Y農村信用社費用預算精細化管理研究

錢瑞華

摘要：隨著“三農”工作的順利推進，我國農村工作得到了長足發展，農民的切身利益在一定程度上得到了保障。農村信用社的發展是“三農”工作開展過程中的重要內容之一，農村信用社的順利發展，全面實現費用預算精細化管理不僅能夠提升信用社的整體管理水平，而且還能夠控制和防范各類風險的發生，使其更好地適應外界大環境。本文就Y農村信用社費用預算精細化管理進行了深入探究，首先文章闡述了費用預算精細化管理的相關概念，然后討論了實現農村信用社費用預算精細化管理的現實意義，最后指出了Y農村信用社費用預算管理過程中存在的幾點不足并提出了幾點建議，旨在使農村信用社更好地發揮農村基層金融機構的作用，推進“三農”工作順利開展。

關鍵詞：Y農村信用社；費用；預算；精細化管理

一、預算費用精細化管理的相關概念

預算費用精細化管理概念與傳統的成本控制管理理論二者之間具有一定的相似性，也存在一定的區別。傳統成本控制管理理論側重點是對預算的精確制定，對開支進行嚴格控制進而達到控制成本的目的。這一理論過于偏重于眼前的既得利益，而忽視了長期的成本投資，不利于長遠利益的獲取。預算費用精細化管理則是更加注重企業的全面管理，對企業包括客戶、職能部門、產品以及員工在內的各方面成本都非常重視，系統、全面地分析企業的成本和效益得出準確、全面、真實的數據，為企業做出正確的發展決策提供依據。從現階段金融業管理角度出發來看，很多金融機構都在積極引入預算費用精細化管理理論，積極實現全方位管理。

二、實現農村信用社費用預算精細化管理的現實意義

（一）促進農村信用社利益最大化的實現

實現農村信用社利益最大化并不只是使信用社本身的價值得到提升，而且還通過信用社經營活動的社會價值得以體現。農村信用社可以被視為是農村金融業的主力軍，是農村經濟社會發展過程中必不可少的重要內容之一。農村信用社要想實現價值最大化必須有費用預算精細化管理最為支撐，為信用社各項業務的順利開展，達到最有水平奠定堅實基礎。只有這樣信用社發展才能夠與當地的經濟社會發展相互促進、共同進步。

（二）有效控制和防范經營風險的發生

農村信用社費用預算精細化管理工作開展過程中是以風險控制為導向的，實現費用預算精細化管理不僅可以對信用社各項金融業務進行細化，并逐一進行風險分析，及時發現一些有風險的業務環節，進而采取有針對性的措施控制和防范潛在或已經出現的風險，而且還能夠起到引導和監督信用社經營管理情況的作用，間接促進各項資金使用效率的提高，確保信用社持續穩健發展。

（三）使農村信用社更好地適應外界大環境

農村信用社作為地方性銀行的重要組成部分，一般分布在縣級、鄉鎮地區，與當地的經濟發展密不可分，相互作用。隨著我國各地區市場經濟發展步伐的不斷加快，各行業間競爭日益激烈，商業銀行和股份制銀行為了能夠提高市場競爭力采取下設機構等措施搶占農村金融市場，致使農村地區的金融市場被進一步細分。同時，隨著利率的市場化進程加快，很多金融機構為了能夠吸引更多的儲蓄客戶上浮利率，致使銀行傳統的業務的利差降低，進而使金融機構的盈利水平大大下降。農村信用社要想在這個競爭激烈的市場中占有一席之地不僅要做好外部措施，更是要在內部管理上下功夫，充分實現費用預算精細化管理，精確計量成本、收益和風險等因素，克服粗放經營帶來的弊端，更好地適應外界大環境。

三、Y農村信用社推進費用預算精細化管理過程中存在的幾點不足

（一）費用預算管理缺乏戰略性

Y農村信用社在開展費用預算精細化管理過程中對費用進行劃分，主要分為變動費用和固定費用兩大點內容。變動費用主要是依據收入費用率進行管理控制的；而固定費用則是采取總額控制的方式進行控制。雖然Y農村信用社能夠根據各種情況分類配置費用，但缺乏必要的跟蹤控制機制，實效性不強。其中在核定固定費用過程中經常會出現由于信息準確性問題使得核定主觀性較強；在核定變動費用過程中由于所設定的比率形式性較強，無法全面實現真正意義上的差異化，致使費用預算管理缺乏戰略性。

