“互聯網+稅收風險管理”的實踐與探索

徐冬青

（濰坊高新技術產業開發區國家稅務局，山東 濰坊 261061）

“互聯網+稅收風險管理”的實踐與探索

徐冬青

（濰坊高新技術產業開發區國家稅務局，山東 濰坊 261061）

推動互聯網與稅收工作的深入融合和創新發展，以“互聯網+”為稅收工作加力、增勢、提效，是提升稅收治理能力、實現稅收現代化的必由之路。稅收風險管理是國際稅收管理的發展趨勢,實施風險管理是我國稅收征管改革的重大課題。在推進稅收風險管理進程中，“互聯網+”為其提供了新機遇、帶來了新挑戰。濰坊市高新區國稅局運用“互聯網+”思維方式，加強稅收風險管理的實踐以及探索，為“互聯網+稅收風險管理”開辟了新天地、描繪了新藍圖，提出了優化稅收風險管理的對策建議。

互聯網+；稅收風險管理；稅收征管

在推進“互聯網+稅務”的進程中，稅收風險管理如何創新發展，是當前亟需深入研究和解決的重大課題。筆者在分析“互聯網+”背景下稅收風險管理面臨的形勢基礎上，結合濰坊高新區國稅局稅收風險管理工作的具體實踐，探索如何推進“互聯網+稅收風險管理”的新思路，提高稅收征收管理的質效。

一、“互聯網+”背景下稅收風險管理面臨的新形勢

（一）“互聯網+”為稅收風險管理引入了全新思維

“互聯網+”開放、互聯、共享的理念，推動稅收工作的理念和方式發生革命性變革，為稅務機關解決困擾已久的稅收風險管理部門各自為政、信息孤島等問題打開思想之門，為強化信息資源的挖掘、利用和增值，提高稅收管理和服務效能提供有力支撐?！盎ヂ摼W+”將有效拓展互聯網應用與稅收征管融合的維度，快速實現稅務機關與納稅人、其他部門的涉稅信息共享，促進稅收征管效率提高。多元化海量涉稅數據的共享和集中，加上數據存儲技術和運算技術的不斷發展成熟，為稅務部門獲取大數據、使用大數據提升稅收風險管理水平打開了廣闊空間?！盎ヂ摼W+”背景下，借助“大物云移”（大數據、物聯網、云計算和移動互聯網）等技術，構建涉稅大數據和涉稅云服務平臺，可充分整合和利用各類公共資源，廣泛應用于稅收風險識別和風險排序，準確定位和發現稅收風險所在，有效提高風險事項預警的針對性服務和管理。

（二）“互聯網+”對稅收風險管理提出了全新要求

“互聯網+”時代下，納稅人的生產經營方式、商業運營模式等都發生了日新月異的變化。新型的商業模式層出不窮，跨域經營、虛實結合成為其顯著特征，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。涉稅信息不對稱更易造成征管漏洞、稅源流失及可能會帶來的稅收執法風險，客觀上要求改革傳統的稅收風險模式?；ヂ摼W的乘數放大效應進一步促進了納稅人維權意識的覺醒，增強了納稅人對稅務機關執法的敏感性，要求的責權邊界更加明晰，用互聯網思維解決稅收管理中存在的問題、防范稅收風險，將是稅收工作發展的必然選擇。同時，在互聯網時代下，大數據應用更加全面，大量涉稅數據通過網絡傳送，在風險管理中做出的補稅、處罰等處理決定，在系統中都有流程存儲，方便快捷的同時，也對稅收風險執法過程提出了更高要求。

（三）后營改增時代給稅收風險管理帶來全新考驗

一是管理對象激增凸顯管理力量不足。全面“營改增”后納稅人數量增長了50%左右，而征管力量幾乎沒有增長，納稅戶數“井噴式”增長與征管力量嚴重不足的矛盾非常突出。二是管理難度加大凸顯管理能力不足。國稅部門缺少前期征管數據、生產經營要素信息和行業對比數據等風險分析必備資源，僅依靠納稅人的申報數據，很難準確判斷納稅人實際的生產經營情況，在缺乏相應風險識別指標、模板和第三方信息的情況下，無法保障風險分析識別的針對性和有效性。三是管理風險增加凸顯管理經驗不足。國稅部門對“營改增”行業經營特點、納稅情況、監控重點等管理事項還比較陌生，熟悉管理對象、積累管理經驗、探索管理方法、提高管理水平需要一個相對漫長的過程，在實際執法過程中可能會出現適用政策不準確、法律依據不充分等執法風險。

