完善監獄企業資金集中管理的思考

張博

摘要：資金集中管理作為企業集團一種先進的財務管理手段，能夠大幅提高資金使用效率、發揮資金集中優勢，提升企業集團的整體財務管理水平。文章在分析了資金集中管理意義的基礎上，對新時期監獄企業資金集中管理現狀和存在的問題進行了剖析，并著重探討了監獄企業加強資金集中管理工作的對策性建議，幫助監獄企業理清脈絡，促進資金集中管理有效運作，降低監獄企業資金成本，提升監獄企業在新時期的競爭力。

關鍵詞：監獄企業；資金；集中管理

監獄企業是適應罪犯勞動改造的需要而產生的特殊企業，具有特殊性。其不僅注重社會效益，而且還要完成一定的經濟任務。自2003年全國監獄系統實行體制改革以來，監獄與監獄企業完全分開，各省（區、市）監獄企業都成立了集團公司，以統籌、指導監獄企業正常運行，各監獄的監獄企業為集團公司全資子公司。近年來，由于外部市場環境的沖擊和監獄企業本身在產業發展上的局限性，監獄企業的發展進入了低谷期。監獄企業要健康有序的發展，資金集中管理作為一種極有效率的企業管理手段成為監獄企業財務管理的首選。監獄企業要追求經濟效益，必須加強資金籌集、項目投資、資金運作、資本收益、利潤分配等各個環節的管理，實現資金良性運行，在良性循環中保值增值，成為監獄企業新的經濟增長點，推動監獄企業經濟不斷向前發展，實現監獄的和諧穩定。

一、資金集中管理的意義

1. 大幅降低財務費用，提升企業整體財務狀況。資金集中管理前，集團公司和各子公司多頭開戶多行貸款，造成資金散、亂、小，不能有效利用資金資源，通過貸款置換、集中理財等方式可大幅降低財務費用，提升監獄企業整體財務狀況。

2. 徹底解決融資困難，貸款成本高的難題。實行資金集中管理后，集團公司對資金實行預算管理，在預算額度內，利用集中的閑散資金對成員企業內部委托貸款，內部貸款手續簡便，利率較低，隨借隨還，無條件提前還款，徹底解決子公司貸款難、貸款成本高的問題，保證了資金使用的及時性。

3. 可顯著增強集團抗風險能力，提高資金使用效益。資金集中管理后可將銀行貸款大幅度壓縮，銀行貸款通過資金集中后的資金進行置換，能夠有效防范、化解財務風險；各成員企業多余賬戶取消后，資金集中至集團公司總賬戶可爭取開戶行協定存款利率提高、貸款利率下降等優惠政策，量身定做各種保本理財產品，提升資金管理水平，提高資金使用效益。

4. 集團可以隨時監控子公司資金收支管理情況，使整個集團公司資金調度靈活度和調控能力明顯提高，有利于子公司增強資金管理意識。

5. 集團公司服務基層能力大大增強，可以較好規范母子公司財務關系，便于各項資金結算，確保集團財務、資金預算得到較好執行，提高資金經營和管理效率。

6. 推動了監獄企業全面預算工作。通過集團公司對資金實行預算管理，有效提高了各子公司的資金管理意識，同時，以資金預算管理為主線和抓手，與企業全面預算管理工作相銜接，提高企業年度預算的準確性和可操作性，提升監獄企業管理水平。

7. 促進內部專業化分工，提升管理效率。資金集中管理，通過由集團公司和和子公司單獨成立的資金集中管理平臺，設定專人通過專業管理，實現資金管理效率最大化。

二、 監獄企業資金管理現狀和存在的主要問題

1. 高存款與高貸款現象并存，資金使用效益很低，企業財務費用居高不下。如青源集團內一子公司貨幣資金達4000余萬元，存在銀行收取0.5%的活期利息；另一子公司向當地建行貸款800萬元，利率在貸款基準利率上上浮30%，達到8.84%，另還收取了13萬元貸款顧問費，集團資金使用效益很低，財務費用大增。

2. 銀行貸款難度大，貸款利率差異較大，貸款成本高，融資困難。有主導產品子公司辦理貸款為例，辦理時間長、利息高、各種費用多、擔保困難、手續繁雜不說，好不容易放貸下來又錯過了資金使用最佳時期，極大影響了監獄企業的發展。

3. 資金存款賬戶多，存款分散。如青源集團內銀行存款分布于24個子公司100多個銀行賬戶中，銀行貸款由6個子公司及集團本部向6家金融機構分別承貸，期限利率各不相同，資金管理十分分散，成本很高。由于子公司為獨立法人，各自為政，局部與整體利益并存，集團不能完全掌控各子公司資金狀況，集團內的資金管理處于一種松散式管理，并未實現有效的資金集中管理，不能有效對企業集團內部的資金進行余缺調劑，資金資源優勢沒有很好的發揮。

