高校科研經費管理中存在的問題及其對策研究

黃瑛

摘要：目前，在高校收入總額中，科研經費所占的比重越來越大，其來源也呈現出多元化的趨勢。提高科研經費的使用效率，保證新形勢下高校科研工作的順利進行，使其能夠產生更為良好的社會與經濟效益顯得非常重要。面對當前高校科研經費管理中所出現的問題，本文提出要加強科研經費管理，提高經費效益，規范高校的科研行為，這已經成為高校所面臨的一項重大并且緊迫的任務。

關鍵詞：高校；科研經費；管理體系；內部控制

隨著創新國家建設步伐的加快，高校已成為科技進步與社會發展中不可估量的重要力量，在越來越倚重高校的研究創新能力時，國家投入大量的科研資金，社會資本也更多的投向了高校研發，高校科研經費來源渠道的多元化，在提升科研經費總量的同時，也增加了管理的復雜性。在新形勢下，科研經費的使用和管理中暴露出來越來越多的不足與負面信息，中國科技協會調查表明高校的科研資金僅有40%左右用于科研項目本身，因科研成本信息失真、核算制度不完善、科研資產監管不到位等原因導致經費使用不當、經費長期閑置、經費流失等現象越來越凸顯，科研腐敗等違法違紀行為也時有發生。要切實保證科研項目的高效規范，加強高校科研經費的財務管理已是當務之急。

一、研究的目的與意義

（一）研究目的

對高校科研經費的財務管理現狀進行分析，在此基礎上總結會計核算、經費預決算管理、科研資產管理、經費績效考評以及財務監管等方面普遍存在的問題，據此提出加強科研經費財務管理的方法，以規范高校科研經費預決算和成本核算管理，完善科研經費的評價管理，為規范高校科研經費財務管理提出相關建議。

（二）研究意義

高校在國家科技水平的提高、創新型國家的建設等方面有著非常重要的作用，是國家基礎性與前瞻性科學研究的主力軍。作為高校財務管理中的一個重要組成部分，高校科研經費財務管理的加強、科研資金使用效益的提高，已經成為科研事業持續、穩定與健康發展的基本保證，已成為高校反腐倡廉建設的重要組成部分。一套行之有效的高校科研經費管理制度，才能夠提高科研經費的使用效率、推動科研成果的順利產生、實現資源的優化配置，使有限的資金提供更多的科技動力。

理解高校科研經費的管理體系，要把握開放性與完整性、延續性與創新性、實用性等原則。同時充分認識其系統性與創新性、復雜性與不確定性、主觀性與階段性等的伴生特點。

二、高校科研經費管理存在的問題

（一）認識存在偏差

在我國，對科研項目實行的是課題制，課題組成員以及一些管理部門對科研經費的相關管理辦法缺乏研究，從而導致對經費認識存在偏差。主要表現在相關人員認為科研經費是經濟補貼，是將要做出科技成果的獎勵，是提高收入水平的來源，是改善物質生活水平的途徑，從而導致科研經費不能真正運用到項目研究上。

由于認識上的偏差，導致經費使用的混亂。如將個人的旅行費記入差旅費；以科研需要的名義在設備中開支自己日常所需要的電腦、照相機、攝像機；把自己的生活支出歸入課題材料費；把車輛的消耗、購置記入課題經費；嚴重的還將個人消費的餐費、招待費及電話費等直接在科研經費中進行開支。

（二）內部控制存在缺陷

首先是內部控制的設計缺乏完整性。我國對專項（縱向）科研經費管理有明確的規定，但對于橫向經費的內部管理與控制制度較為滯后，甚至形成缺口，導致該部分支出比較隨意和混亂。

其次是內部控制的執行缺乏有效性。一是報銷環節缺乏有效性，一些報銷費用不符合科研經費管理辦法；二是在結題驗收財務審計中，調帳環節缺乏規范性，不能真實反映科研過程中的支出；三是結余資金使用環節缺乏有效性，課題組結題時突擊花錢、突擊報銷的現象較為普遍，在科研課題驗收后，結余經費的使用管理沒有相關的規定，缺乏內部控制，容易導致結余經費的流失。

（三）審計過程不嚴謹

會計師事務所在結題審計時嚴謹度不夠。由于結題財務驗收審計的費用由課題組支付，會計師事務所的客觀性與獨立性會受到較大影響。會計師事務所按照相關的規定與標準對課題組的科研經費支出明細表進行調整，并將意見返回到課題組，課題組再據此進行調整，在溝通與協調過程中，會計師事務所由于利益關聯，在審計過程中對不規范的費用支出進行選擇性處理，甚至幫助被審計者做假，逃避相關部門的監管，嚴重影響了科研經費的使用效果。

