構建“五位一體”整改和問責體系充分發(fā)揮內審監(jiān)督職能

■劉小寅

構建“五位一體”整改和問責體系充分發(fā)揮內審監(jiān)督職能

■劉小寅

近年來，各級政府對審計工作越來越重視，社會民眾也對審計越來越關注，李克強總理提出要以審計“倒逼”各項制度的完善，推動建立廉潔機制。而審計整改和問責正是推動審計職能充分發(fā)揮的重要保障。

一、審計整改和問責的概念

審計整改是被審計單位根據(jù)審計提出的問題及建議，按照國家法律法規(guī)、公司管理規(guī)范及要求，糾正錯誤、挽回損失、規(guī)避風險、改善管理的有關行為。

審計問責是被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和損失以及未按要求進行審計整改的各類事項，對負有直接責任、主管責任、領導責任的各級人員追究相應責任的有關行為。

實踐證明，沒有整改的審計，審計效果等于零，缺少審計問責，審計整改的效果將大打折扣。

二、審計整改和問責工作存在的問題

分析審計署發(fā)布的審計公告，可以發(fā)現(xiàn)不同單位存在很多同性質的問題，同一單位在不同時期也發(fā)生相類似問題，但這些問題中大部分所屬單位內審部門已發(fā)現(xiàn)并在內部警示過。究其重復產(chǎn)生的原因，與審計整改和問責工作不到位息息有關，主要表現(xiàn)在：

（一）整改和問責的流程機制不完善。

1.未制定審計整改和問責流程。

審計發(fā)現(xiàn)問題需要整改和問責時，無據(jù)可依的情況，只能逐項由公司決策，造成被審計單位抵觸心理較強，影響整改和問責的工作效率和效果。

2.審計整改和問責制度不規(guī)范。

如未明確具體的發(fā)起人、配合人、具體程序、處罰措施等方面，導致在實際審計整改和問責工作中不順暢，各環(huán)節(jié)銜接困難。

（二）整改不徹底，問題“表面整改”。

在實際審計工作中，無論是審計部門還是被審計單位，對審計發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)整改工作往往不重視，審計發(fā)現(xiàn)問題未得到實質性整改，導致風險的根源隱患沒有消除，同時造成審計資源的浪費。

1.從被審計單位來看，主要表現(xiàn)在以下方面：一是“選擇性整改”，選擇簡單的問題進行整改，而對于難整改的問題置若罔聞；二是對整改工作重視程度不夠，往往將問題歸咎于各種客觀原因；三是對跨部門的問題互相推諉；四是就事論事，無法抓點帶面整改；五是歷史遺留問題，無法追溯；六是認識有誤區(qū)，被動整改；七是整改不徹底，整改工作流于表面形式，無法解決實質問題。

2.從審計單位來看，主要表現(xiàn)在以下方面：一是審計人員“重審計、輕整改”；二是審計人員無整改追蹤強制權力；三是缺少全面的系統(tǒng)化流程支撐能力；四是人工審計跟進耗時耗力，工作效率低，對于有限的審計資源是個挑戰(zhàn)；五是審計整改缺乏科學、統(tǒng)一的操作指引、評價標準。

（三）問責不到位，問題“屢查屢犯”。

部分單位存在對審計問責事項處理偏輕或問責實施不規(guī)范的現(xiàn)象。具體存在如下問題：

1.問責實施不嚴肅、不規(guī)范。

未按規(guī)定由符合規(guī)定的問責主體作出問責決定，采用通報批評問責措施但未點名、以提醒談話替代誡勉談話等，以及其他不符合相關制度關于問責程序和問責措施的規(guī)定。

2.審計問責事項處理偏輕。

審計發(fā)現(xiàn)問題涉及金額較大或性質比較嚴重，但僅采取了扣罰少量獎金或對個別領導人員誡勉談話的問責措施，處理偏輕；問責事項分散處罰大量員工，主要責任人不突出，難以實現(xiàn)機制性整改。

三、構建“五位一體”的審計整改和問責工作體系

筆者認為，可通過構建“組織、機制、流程、系統(tǒng)、考核與問責”的“五位一體”審計整改跟進和問責體系，進一步提升審計整改及問責工作的效果，充分發(fā)揮內部審計的“防范風險、增加價值”的作用：

（一）“組織”——明確組織角色，界定職責分工。

為保證審計整改工作得到有效的計劃、組織、協(xié)調和控制，加強各部門之間的橫向溝通協(xié)作，明確審計項目、問題整改、審計跟進、審計問責流程中涉及的組織及其職責。如審計項目角色包括領導小組、工作小組、牽頭部門、配合部門，問題整改角色包括發(fā)起部門、職能管理部門、被審計單位，審計跟進角色包括審計人員、整改責任部門及人員，審計問責角色包括發(fā)起部門、職能管理部門、問責實施部門、被審計單位等。通過明確組織角色，職責清晰、分工協(xié)作，促進審計整改工作。

