現階段企業稅務會計中存在的問題及對策探析

徐鵬??

[摘要]我國社會經濟發展異常迅速，相應的市場稅收監管制度法規建設持續完善，企業也越來越多地重視在財務管理中科學處理稅務會計中的相關工作。正確處理稅務會計工作，不但能促進資源的優化配置，降低企業的稅收成本，提高企業在納稅過程中的管理水平，還能讓企業合理規避風險，維護企業涉稅方面的合法權益，也有助于我國稅收工作的有序開展和發展。文章從企業的財務管理工作中探討稅務會計的重要意義以及其功能作用，探析現階段企業稅務會計中存在的突出問題及其原因，并有針對性地處理對策深入探析，以促進企業稅務會計工作的正常開展。

[關鍵詞]財務管理；稅務會計；稅收征管

[DOI]1013939/jcnkizgsc201643048

在我國社會主義市場經濟發展的新形勢下，稅務會計工作越來越成為企業財務管理的重要關節。科學合理的企業財務管理規劃，有助于企業的資源配置更加合理，降低企業的稅務負擔。另外，企業的稅務會計可以指導企業更為從容地接受稅收主管部門的稽查工作，規避企業的涉稅風險，讓企業保持健康的發展節奏。

1國內企業稅務會計工作發展現狀

20世紀80年代起，在全球經濟高速發展的基礎上，越來越多的企業開始更加重視稅務會計的重要作用。稅務會計的重要性在企業的經營和企業的財務管理中被廣泛認識。彼時起，西方發達經濟體開始把財務會計學科進行實踐和研究。我國直到21世紀初才頒布新的稅收辦法，這標志著稅收工作從傳統體系轉向獨立。接下來在2001年設立的企業會計制度中，則對企業的稅收進行了明確規定，這也明確了企業稅務會計工作的內容和主要方向。然而，我國的稅務管理與企業財務會計制度之間還難以形成完全有效的統一，這也造成企業的稅務征收工作越發復雜，并由此造成了諸多的稅務問題。

2我國現階段企業稅務會計中存在的主要問題

我國當前的稅法體系涵蓋的稅種多達30個，基本覆蓋了企業財會核計工作的方方面面。從稅務的征收和管理角度來看，企業的稅務會計工作成效的高低直接決定著企業在各個稅種中應繳稅額的準確性，這極大制約了稅收征管工作的效率。加強企業的稅務會計工作管理，是提高稅務征管和及內部財務管理水平的關鍵所在。

21受會計核算稅制變化影響而復雜化

我國的稅收實踐已歷經數十年，盡管稅制改革取得了一系列成效，但新的稅制與現有會計制度要求的核算方法原則并不吻合。此外，很大一部分企業的會計人員對企業的會計處理方法并不熟悉，真正處理起來也不夠科學合理，這些不合理的處理核算都將直接導致企業相關稅收會計工作產生一系列的問題。并且在具體的征管稅收當中，通常由于增值稅納稅人負增值情境或者低申報情況的不斷涌現，致使我國的稅收政策在此基礎上也隨之不斷改善。稅務部門采取更加慎重的方式來認定增值稅納稅人頭，同時在此基礎上不斷地縮小以往所認定的納稅人考核范圍，由此直接促使企業對稅收會計的稅務核算方法進行了完善，最終引發一系列問題，致使會計核算工作趨向于復雜化發展。

22企業會計因稅務會計的工作難度不斷加大

當稅收法律與會計準則有偏差，企業必須讓稅務會計調整處理，而即便會計法則、稅收法規和財務會計制度統一時，企業財務部門仍會出現必不可少的會計工作內容，這其中就包含了申報稅務、繳稅款稅費計算以及稅收籌劃等。就比如一些企業內部生產采購環節當中，通常財務部門都需要針對此類環節當中的材料成本和增值稅加以明確，同時也應對核算產品所需繳納的消費稅和法律所規定的，企業外購環節當中所需繳納的其他相應消費稅務。

23稅務會計監督職能效率低下

因為屬于會計工作的分支，稅務會計在內部管理、控制中也會存在各種問題。在企業的實際財務工作中，在控制成本，縮減人員的過程當中，通常都會出現財務人員分離控制等一系列的問題，這些問題甚至將直接演變成不同類型職能部門和不同類型職員之間的權責混淆問題，最終將導致財會監管工作設置形同虛設，造成企業的稅務會計監督功能失效。

3完善企業稅務會計的對策

31組建專業的稅務會計核算單位

企業通過組建健全的稅務會計組織機構，有助于企業在稅務和會計工作中占據專業、科學的地位，是現代企業的一項必然措施。依照我國現階段稅務會計發展局面，完善企業稅務會計需從以下幾點入手：

