行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

于英輝

摘要：財政部最新規(guī)定，行政事業(yè)單位要大力加強內(nèi)部控制建設(shè)。本文探討了行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并對其建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出建議和意見，希望可以為相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)策略

一、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

首先，強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠有效節(jié)約單位的管理成本。相對于內(nèi)部控制而言，外部監(jiān)管的力量有限，做好內(nèi)控則可以從根本上對資金的利用予以管控，能夠做到剛性管控，節(jié)約管理的成本。其次，保證國有資金的安全完整。行政事業(yè)單位中的很多資金都是國家財政資金，單位的資金利用也關(guān)系著國家資金的使用情況，做好行政事業(yè)單位的內(nèi)控則可以將國有資金納入管理，有效提升國有資金的管理水平。第三，提高運行效率。做好行政事業(yè)單位的內(nèi)控，可以讓行政事業(yè)單位的整個活動納入到監(jiān)管之中，能夠讓各個環(huán)節(jié)的開展得以更好進(jìn)行，從而改善行政事業(yè)單位辦事效率低的情況，簡化相關(guān)程序，強化單位職能運行能力。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識缺失，會計基礎(chǔ)工作薄弱

在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制建設(shè)過程中還存在較為明顯的問題，首先體現(xiàn)在內(nèi)部控制意識缺失、會計基礎(chǔ)工作能力薄弱上。在這方面，由于政府行政事業(yè)單位屬于國家機(jī)構(gòu)，屬于非營利性的組織，行政事業(yè)單位的部門領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制意識和風(fēng)險防范意識較為薄弱，忽視了在提供服務(wù)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險隱患，從而導(dǎo)致容易發(fā)生內(nèi)部控制意識差而發(fā)生的財政資金損失現(xiàn)象。行政單位的會計人員在信息處理的過程中較為隨意造成了會計核算的不準(zhǔn)確性，導(dǎo)致核算信息的失真。

（二）組織結(jié)構(gòu)存在缺陷，內(nèi)部控制體系不夠完善

當(dāng)前行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)還存在著較為明顯的缺陷，內(nèi)部控制體系還不夠完善。在黨領(lǐng)導(dǎo)下開展單位的過程中，單位內(nèi)部的結(jié)構(gòu)主要包括行政、紀(jì)檢和內(nèi)部審計組成，三者之間相互協(xié)調(diào)卻缺乏相應(yīng)的權(quán)利等級關(guān)系，單位部門之間的權(quán)利相當(dāng)，無法形成相互牽制的效果，從而無法達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督效果，并且由于行政單位的體制中，對領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利無限放大，一旦領(lǐng)導(dǎo)的決策出現(xiàn)重大失誤，容易出現(xiàn)較大的風(fēng)險。另一方面，行政事業(yè)單位不夠完善的內(nèi)部控制體系制度，使得內(nèi)部審計人員的權(quán)利不夠獨立，從而使得內(nèi)部審計工作過于形式化，不利于公司的穩(wěn)定良好的發(fā)展。

（三）內(nèi)部及外部監(jiān)督控制體系不夠健全

行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部審核部門對內(nèi)部審核的權(quán)利十分有限，無法擔(dān)負(fù)起內(nèi)部審核的責(zé)任和作用，并且在內(nèi)部審計部門監(jiān)督審核的過程中，往往更加偏重對單位財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)管過程，這就導(dǎo)致單位內(nèi)部發(fā)生控制建設(shè)問題時無法及時發(fā)現(xiàn)并做出相應(yīng)的整改措施，不利于公司內(nèi)部的長遠(yuǎn)發(fā)展。而另一方面，在審計過程中設(shè)計到的大多的利益過程都有國家出面，這樣的管理模式很難起到對真實情況的有效反饋過程，缺乏對會計事物的監(jiān)督過程，同時由于國家紀(jì)檢部門審查過程中導(dǎo)致的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題上無法形成相互監(jiān)督與制約的體系，無法對內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的分析和糾正，使得行政單位的財務(wù)在內(nèi)部和外部監(jiān)督控制的體系無法發(fā)揮到應(yīng)有的作用。

（四）缺乏完善的預(yù)算制定、執(zhí)行以及績效評價體系

我國事業(yè)單位在對財務(wù)的處理過程中，缺乏完善的預(yù)算制定過程，在財務(wù)管理與方案執(zhí)行的過程中沒有健全績效評價管理體系，合理完善單位的預(yù)算制定、執(zhí)行以及績效評價利于促進(jìn)單位對資金的高效利用過程。我國對單位內(nèi)部的資金預(yù)算的管理水平十分有限，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)工作沒有辦法實現(xiàn)完善狀態(tài)，不利于對資金的最大化利用過程。我國大部分行政事業(yè)單位對企業(yè)的開支沒有準(zhǔn)確的評估和預(yù)算，對員工出差補貼、交通費等的計算也過于粗糙和不準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致資金流動方向十分不明確的現(xiàn)象，難以建立完善單位的內(nèi)部控制體系。