（二）沒有明確費用預算管理目標

Y農村信用社為了能夠實現預算管理精細化，提升自身整體價值采用銀行費用資源配置與營業收入和業務規模掛鉤的方式進行，但是在開展工作過程中并沒有明確價值管理指標，仍然運用“當期兌現”的方式進行激勵。這種激勵方式有可能對Y農村信用社長期經營帶來一定風險，這是因為在管理過程中被考核人員不可能馬上就體現出經營活動帶來的影響，而是需要一定時間。這樣就會造成責權利的嚴重不對等，使信用社過于重視短期業績的完成情況。

（三）費用預算管理模式有待完善

現階段，Y農村信用社在開展費用預算精細化管理過程中能夠在原有扁平化管理架構的基礎上進行調整，向利潤中心模式靠攏，但是農信社存在著費用配置，業務條線費用使用自主性較弱的情況。這是因為決策范圍存在局限性以及難以掌握業務和未來發展需求的因素影響，信用社在費用預算配置過程中不能與業務發展實際需求相匹配。

（四）費用預算編制水平有待提升

Y農村信用社在進行費用預算編制時主要是依據上級主管部門所制定的費用預算資源配置方案對可獲取的費用資源進行明確。但是信用社在獲取資源后對這些費用資源進行細化過程中關注的是各費用科目的均衡及同比變化情況，在分配方面則是采用簡單增量預算的方式進行分配，不利于費用預算精細化管理。

四、對于Y農村信用社推進費用預算精細化管理的幾點建議

（一）明確費用預算管理戰略目標

Y農村信用社要想在這個競爭激烈的市場中占有一席之地必須明確其戰略目標。對此，Y農村信用社應當深入探究內外部實際情況，根據自身優勢劣勢對經營理念和指導思想進行確定和調整，明確未來的市場定位和發展目標。在明確戰略目標之后，信用社應當對總體目標進行細化設定一個包括核心業務員增長目標、不同產品線增長目標以及不同分支機構增長目標在內的多維度年度預算目標，明確費用預算精細化管理工作開展大方向。

（二）明確費用預算管理資源配置標準

Y農村信用社應當充分結合自身實際情況合理對基本運營保障費用、掛鉤費用和專項激勵費用進行配置。由于掛鉤費用和專項激勵費用的配置標準及權重可以將信用社不同階段的戰略側重點體現出來。所以在規模擴展階段信用社應當以核心業務規模為主，價值指標為輔，到了業務結構調整階段信用社則應當以價值指標為主，核心業務規模為輔，對核心業務種類及分配比率進行明確，盡可能地控制和防范責權利的嚴重不對等的情況，使信用社能夠關注長期利益。

（三）完善費用預算管理模式

在管理模式方面，Y農村信用社應當選擇差異化的費用預算管理模式。在外界大環境較好的情況下，考慮到各項業務能夠呈現較快的發展速度并有較大潛力的成長潛力區域，信用社應當同時注重價值指標和業務發展指標；在形成特色經營區域的大環境下，信用社應當以業務指標為主，以價值指標為輔；在外界大環境競爭過于激烈所占市場份額較小的情況下，信用社則應當以存款、中間業務指標為主，價值指標為輔，靈活管理分配，確保信用社長足發展。

（四）提升費用預算編制水平

Y農村信用社在進行費用預算編制時不僅要依據上級主管部門所制定的費用預算資源配置方案對可獲取的費用資源進行明確，在此基礎上還要細化費用預算，不能只是采用簡單增量預算的方式進行分配，而是應當將滾動預算、零基預算和作業基礎預算等預算編制方式方法有機結合，這樣不僅能夠提高費用預算的準確性，而且還能夠保證預算的連續性和完整性，使預算能適時反映實際經營狀況，充分體現出費用預算的指導作用，全面實現費用預算精細化管理。

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（作者單位：云南省農村信用社聯合社）