（四）對使用效果評估不完善

隨著高校的科研課項目、經費的大幅增長，如何提高科研經費的有效性，并對使用效益進行評估，顯得日益重要。

但是，由于科學研究具有探索性與創造性，在科研過程中有許多不可預見的因素，科研的投資存在比較大的風險，再加上不同類型、不同領域的科研項目有著不同的特點等等因素，導致了對科研經費的使用效果評估有非常大的困難，其使用效果評估體系也不夠完善。沒有一個統一的、客觀的、權威的評估標準體系，使得對科研經費的使用效果與效益不能做出定性或者是定量的評價。

（五）缺乏責任追究

偶有曝光的抄襲剽竊、弄虛作假等行為很大程度上影響了科研人員的熱情，拉關系等一系列潛規則嚴重背離了嚴謹的科學精神與公平公正的競爭原則。出現這些問題，較大層面上正是由于國家對科研經費的投入與管理存在問題。由于沒有建立健全高校科研經費使用的責任追究制度，騙取科研經費的人很少受到法律的追究，即使發現科研經費使用不當，一般處罰的措施僅為限制其課題負責人對新課題的申請，而沒有對科研經費的不當使用采取進一步措施，在一定程度上導致了科研經費管理上的混亂局面，嚴重威脅著科研體制機制的生命。

三、對策

（一）提高認識

首先，課題組與管理部門應該對國家科研經費管理的相關規定進行深入的學習和具體落實，應明確科研經費，無論是專項經費還是橫向科研經費，都是專門用于科學研究的，其具有專門的用途，不能對科研進行私自擠占、挪用。使用科研經費應該具備嚴謹的科學態度及科技人員應有道德素質，使科研經費能夠發揮其應用的效益。

其次，要組織定期培訓。將科研經費的使用與管理的相關辦法、制度以及注意事項讓科研人員有所認識與了解，從源頭控制不合規定的經費開支。也可以對課題組實行財務助理制度，財務部門定期對財務助理進行具有針對性的指導。

（二）嚴格內部控制

建立健全內部控制制度，是完善科研經費管理體系的一個重要內容。高校應該參照國家科研經費管理的相關制度和高校本身的特點，立足學校實際，建立健全科研經費的內部控制制度，對課題預算的申報、調整經費的使用與支出全程進行管理與監督。

同時，對高校內部控制制度要嚴格執行，一是在經費的使用上，對于不符合規定的費用堅決不予以入賬；二是在結題財務驗收的時候，對經費調整進行嚴格控制，一般情況下對支出賬務不進行調整。建立并嚴格執行監督制度，防止出現不合理使用科研經費的問題。

（三）加強審計監督

首先要求會計師事務所堅持獨立性與客觀性，在其審計過程中堅持實事求是、客觀公正、依法辦事。科研項目結題財務驗收審計的費用可以由財務部門預留下來，直接下撥到會計事務所，使其與課題組和課題承擔單位沒有直接的利益關聯，以利于維護其獨立性與客觀性。審計人員不向課題組泄露賬目意見，從而避免非法調賬。

其次，審計人員應該對賬務的調整事項進行重點核查，在減少事務所的風險的同時，也在很大程度上保證每一筆科研支出都規范合理，同時也督促了課題承擔單位、負責人與協作單位重視對科研經費的管理，從而達到結題財務驗收審計的目的。

最后，對于會計事務所進行的課題審計，國家相關部門要嚴格監督，促使審計報告能夠反映出真實、完整、準確的課題支出情況。

（四）建立健全評價體系

建立健全高校科研經費管理的評價體系，一是引入外部評估，以保證評審科研經費中的科學性與公正性，也利于發揮其在經費評價中的基礎性作用；二是建立科學的評價機制，強化評價指標的多面性，利用完善、客觀、系統的評價指標來對科研經費的使用進行評價；三是建立與完善資金申請與信用檔案系統，實施信用管理，以避免道德風險的發生；四是完善績效管理機制，擴大績效評價的內容，促進科研經費的科學、規范、有效的使用與管理。

（五）實行責任追究制度

在建立健全科研經費使用評價體系的基礎上，依據評價的結果，實行責任追究，以此保證科研經費的規范性與效益性。對經費使用管理良好、支出規范以及科研成果優秀的課題相關人員和單位，應該給予物質或者是精神層面的獎勵與鼓勵；對于違背了嚴謹的科學精神、公平公正的競爭原則，擠占、挪用科研經費以及利用職務來謀取個人利益等現象的相關人員和單位，要按照相關的法律、法規進行嚴肅處理，并追究相關責任人與負責人的相關責任。

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（作者單位：四川農業大學財務處）