新形勢下金融企業(yè)審計存在的問題與對策

王佳

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，金融的安全性受到社會的普遍關(guān)注，對于政府來說，在新形勢下為了確保金融行業(yè)健康發(fā)展，需要對金融企業(yè)進(jìn)行審計。基于此，文章通過闡述金融企業(yè)審計，分析新形勢下金融企業(yè)審計存在問題，同時提出新形勢下完善金融企業(yè)審計工作的具體措施，為金融企業(yè)組織開展審計工作提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；審計工作；金融企業(yè)

在市場經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下，國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策為金融企業(yè)發(fā)展指明方向，在這種情況下，金融企業(yè)在開設(shè)金融業(yè)務(wù)時，需要與國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策保持一致。然而，受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響和制約，我國的企業(yè)在治理模式方面還不是特別完善，需要進(jìn)一步建立內(nèi)部審計部門、健全審計制度等，另外由于外部審計不到位，進(jìn)而影響了審計質(zhì)量。

一、金融企業(yè)審計

在我國，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國家對國有資產(chǎn)加大了監(jiān)管力度，并且資產(chǎn)管理受到各地政府的高度重視，同時完善了公司治理結(jié)構(gòu)，開始重視金融企業(yè)的審計工作。

（一）審計對象

在我國，金融企業(yè)主要包括：①各類銀行（需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證），②各類保險企業(yè)（需要取得保險業(yè)務(wù)許可證），③各類證券企業(yè)（需要取得證券業(yè)務(wù)許可證），④從事金融業(yè)務(wù)的企業(yè)，由此可見，這四類企業(yè)都是金融審計的對象。

（二）審計類型

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，金融企業(yè)的審計類型主要包括兩種，一種是內(nèi)部審計，所謂內(nèi)部審計是指金融企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計部門對企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的監(jiān)督和評價，其審計方法主要包括審查、復(fù)核、盤點(diǎn)、測試，以及抽樣、評價等，對于金融企業(yè)（管理規(guī)范）來說，內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要部分；另一種是外部審計，所謂外部審計是指在接受委托的前提下，會計師事務(wù)所等外部審計機(jī)構(gòu)審查、核算金融企業(yè)的財務(wù)報告，并提供審計結(jié)果（主要是審計報告），對金融企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。

二、新形勢下金融企業(yè)審計存在問題

在我國，受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，金融企業(yè)在組織開展審計工作時普遍缺乏獨(dú)立性，進(jìn)而難以充分發(fā)揮審計作用，并且審計人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。

（一）審計工作缺乏獨(dú)立性

金融企業(yè)開展審計工作缺乏獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在兩個方面：

一方面內(nèi)部審計，由于我國金融企業(yè)成立時間比較短，普遍缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，在一定程度上制約了審計工作的順利進(jìn)行；

另一方面外部審計，在組織開展審計工作的過程中，金融企業(yè)普遍委托其他組織進(jìn)行審計，而在我國審計市場上一些大型審計機(jī)構(gòu)多為外國的會計師事務(wù)所，為了維護(hù)自身的利益，部分審計機(jī)構(gòu)做出違背審計原則的行為，導(dǎo)致審計結(jié)果缺乏客觀性。

（二）沒有充分挖掘?qū)徲嫷淖饔?/p>

新形勢下，金融企業(yè)審計的作用沒有被充分挖掘，主要表現(xiàn)為：

一方面重視程度，受個人素質(zhì)的影響，一些金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏審計觀念，沒有充分意識到審計的重要性，認(rèn)為審計就是發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，沒有將審計與自身的未來發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來，對審計工作缺乏正確的認(rèn)識，進(jìn)而在一定程度上將審計作用局限于發(fā)現(xiàn)問題方面；另一方面審計的實際效果，一些企業(yè)將審計部門獨(dú)立于其他部門之外，部門之間缺乏整體協(xié)同性，沒有充分利用現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)，審計結(jié)果普遍存在滯后性、靜態(tài)性，進(jìn)而難以提升審計質(zhì)量。

（三）審計人員的金融知識有限

在金融企業(yè)內(nèi)部，一些領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為審計工作不能創(chuàng)造利潤，進(jìn)而將素質(zhì)相對較低的人員安排到審計工作崗位上，在這種情況下，導(dǎo)致審計工作難以發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)存在的問題，同時也不能滿足審計工作創(chuàng)新發(fā)展的需要。

三、新形勢下完善金融企業(yè)審計工作的具體措施

（一）政府對金融企業(yè)加強(qiáng)審計

為了確保金融企業(yè)健康發(fā)展，各級政府債務(wù)管理部門要嚴(yán)肅查處金融企業(yè)的各類擔(dān)保行為，嚴(yán)格按照預(yù)算法規(guī)定追究金融企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，加強(qiáng)對金融企業(yè)審計，防范金融企業(yè)的出現(xiàn)隱性債務(wù)負(fù)擔(dān)；適當(dāng)向債務(wù)風(fēng)險控制情況較好、投融資需求規(guī)模較大的金融企業(yè)適當(dāng)傾斜分配新增債務(wù)限額，進(jìn)一步完善置換債券發(fā)行管理機(jī)制，強(qiáng)化發(fā)債資金運(yùn)用的監(jiān)管。同時建立全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的債務(wù)管理系統(tǒng)，以不漏、不重、不錯為目標(biāo)，進(jìn)一步規(guī)范金融企業(yè)的債務(wù)管理系統(tǒng)的管理使用和數(shù)據(jù)采集工作，充分發(fā)揮該系統(tǒng)在債務(wù)風(fēng)險管控，數(shù)據(jù)分析等方面的作用。

（二）更新理念，優(yōu)化內(nèi)部審計

金融企業(yè)在組織開展內(nèi)部審計工作時，無論是經(jīng)營管理層，還是一線員工，都要更新理念，拋棄傳統(tǒng)的就審計而審計的理念，關(guān)注金融企業(yè)的全面發(fā)展，借助信息化手段，通過實時、持續(xù)地監(jiān)控企業(yè)財務(wù)軟件中的相關(guān)信息，實現(xiàn)審計的目的，將內(nèi)部審計與企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一起來，充分發(fā)揮審計的作用，確保企業(yè)增值。

（三）健全制度，提高審計的獨(dú)立性

對于金融企業(yè)來說，在管理制度方面，一方面需要明確審計工作的獨(dú)立性，另一方面需要對這種獨(dú)立的制度體系進(jìn)行細(xì)化和完善，同時制定實施各種措施，最大限度地確保審計的獨(dú)立性。另外，還要做好責(zé)任分解、責(zé)任追究等工作，加強(qiáng)員工、審計責(zé)任、審計結(jié)果考核、審計結(jié)果追責(zé)等方面的管理，明確審計人員的職責(zé)，嚴(yán)禁金融企業(yè)管理人員之間合作，避免審計結(jié)果被更改。

（四）加強(qiáng)管理，提升審計水平

金融企業(yè)要加大管理審計工作的力度，為組織開展審計工作營造良好環(huán)境，加強(qiáng)各部門之間的合作，尤其在開展盤點(diǎn)工作時，各部門之間要積極配合，不斷提升審計質(zhì)量。

（五）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

金融企業(yè)要建立教育培訓(xùn)制度，加大教育培訓(xùn)力度，針對教育培訓(xùn)與社會中介機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，結(jié)合國家現(xiàn)行的財務(wù)會計、審計制度，結(jié)合審計工作中存在的問題，及時開展教育培訓(xùn)工作，不斷提升審計質(zhì)量。

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[2]聶田娜.我國企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題及對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2016（29）.

（作者單位：遼寧省審計廳）