公立醫院預算考核體系設計、實施與研究

李超+鄭海瑩

摘要：文章主要采取文獻分析、專家咨詢和調查研究、實踐論證等方法，了解公立醫院預算考核體系的情況，發現公立醫院預算考核仍處于起步階段，預算考核制度不健全、指標體系不完善，考核工作相對滯后。因此通過理論與實踐研究，闡述如何構建預算考核體系。

關鍵詞：公立醫院；預算考核體系

在我國，公立醫院按照規定實施預算考核。《醫院財務制度》第十六條規定：醫院要加強預算執行結果的分析和考核，并對結果作為綜合考核的重要內容。衛生部規劃財務司組織編寫的《醫院財務與會計實務》提出預算績效考核必須建立制度，制定科學規范的績效考核辦法，并提出收入、支出執行率、財政撥款執行率三個指標。

一、資料與方法

本文的研究資料來源于2008～2015年中國知網、萬方等資源整合服務平臺、中國衛生政策研究門戶等文獻數據庫，以及財政部、國家衛生計生委等政府部門官方網站，并以“公立醫院”“預算考核體系”“預算考核指標”“預算管理”等字眼作為關鍵詞對文獻進行檢索和篩選。本文主要采取文獻分析法、德爾菲專家咨詢法和調查研究方法，通過收集國內學者對公立醫院預算考核體系的研究資料，了解評價指標的研究進展； 通過向專家訪談，考察公立醫院預算考核體系建立的情況、實施進展及存在的問題，以便深入開展相關研究并建立恰當完整的公立醫院預算考核體系，應用實踐工作。

二、公立醫院預算考核體系的現狀

1. 預算考核體系不健全。根據調查及訪問，公立醫院按照要求實施預算編制、申報上級機關，實施歸口部門，也就是預算分級的管理科室，匯總申報財務部進行編制。但是設置預算考核管理的機構、制定預算考核制度、制定獎懲、預算差異化分析的單位非常少。實際上，長期以來醫院管理層已經習慣將預算放在一個獨立于績效考核的地位，只重視期初申報預算，對于執行效果如何、執行進度則不重視。

2. 預算考核指標不健全。指標單一：傳統財務指標為主、往往是執行進度、付款進度等；指標缺乏時間跨度：往往是進行年度考察，對于年度以上的考核指標基本沒有；指標范圍狹窄：對臨床、醫技類的預算考察往往是制定目標，在績效內進行獎懲，在預算考核中往往不體現。對于歸口科室往往既不在績效內也不在預算中進行考核。

3. 預算考核缺乏信息支撐。在實際訪問中，有許多公立醫院的預算目前還依賴手工excel，甚至大型的三甲醫院都還未開始建立預算管理系統。由此可知，想要對預算進行考核更是困難。

三、什么是預算考核體系

什么是預算考核體系？它不是單純指的預算考核指標，它應該是個規范管理預算考核的系統體系，包含建立預算考核機構、制訂全面預算考核制度、確定預算考核指標、預算考核方法、獎懲方案與組織實施。

四、公立醫院如何構建預算考核體系

1. 建立預算考核機構。預算考核機構設置在財務部預算辦事處，考核機構成員來自績效管理科、財務部預算處、以及人事部門、醫務部。內審科、黨委監察科形成內部預算考核監督。

2. 制訂全面預算考核制度。考核是全過程的，不是僅僅在針對預算考核執行結果，而且在預算開始設置目標、編制、執行、執行結果進行全方面的考核。為避免預算追求精確導向和業績向導的缺點，注重考核制度期初預算編制的科學合理性、期末執行長期效果的跟蹤確定。根據全面預算考核的“確保實現醫院長期戰略”的目標，制度《醫院全面預算考核制度規范》《醫院十年戰略預算考核規范制度》等，確保了預算的“剛性”“柔性”的相結合。

3. 關鍵環節，構建預算考核指標體系。根據BSC、KPI與360度等績效考核工具，以及談判溝通法、專家咨詢法等方法來確定選擇最適宜目前醫院戰略實施的預算考核指標。其中包括財務、非財務指標、定量與定性指標、短期與長期指標、四級五類的不同預算考核指標卡等等。以下是目前我院正在實行的預算考核指標。以臨床預算考核指標為例。

以科教研為目標，分為財務與非財務指標考核，如表一。每個時間段對相應的指標進行權重調整，以便于我院的戰略目標相結合。現期望建立科教強院，調整了成本控制預算考核指標，對科研教學的預算目標進行加大監控，而這個目標并不是能夠一蹴而就的，需要長時間的努力，設置為三年預算目標。然而，僅對臨床科室預算考核是不夠的，我們還對相應臨床主任進行預算考核，如表二。

根據四級五類分類，我們分別設置了臨床類、醫療技術類、醫療輔助類及管理類預算目標等，均分為科室目標、主任目標。又根據每個科室的狀況不同，設置共性指標和某些例外指標，指標按照年度分解，而后實行科室自行按照季度、月度分解，使得全院職工都能明白自己的預算任務，清楚獎懲。

4. 獎懲方案與組織實施。由于考核的維度較多，工作量較大，因此需要多個部門進行配合。建立了以預算考核辦公室為中心，以財務部、醫務部、質量管理控制科、科教部、統計室一同監控管理的組織架構。由于，結果屬于事后考核，因此對考核結果進行分析、獎懲公示。

五、成果

設置了詳細的預算考核體系，擺脫了全面預算是財務部的事情、以“算成本分獎金”績效考核等缺陷。以責任中心來設置預算考核體系，從上到下進行戰略分解，從下到上進行目標協調溝通。SMART方法使得醫院戰略目標、科室目標、個人目標都有依據。

多維度、全方位的預算考核體系的建立，是醫院成本管控的必然之路，是現實績效管理的需要。實際上一層不變的預算考核體系是很難適應每個醫院的，不同的責任主體要結合不同的預算目標，結合自身特點選擇不同指標工具，并且要加強管理機構、監督機構及工作機構之間的合作、分工，使得預算目標得到落實，從而實現醫院的戰略發展。

參考文獻：

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（作者單位：清遠市人民醫院）