棱柱模型在企業財務管理能力評價中的應用研究

林子琪

摘要：企業財務管理水平制約著企業的長足發展，許多企業都十分重視財務，不斷提升財務管理能力，因此提出一套可行的評價體系以供參考十分必要。文章將棱柱模型應用于企業財務管理能力評價中，重點探索了利益相關者角度、戰略角度、流程角度及組織能力角度的核心要素，構建了一套系統完整的企業財務管理能力評價模型，為更科學地評價企業財務水平提供了新的思路和有益借鑒。

關鍵詞：棱柱模型；財務管理；財務管理能力評價

企業財務管理能力評價是對企業財務管理各方面綜合能力的評價，集合了戰略、預算、風險、績效等多方面的內容，并貫穿于企業所有經濟活動之中。分析和評價企業的財務管理能力，不僅可以進一步擴充企業財務管理能力評價方面的理論，也為企業提高管理效率和市場競爭地位提供了理論指導。增強對企業財務管理能力評價體系的應用研究，是理論發展的題中之義，也是企業發展的需求。

一、企業財務管理能力概述

目前對于企業財務管理能力的準確定義，還沒有正式和統一的結論。值得一提的是，在中國總會計師協會2009年度立項課題的階段性研究成果中，對企業財務管理評價的涵義為：企業財務管理評價是企業為了提高財務管理的績效，通過財務管理評價人員對企業財務管理活動的各個方面，依照一定的評價標準所進行的全面檢查、比較、分析、論證和總結并得出結論的過程。經過多方面比較，筆者認為該論述較為全面科學地對此做出了闡釋。

投資活動、籌資活動、經營活動、分配活動是企業財務管理中最為重要的四大活動，在這些財務活動中涉及到的財務關系主要分別是企業與投資者、企業與債權人、企業與政府、企業與職工，以及企業內部各職能部門之間的財務關系。現代經濟發展中市場競爭十分激烈，企業財務管理對企業的重要性不言而喻，企業財務管理能力評價不僅是保障企業運行順暢的重要步驟，也是企業進行有效控制的關鍵環節，更是企業核心競爭力的關鍵要素。

二、棱柱模型

（一）棱柱模型的主要內容

2000年英國大學教授安迪·尼利和安德森咨詢公司的克里斯·亞當斯聯合開發的一種不同于以往的績效管理模式——棱柱模型（Performance Prism）。這一模型的特別之處在于對利益相關者前所未有的關注程度，這一關注不僅體現在經營過程中，還體現在企業戰略的制定與設計上。該理論還對企業績效評價體系在協調格利益相關者之間的利益分配問題上提出了較高的要求。繼自平衡計分卡后，棱柱模型成為了最具代表性與應用潛力的一個績效評價工具，是基于利益相關者理論提出的一個包括利益相關者的滿意，利益相關者的貢獻，組織戰略，業務流程和組織能力五個維度的有效評價框架結構。

1. 利益相關者的滿意：這一維度要解決的問題是企業有哪些主要的利益相關者，他們對企業有哪些要求。充分考慮企業各方面活動，納入考慮的利益相關者主要包括了投資者、顧客、員工、供應商以及政府。充分考慮利益相關者的需求，提高這些利益相關者的滿意度，才能夠實現企業的長遠發展，利益相關者的滿意是棱柱模型的起點。

2. 利益相關者的貢獻：這一維度要解決的問題是利益相關者能為企業提供什么貢獻。企業各個利益相關者的貢獻體現在不同方面為企業提供了生存發展的必要條件：投資者為企業運行注入了必要的資金，供應商提供生產所需原材料和設備，員工為企業發展提供人力支持和智力支持，沒有顧客企業無法創造利潤，政府則提供指導監督與政策扶持。

3. 組織戰略：這一維度要解決的問題主要是企業應當采取什么樣的戰略實現利益相關者的滿意和企業的價值。戰略在企業前進過程中起著重要的指引作用，組織戰略決定著企業有什么樣的發展前景。企業在制定戰略過程中不僅要考慮企業自身的發展進程，還應當重視企業利益相關者的切實需求，實現兩者的平衡，最終實現雙贏甚至多贏的局面。

4. 業務流程：這一維度要解決的問題主要是企業應當設計什么樣的業務流程更好將戰略執行和落實。企業的業務流程大致可以分為市場、產品設計、產品生產、產品銷售和貫穿其中的管理工作。企業的流程一方面要滿足各個利益相關者，一方面還要充分體現企業的組織戰略。

5. 組織能力：這一維度要解決的問題主要是企業需要具備哪些能力實現業務流程的有效運行。流程的有效運行離不開員工，員工的能力影響著企業價值的創造。重視提高員工的技能與效率，發揮員工的能動性與積極性，才能促進企業的有序進步。