4. 資金管理觀念差，管理方式和手段落后。監獄企業由于自身的局限性，更多的采用傳統的資金管理手段，管理方式、方法、技術都比較落后，缺乏資金整體預算，缺乏資金統一調度，而且資金信息不對稱，無法做到事前計劃、事中控制和事后分析，使企業決策者難以及時了解、掌握資金信息，無法對資金進行有效管理。

5. 資金預算管理制度不健全。部分監獄企業雖然有預算管理制度，但預算編制側重與收入、成本費用和利潤，并不是真正意義上的全面預算管理，而且還沒有執行到位，使預算成為擺設，再加上從根源上對資金預算管理沒有足夠重視，隨意調整資金預算，資金預算缺乏嚴肅性，造成資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，資金挪用較多。

三、 監獄企業加強資金集中管理工作的對策

（一）加強資金集中力度，整合集團資金資源

監獄企業由于自身的特殊性，可通過行政性命令為主、利益分配為輔來調動子公司資金集中管理積極性，充分發揮集團戰略決策、協調交易的作用，保證子公司資金資源高度集中。集團公司通過撤銷多余賬戶、內部貸款置換、內部借貸、沉淀資金理財、內部收益分配等多種方式手段對集團內資金進行集中管理，同時，集團公司要根據子公司業務多樣性、集團組織結構多層性及資金集中程度做出長遠規劃，制定科學的資金管理戰略，充分發揮集團的整體協同效應和規模效應。

（二）建立資金集中管理平臺，加強資金監控

集團公司借助 ERP 和 IT 技術搭建資金集中管理平臺，使集團公司和子公司資金數據體系統一、信息共享，平臺中賬戶管理系統、電子賬務系統、內部網上銀行系統、資金計劃系統、信貸管理系統、銀行對賬系統等都較成熟，集團公司與子公司資金業務可通過網上及時傳遞完成。為實現“大數據”時代的需要，集團可逐步將生產流程管理及供應鏈統籌管理納入企業財務管理，實現資金管理由定期管理到實時管理轉變，從而提高企業資金的使用效率。集團公司通過資金集中管理平臺對子公司資金進行全方位監控，避免資金分散和賬外循環，使資金在平臺內快速、有效的流動，有效提升資金使用效率。

（三）加強資金運行管理，確保資金安全

加強資金運行管理，首先要在物控、技控上進行控制。集團統一購置電腦、統一加裝管理軟件、殺毒軟件、防火墻，電腦只能用于資金平臺操作；平臺登陸密碼要保存好，并不定時更換；平臺錄入、審核及審批必須分人，嚴禁一人承擔一個完整業務流程的情況出現。其次要全程監控資金運作，有效修正、調整資金運行軌跡規避風險。第三，集團與銀行、各子公司應當定期對賬，及時發現問題進行處置，確保資金安全。

（四）建立健全規章制度并對相關人員進行培訓

為了有效的調控監獄企業的資金集中管理工作，集團公司應當建立健全規章制度：一是建立資金結算平臺會計制度，其主要包括：資金平臺會計核算的基本規定、結算辦法、操作規程等；二是建立資金集中管理平臺內部制度：主要為內部借款制度、票據管理制度、綜合授信制度等，包括對借款對象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款審批權限、借款利息的計算與償還及票據管理、綜合授信管理制度進行程序化規定；三是建立財務會計資金管理制度，包括資金運營報告制度、內部控制制度、收益和利潤分配制度等等。使資金集中管理工作有章可循、有法可依，對資金的運營做到事前、事中、事后全方位的監督，保證資金運行的質量和效益。資金集中管理工作是一項專業性、安全性要求很高的工作，集團公司要加強對管理人員的教育培訓工作。集團公司應定期組織各子公司財務部長、資金集中平臺操作員、審核員進行培訓，提高資金平臺效率和保證資金集中管理工作安全運行。

（五）實行全面預算，加強資金戰略管理

目前不論是國有企業還是民營企業都在不同程度、不同模式下實行資金集中管理工作，但資金管理的效果與成效相比確有較大差距，其主要原因就是預算管理不到位。資金預算是全面預算的一個重要方面，集團公司要制定全面預算，首先要集團領導層提高對預算的重視度，并要求子公司領導層同等重視。其次預算編制要根據企業的發展目標和企業資源狀況，從資金集中管理入手，建立資金年度預算、月預算、特別是周預算，有利于合理調配資源及預防風險。

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（作者單位：湖南省長沙監獄）