路子。實現人員、人才重組，業務、技術重組，內部、外部資源重組，以求創新格局，壯大競爭實力。

五是抓組合，強化評估機構實力。評估項目組，是評估機構內部最小的單位。盡管中、小型資產評估機構本身不能與大評估機構抗衡，但是，抓好評估項目組的建設，并以此與大評估機構的項目組之間進行競爭，是完全有可能的。中、小型資產評估機構不可能向大機構那樣分工仔細，但是，經過多年的鍛煉和積累，大多數評估專業人員一專多能、執業水平較高。同時，《評估法》的出臺，使行業內一部分“有能無證”的評估專業人員從幕后走向臺前，名正言順地開展資產評估工作。這些資產評估師和其他評估專業人員可以依照中、小型資產評估機構的特點，合理組合，找到最大公約數，進而形成相對穩定、不斷提升的評估專業小組。

六是抓主動，尋找并夯實生存根基。隨著我國經濟社會的快速發展，各類新業務也不斷涌現。中、小型資產評估機構應充分利用“小、快、靈”的優勢，抓住每一個適合于自身發展的機遇，盡早介入，爭取主動，力拔頭籌，在夾縫中尋求發展。比如，新會計準則的實施，將為評估行業提供更大的發展空間和機遇。新會計準則的一大特點就是引入公允價值計量屬性，公允價值計量的不確定性及變動性需要專業評估部門的精確評估滿足會計信息可靠性的要求。