三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)對策

（一）加強內(nèi)部控制意識，強化會計基礎(chǔ)工作

為了有效加強內(nèi)部控制意識來實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，可以通過開設(shè)一些專業(yè)知識的培訓(xùn)，強化內(nèi)部控制意識。并定期對相關(guān)培訓(xùn)效果進(jìn)行考核，對考核成績不合格的員工進(jìn)行懲罰機(jī)制并進(jìn)行重新的培訓(xùn)及考試過程，直到保證全員內(nèi)部控制意識的全面提高，綜合提高內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度。而在財務(wù)基礎(chǔ)工作的強化對策方面，首先應(yīng)對單位的財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的會計基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)及考核，對專業(yè)能力不過關(guān)的員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)與監(jiān)督考察，以此來達(dá)到強化會計基礎(chǔ)工作能力，強化公司財務(wù)運算能力。同時公司應(yīng)配合專業(yè)內(nèi)部控制管理人才的招聘進(jìn)程，與公司內(nèi)部的會計管理協(xié)同加強對日常工作中的內(nèi)部控制的強化建設(shè)，逐步提升單位財務(wù)管理人員的管理意識。為了強化會計人員的基礎(chǔ)能力，應(yīng)重視對財務(wù)人員的行為進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范作用，使得會計對信息的處理方式盡可能的遵守相關(guān)規(guī)范，避免發(fā)生違背職業(yè)道德的行為發(fā)生，從而起到加強內(nèi)部控制建設(shè)的根本目的。

（二）完善內(nèi)部控制體系以及內(nèi)部控制環(huán)境

在加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部質(zhì)量控制建設(shè)的過程中，應(yīng)當(dāng)注重對內(nèi)部控制體系和背部控制環(huán)境的良好控制與完善過程。對行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理部門應(yīng)進(jìn)行職能的重新規(guī)劃，合理分配領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利與義務(wù)，采用科學(xué)合理化的管理模式來實現(xiàn)對崗位的重新劃分，同時建立相關(guān)部門之間的互相審查制度和機(jī)制，增加各部門之間的相互牽制與制約作用，從而實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督管理過程，實現(xiàn)單位內(nèi)部環(huán)境的凈化現(xiàn)象。對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計制度的完善過程中，可以通過設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門來加強對單位財務(wù)運算的審核與監(jiān)督，設(shè)立的內(nèi)部審計部門不應(yīng)有單位的人員來管理，受國家紀(jì)檢部門直接管理，避免出現(xiàn)單位內(nèi)部對財務(wù)的私自處理過程，降低了貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生的可能性，利于對內(nèi)部控制建設(shè)的有效加強。專業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)具備對單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估與控制的能力，利用計算機(jī)實現(xiàn)對日常財務(wù)數(shù)據(jù)的匯總與分析過程，從而做出合理的數(shù)據(jù)風(fēng)險評估并加以控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善。

（三）健全內(nèi)部、外部監(jiān)督控制體系

內(nèi)部審計部門在行政事業(yè)單位中應(yīng)具有較高的地位和權(quán)利，具有對企業(yè)內(nèi)部的資金直接監(jiān)督審查和懲處的義務(wù)與能力，并且內(nèi)部審計部門處理對單位及個人財務(wù)的直接經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)外，還應(yīng)主動起到對內(nèi)部控制過程和控制效果的審計監(jiān)督過程，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的逐漸完善。為了強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，注重健全內(nèi)部和外部監(jiān)督控制體系，以國家審計部門、會計師事務(wù)所和國家紀(jì)檢部門共同監(jiān)督審計的方式來實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的審核與監(jiān)督過程，保證了監(jiān)管部門的時效性與權(quán)威性，促進(jìn)企業(yè)對財務(wù)管理的逐步加強。加強人民群眾對于行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督，企業(yè)通過定期將一段時間內(nèi)的財務(wù)報表和詳細(xì)科目對公眾進(jìn)行公布，以公眾監(jiān)督的力量來刺激企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)，鑄件完善內(nèi)部控制體系的完善過程。

（四）完善預(yù)算制定、執(zhí)行以及績效評價體系

資金預(yù)算管理對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有極為重要的意義，良好的資金預(yù)算過程可以有效保障國家財政資金健康，因此通過規(guī)范預(yù)算報表，合理對項目所需的資金進(jìn)行明確、詳細(xì)的分析與計算，確定預(yù)算可以保證的范圍，保證預(yù)算項目的有理有據(jù)。企業(yè)財務(wù)管理人員在資金預(yù)算的制定過程中，同時完成了資金流向的風(fēng)險評估，降低甚至杜絕了企業(yè)資金的風(fēng)險投入，保證資源的合理有效的利用。在資金預(yù)算的在執(zhí)行和績效評價過程中，更具預(yù)算信息與實際消耗的相互對比，利于實現(xiàn)資金的合理利用，把握資金的正確走向，完成了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程。對預(yù)算資金的公正的考核與審計過程實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)的全面分析與評價，促進(jìn)了預(yù)算體制的不斷完善，利于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效的強化作用。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理并非一朝一夕可以有效開展的，其需要長時間的堅持和努力，通過長時間的內(nèi)控強化，能夠讓事業(yè)單位進(jìn)入到全新的管理時代，能夠讓其里程碑的意義得以實現(xiàn)。因此，相關(guān)人員以及單位要對此問題予以高度重視，通過合理的措施提升內(nèi)控質(zhì)量，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理上升到一個新的高度。

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（作者單位：齊齊哈爾市碾子山區(qū)振華中學(xué)）