（二）棱柱模型的應用

棱柱模型作為一個綜合的框架模型，具有很強的包容性，它提供了全面的視角，解決了以往只重視某一兩個利益相關者需求的缺點，立足所有利益相關者的需要，將企業戰略、工作流程、組織能力作為實現目標的手段。

在目前的研究中，棱柱模型得到了廣泛的應用。棱柱模型被應用于城市經營利益相關者的組織考核中，對以往城市經營中側重某個局部管理的缺點進行了改進，以此來構建城市經營戰略，提升組織能力和運營效率。棱柱模型被應用于并購，經過可行性分析得出了棱柱模型能夠較好適用的結論，提出了較為完整的并購測量體系。有學者將棱柱模型應用于資產重組，并運用包括數據包絡法和棱柱模型在內的綜合績效評價體系進行分析。還有部分研究將棱柱模型應用于高校預算評價和圖書館績效評價等。這些充分顯示了棱柱模型的包容性，也使得它被應用于財務管理評價成為可能，從而能夠為評價企業財務管理能力提供更好的參考和思路。

三、基于棱柱模型的企業財務管理能力評價體系構建

（一）構建原則

企業財務管理能力評價體系的構建必須遵循一定的原則，主要包括：全面性原則。既包括財務指標也包括非財務指標，上級指標統領下級指標，全面綜合地評價企業財務管理水平；科學性原則。評價指標體系不僅要結構嚴謹，還必須適合企業具體情況，能夠充分應用于實踐；動態性原則。動態性原則意味著對企業過去，當前和未來的情況都要給予充分的關注；可操作性原則。財務管理評價指標體系中的具體指標要有代表性，同時還要便于獲取。

（二）體系構建

1. 與投資者相關的指標

企業的投資者一方面為企業的正常運營提供了必要的資金，另一方面也對企業的發展和各項指標有一定的要求，投資者希望企業能夠盡可能地實現利益最大化，讓投入企業的資金產生可觀的回報，因此，投資者的利益和要求，會對企業戰略、業務流程、組織能力產生廣泛影響，而企業的成長也會推動投資者利益的實現。（如表1）

2. 與顧客相關的指標

顧客是企業獲取利潤的主要來源，必然也成為與企業的主要利益相關者之一，顧客意味著市場，而產品只有在市場中獲得認可才能為企業帶來經濟利益。鑒于顧客對企業的關鍵意義，在評價企業財務管理能力時，必須考慮顧客層面指標的重要地位。顧客希望獲得優質的產品和更好的服務，要考慮到不同顧客的不同需求，這需要企業能夠進行市場細分，生產多元化的產品，不斷提升產品層次，并提供良好的服務水平。（如表2）

3. 與員工相關的指標

員工作為利益相關者中重要的一環，員工的素質和能力水平決定著企業未來的發展命運，構成了企業核心競爭力的一方面。企業要充分挖掘員工的潛力，使員工各盡其責，提高工作效率，更好地完成本職工作。相應地，員工在付出時間和精力的同時，也希望獲得更好的回報，比如滿意的工作環境、較好的工資待遇和福利水平，良好的晉升制度，培訓的機會，尊重等。（如表3）

4. 與供應商相關的指標

保持長期而穩定的供應商關系，從而獲得更低的價格折扣和更好的產品服務，是企業的希望，因此有必要加強對供應商關系的管理，與優質供應商持續保持持久友好合作關系。站在供應商角度考慮，則希望企業訂單量能夠更大，實現更多利潤，以及賒購時還款速度更快。從企業和供應商的共同利益來看，建立長期和穩定的商業關系，是雙方共贏的重要前提。

5. 與政府相關的指標

政府為企業的發展提供穩定的經濟環境和必要的公共設施，制定相關的法律法規來規范市場的運行，在宏觀層面為企業發展提供必要的政策支持，相應的，企業也需要明確政府的發展方向與產業政策，遵守法律法規的要求，企業實現良好的發展能夠促整體區域的經濟進步，這與政府的發展目標是十分一致的。企業與政府達成良好關系，是企業實現長遠利益的必然選擇。

四、結語

目前棱柱模型應用于企業財務管理能力評價的相關研究較少，受專業水準、時間和資源的限制，本文的研究存在許多不足之處，有待進一步的探究。盡管如此，但企業財務管理的重要性卻不容忽視，財務管理能力評價的意義不容小覷。建立一套全面科學的財務管理能力評價體系，可以為企業提供廣闊的發展前景，經過不斷完善，必然能夠得到更多應用，充分發揮出巨大的潛力和價值！

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（作者單位：江蘇大學財經學院）