財政組織預算審計數據分析

張玉婷

云南省臨滄市臨翔區審計局

財政組織預算審計數據分析

張玉婷

云南省臨滄市臨翔區審計局

當前，企業財政組織預算都會采用數據式審計模式，這主要是因為它作為一種創新的審計模式為企業財政組織預算工作帶來了全新的審計理念與審計方法，實現了企業財政組織預算審計工作思維的有效轉變。本文就主要圍繞數據式審計模式展開探討，談談它的模式實施路徑，特別是它對財政組織預算審計數據的應用與分析過程。

財政組織預算；審計數據；數據式審計模式；數據分析

當前企業財政組織預算審計應該圍繞系統論、信息論等具有一定高度的科技化觀點展開，將原本較為薄弱的審計數據孤立判斷轉化為有效系統把控，完全將財政組織預算審計數據分析體現于數字化管理體系中。為此，企業必須基于創新模式來深化財政組織預算審計數據分析，并爭取獲得較好的審計成效。

一、關于數據式審計模式

傳統審計模式將企業財政賬目劃分為多項，這其中就包括了賬目基礎審計、制度基礎審計、賬套審計、風險基礎審計以及數據式審計，這其中數據式審計就是當前信息化財務系統中所發展衍生的新模式。如果在信息化環境中來定義數據式審計模式，它應該被劃分為兩種：數據基礎審計模式以及系統基礎審計模式，一般情況下，企業在進行財政組織預算審計數據分析過程中都會采用系統基礎審計模式。

從技術角度來講，數據式系統基礎審計模式的核心組成就在于它的系統內部控制評測機制、審計模型以及審計數據對象。它能夠實現對數據的有效轉換、整理、分析與驗證，并對數據信息系統進行全面審計。具體來講，它的核心技術就包括兩點：第一，它能夠通過研究策略來優化信息系統內部控制測評過程，并配合電子數據來滿足企業財政組織預算審計要求，為財政組織預算審計數據構建分析模型；第二，它會根據審計分析模型來實現進一步的數據采集、處理和分析，并在深入審計中確定疑點難點問題，加速審計目標的明確過程。

當前許多企業為了適應國家財政體制改革需要，紛紛建立了“金財工程”，并以工程內容為核心構建財政組織預算信息化建設模型，希望覆蓋對企業資金及政府性資金的全面管理。以某市為例，他們早在2015年就已經建立了“財政組織預算編制體系”、“財政綜合辦公平臺”、“集中支付機制”以及“收入系統”等等。該市也希望通過優化財務組織預算審計數據體系做法來明確預算指標來源、未來分配與調整計劃，包括對現有數據的有效統計與分析等等。另一方面，“預算編制系統”、“撥款審核系統”也是該城市基于財政組織預算審計工作轉化而來的新系統，它希望做到城市及企業財政綜合業務平臺有效銜接，為自身預算編制及預算執行搭建連通橋梁，進而充分實現數據共享過程。

二、數據式審計模式的構建及數據分析應用

數據式審計模式圍繞企業財政組織預算審計數據分析工作而創建，它也可被視為是一套完整的審計數據綜合分析系統。它可以快速篩選并查出企業財政組織預算的審計疑點，提高工作針對性與效率，它的系統應用功能就體現在多個方面。

一是數據式審計模式的應用功能分析。數據式審計模式的應用功能非常豐富，首先它可以進行系統管理，圍繞財務組織預算審計數據來進行系統管理中心內容分類，優化企業內部機構設置、角色管理與前置機管理，并為企業提供安全日志。

二是它可以進行數據集管理，例如企業能夠管理地方財政局所提供的數據，實施集中化管理。具體來講，其數據集的單位量級主要由整個系統的數據量來決定，不同種類的數據在這里集中，并被統一歸納管理，這也為隨后的審計數據分析打下基礎。

三是數據采集與轉換，在實際的操作中，它體現為對自定義數據的有效抽取，以促進審計單位的業務數據分析進程。另外，它也進行數據整理轉換、清洗、分析與裝載，保證數據在服務器中有效傳輸。

除上述3點之外，數據式審計模式也提供數據查詢、審計分析等功能，并提供分類分項的審計方法，引導審計人員按照流程順利完成每一步審計事項，構建審計分析模型，確保模型的步驟流程規范化與合理導向化。從某城市審計局的操作來看，他們所構建的審計數據綜合分析系統主要圍繞4個層面來展開系統工作，滿足城市財政組織預算審計數據分析要求：第一是構建審計數據中心，確保政府性資金及其所涉及所有數據都能夠實現數據采集轉換，并明確填制方式，通過這些點來優化對數據的的分類、查詢、存儲與歸檔管理；第二是構建審計分析模型，該模型中除涵蓋了財政組織預算審計數據分析內容外，還應該歸集了各種審計疑點和審計方法，并對疑點進行分配和篩選；第三要提供管理決策分析模塊，圍繞企業財政組織預算審計數據信息內容進行動態分析、轉換與控制，最終根據分析結果來作出相應決策。比如說可以基于信息流控制核心，對審計要素進行相應協調；第四是實現對數據式審計模式的探索，助力相關企業部門全面實踐數據式審計新模式[1]。

三、數據式審計模式的數據分析流程

（一）數據分析。數據式審計模式會首先搭建審計分析模型來對數據事項展開審計，主要分析財政組織預算審計數據中的發展趨勢、結構及時間空間狀態。具體來講，就是通過核對、檢查、判斷和復算語句來搭建多維度分析模型，實現多角度數據分析，并同時編寫相關查詢語句與編制程序，做到對審計中間表內容的有效核對、判斷等等。舉例來說，像“財政年初預算指標構成與趨勢分析”、“財政預算指標執行調劑分析”等等就是比較典型的數據式審計模式功能。針對財政組織預算審計的數據分析不但能夠規范企業相關審計操作，也能全面提高審計工作效率，滿足企業“本級預算執行”的基本功能要求，使審計工作步驟化、合理化、有效化。

（二）分析流程。數據式審計模式在進行財政組織預算審計數據分析過程中主要采用到了“審計方法集”，為數據分析搭建審計分析模型，并將模型與方法集串聯在一起，形成關聯關系。它的基本數據分析流程如下：

基本數據明確——企業專項支出對比分析——部門預算專項資金支出方式分析與統計——分單位支出結構分析——專項授權資金收支狀況明細管理——專項預算指標調整檢查。

基于上述6個步驟，數據式審計模式就能夠完成財政組織預算審計數據分析，客觀反映企業及財政部門的各項項目資金管理與亟待強化問題[2]。

四、結束語

總體來講，基于探索性的數據式審計模式在城市及企業財政組織預算審計管理工作中起到了較大作用，它不但客觀分析數據，也能為企業獲取更多有用的、海量的財務信息。所以在未來，城市相關部門及社會企業還應該基于數據式審計模式的審計理念還應該做到不斷強化，進一步優化對審計數據的綜合分析過程，創造更多有價值信息。

[1]董伯坤.預算執行的數據式審計模式探索[J].審計研究,2007（6）：16-20.

[2]徐曉霞.財政預算執行審計問題探究[J].財經界,2015（3）：12-12,19.