首先，有關部門可以依據實際需求，組織建立稅務會計師群體的協會，并依據各地實情舉辦相應的稅務會計資格考試，進而提高企業稅務會計從業人員的執業水平和職業素質。

其次，要從規章制度入手，制定對應稅務會計的約束性條例規定，確保企業稅務會計規范執業。

再次，有條件的企業可以設立專門的稅務會計部門，由專業的財會人員來負責企業的稅務工作處理，進一步提高企業稅務核算數據的準確度。

最后，國家相關行政主管部門在制定稅收法律法規的過程中，理應確保稅收會計核算方法的穩定性。

32強化稅務會計人員的專業培訓

稅務會計人員的執業素質是稅務會計工作促進企業生產經營效益提高的重要保證，也是企業相關工作部門提高活力的核心。稅務會計人員應當具備會計、稅務、點算等技能的同時，也要在應用實踐上具備相應的知識儲備和一定的工作經驗積累。要提高稅務會計人員的素質要求，就要采取以下措施：

第一，在高等院校的財會專業中，可以適當開設稅務會計類課程，培養具有一定的會計理論基礎、稅收理論以及稅收法律知識理論的專業會計人才。

第二，稅務主管部門和企業的稅務會計人員要解放思想，轉變工作觀念，不斷提高自我認知，積極學習稅收會計工作所要求的理論知識，建立起財務、稅收、數據庫和電子計算機之間的橫向聯系網絡，不斷提高上述元素在傳輸信息和處理各類數據過程中的速度以及稅收會計核算過程的效率。

第三，企業要樹立良好的納稅觀，在稅務會計人員的選用過程中，要考量是否符合稅務主管部門和企業的實際要求。企業和稅務主管部門都要為稅務會計提供更多、更便捷的培訓機會和參觀考察機會，確保企業稅務會計人員的業務素質和執業水平不斷提高，進而促進企業稅務會計工作質量的不斷提高。

第四，稅務主管部門要不斷強化稅收會計和相關工作人員的業務培訓和指導，不斷提高稅收會計從業者的職業素質，確保稅務會計的工作質量逐步上升，為提高稅收會計工作質量、優化稅收工作環境打好堅實的人員基礎。

33強化稅務會計工作監督

對于稅務主管部門來說，不斷強化稅務會計的工作監督力度、健全稅務機關的監管機制，是促進稅務會計工作發展的必然選擇。稅務管理機關應當利用既有的稅收會計核算資源，組織建立務實、科學的稅收會計分析機構體系，從而更好地服務于稅收決策，并且要把稅務會計監督工作納入稅收征管的程序當中，建立健全稅收會計工作的檢查制度，大力推進監督審計工作，確保企業的稅收會計工作的資料完整、真實，不斷優化稅收會計核算工作的質量。稅務部門不僅要準確核算各種應繳稅金，還要強化稅務征收過程中各個環節的監督，及時發現稅務征管過程弊端，并及時予以糾正，避免企業因稅務會計的工作不當而造成無端的損失。

34強化內部管理

唯有強化內部控制和管理，才能真正提高稅務會計部門的工作有效性和工作效率。

首先，要明確稅務負責制。稅務會計方面相關法律法規有明確規定，單位主要領導要對單位內部會計資料和會計工作的完整性和真實性負責。簡單來說，主要領導是單位會計工作的責任主體，單位的負責人要對單位會計工作負責，確保單位會計工作中對各式法律法規以及相應規章制度的貫徹落實，確保會計機構工作人員依法依規履行工作職責，確保單位財會工作資料和財務報告的完整性和真實性。單位主要領導除了肩負單位的工作管理，還要熟知相應的財會理論知識，不斷深化財會理念，強化財會工作領導，促進稅收征管工作的有序開展。

其次，要進一步建立完善內部控制機制。對于不相容的財會職務人員，要堅決分離控制，加強崗位責任制建設，確保單位內部不同機構、不同崗位、不同職責工作人員之間相互制約、監督，并且責權要分明。要切實加強授權批準控制力度，對于授權批準的權限、程序和范圍，要進一步明確各級管理部門在授權范圍內行使職權的同時，也要承擔相應的責任。

4結論

綜上可以看出，稅務會計屬于新形勢下產生的新型會計種類，也是企業更科學處理好稅務工作的切實要求。既要熟知稅收工作中的會計業務，也要對會計工作的稅務工作了如指掌，是稅務和會計的有機結合。現代企業要取得健康持久的發展，需要不斷提高企業稅務會計的業務素養，使企業更加合理地融入合法的稅收管理體系之中，作為納稅主體更好地適應國家稅收工作的需求。

參考文獻：

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