（二）“機制”——完善整改跟進機制，提供制度保障。

制定跟進管理辦法和細則、跟進考核管理辦法、跟進單位審核評價標準、審計整改及問責實施細則等管理辦法，構建一套全面、科學、層次化的審計整改跟進工作機制，為審計整改和問責工作的有效開展提供制度保障。

具體可分為四個層級：

第一層級是管理制度。從審計整改跟進的原則、要求、組織、執(zhí)行流程以及評估考核等方面進行規(guī)范，作為審計整改跟進的執(zhí)行標準。

第二層級是實施細則。從審計整改啟動、整改計劃制定、整改實施、審計整改證據(jù)到系統(tǒng)管理等全流程，規(guī)范閉環(huán)管理。

第三層級是考核與問責辦法。建立科學全面的考核與整改問責體系，對整改責任部門的整改情況進行評分、考核和問責。

第四層級是考核指標和評分方法。建立量化的考核指標，明確每個指標定義、計算公式和統(tǒng)計含義。

（三）“流程”——規(guī)范整改流程，細化操作要求。

從流程方面，要達到以下幾點目標：

1.流程緊湊規(guī)范。從審計整改的啟動、整改計劃的制定與審核、整改工作的實施、整改結果和證據(jù)的提交與審核，直至最終的效果評估和處理，跟進流程各個環(huán)節(jié)均進行了科學細致的規(guī)范。

2.要求明確清晰。整改計劃制定、階段整改結果和最終整改結果提交等重要時間點進行明確規(guī)定，同時系統(tǒng)自動觸發(fā)工作待辦，并發(fā)送短信提醒，確保整改工作按時、順利開展。

3.整改自主靈活。不同問題設置不同的整改方式，重大問題設置階段里程碑。確保小問題及時改，大問題按照既有的時間節(jié)點扎實推進。

4.全面閉環(huán)管理。定期統(tǒng)計和通報整改狀態(tài)，督促整改的進度和效率；科學評價整改結果，實現(xiàn)審計跟進的閉環(huán)管理。

（四）“系統(tǒng)”——構建整改跟進平臺，系統(tǒng)支撐持續(xù)監(jiān)控。

通過開發(fā)整改跟進平臺，將整改申請啟動、整改要求提出、整改計劃制定、整改計劃確認、執(zhí)行整改、整改成果提交、整改跟進、關閉問題等流程固化至系統(tǒng)，定時觸發(fā)各項工作任務，并實現(xiàn)工作的系統(tǒng)監(jiān)控和定期通報。

系統(tǒng)可實現(xiàn)快速準確計算，支撐各類整改工作的統(tǒng)計分析，從各類不同維度分類展示，從而達到優(yōu)化操作時間，提高流程效率，釋放人力資源，提升管理效益。

（五）考核與問責。

1.加大通報和問責，保障整改效果。

加大監(jiān)督和通報。建議每季發(fā)布通報，從項目、部門和問題等維度出發(fā)，對“整改計劃按時提交率”、“整改計劃一次通過率”、“階段整改成果按時提交率”、“最終整改結果一次通過率”、“審計問題到期整改率”五個指標進行綜合統(tǒng)計，跟進審計整改情況。

推動跨部門整改。針對一些重要的跨部門整改議題，通過聯(lián)席會等跨部門聯(lián)動機制推動問題整改。

2.建立考核體系，明確賞罰標準。

對于外部審計發(fā)現(xiàn)的內部控制重大問題，或者內部審計發(fā)現(xiàn)的重大問題、未按要求進行審計整改的重大事項，建議通過KPI考核扣分進行約束。

在審計跟進考核辦法中明確考核指標及評分標準，從審計跟進的過程、結果和效果三個維度八項指標進行考核，指標包括整改計劃、最終整改結果及整改證據(jù)、問題到期整改率、年度整改完成率、加減分項。

3.啟動審計問責工作。

對于確定符合單位規(guī)定問責情形應予問責的事項，啟動審計問責流程。

四、其他方面

在構建“五位一體”的審計整改和問題體系基礎上，為進一步落實審計整改問責工作，完善審計問責閉環(huán)管理流程，確保審計成果的有效運用，還要：

（一）加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的梳理剖析，對于應問責事項及時發(fā)起審計問責。

（二）準確判定問題性質，對負有直接責任、主管責任、領導責任的各級人員追究責任，處理措施應與問題性質相匹配。

（三）規(guī)范問責實施流程，嚴格按照相關規(guī)定由相應問責主體做出問責決議并規(guī)范實施，保證審計問責嚴肅性和實施效果。

（作者單位：中國移動浙江公司）