二、濰坊高新區國稅局以“互聯網+”思維加強稅收風險管理的實踐

（一）建立“專業化”管理模式，打牢“互聯網+稅收風險管理”體制基礎

“互聯網+”的核心在于互聯網和傳統產業的跨界融合，其本質是將互聯網的創新成果深度融合于經濟社會各領域之中，提高實體經濟的創新力，從而達到經濟社會的思維轉變、技術轉變和格局轉變?？缃?，就是消除傳統界限，打破原有桎梏；融合，就是整合要素資源，形成新生業態。濰坊高新區國稅局通過借鑒“互聯網+”“跨界融合”思維，打破原有屬地管理模式，對稅源分行業、分規模進行重新分類，建立以風險管理為導向，以分類分級為重點的專業化管理模式。將全區納稅人分為大企業、中小企業、個體工商戶和自然人、非營利組織等納稅人類型以及國際稅收、出口退稅等特定業務類型，針對不同類型納稅人采取差異化管理措施，實施稅源分類管理。引導大企業建立健全稅務風險內控體系，查找和應對稅務風險薄弱環節；不斷創新大企業稅收服務產品，探索建立稅收預約裁定和年度遵從安排等制度；加強大企業稅收管理信息化平臺建設，實現對企業集團稅收數據的智能化分析、處理和應用。分行業分析中小企業稅收遵從特點規律，逐步形成并完善分行業稅收風險管理指標體系，實施分行業的差異化、針對性稅源管控戰略。針對個體工商戶稅源零散、規模小的特點，實行社會化管理與稅務機關監管結合的方式形成管理合力。

（二）構建“一體化”職能體系，塑造“互聯網+稅收風險管理”關鍵樞紐

在“互聯網+”時代的產業革命中，所有產業的發展思維和路徑都被重構，原有的社會結構、經濟結構、地緣結構和文化結構也已打破。“互聯網+”在改進業務流程和功能優化的同時，有可能帶來組織機構扁平化變革，因此要在考慮稅務部門本身機構、編制、人員屬地等剛性約束的基礎上，探索既不打破原有機構設置，又能較好適應“互聯網+”的稅收風險管理職能體系和人力保障方案。借鑒“互聯網+”“重塑結構”思維，濰坊高新區國稅局在稅源專業化管理框架下，按照“互聯網+稅務”的流程調整設置納稅服務、稅源管理、數據管理、風險管理等專業化部門，成立稅收風險防控中心（風控中心），將散落于各職能部門、稅源管理部門的稅收風險規劃、分析識別、應對任務下達、高風險應對、監控評價等風險管理職責整合到風險管理部門，將基礎管理、低風險應對等職責整合到按規模、行業、特定業務等分類設置的各個稅源管理科，由風控中心統籌風險管理事項和下戶執法事項。借鑒互聯網“分散融合”的思維模式，建設固化和松散型相結合風險管理團隊，內設數據管理、風險識別、風險應對、反饋評價等工作小組。風險管理團隊實行項目化管理，依據各成員特長，實行“團隊化作業”和“多兵種合成應戰”，實現管理資源的優化組合。通過機構調整和職能優化，解決了內設機構重疊、職能交叉、風險管理地位弱化等問題，確立了風控中心在“互聯網+稅收風險管理”中的樞紐地位。

（三）依托“網絡化”管理系統，落實“互聯網+稅收風險管理”流程事項

“互聯網+”連接一切，就是充分發揮互聯網在資源配置中的優化和集成作用，讓互聯網成為實現產業轉型升級、形成創新創業熱潮的通道、載體和工具。借鑒“互聯網+”“連接一切”思維，以山東省國稅局開發的稅收風險管理系統為依托，統一開展風險識別、分析和排序，統一推送風險應對任務，由風控中心、稅源管理科、稽查局和職能科室按照風險等級采取差別化應對措施，提高風險管理的精準度。低風險由納稅服務科通過納稅輔導的方式進行應對，利用納稅人學堂，對普遍存在的共性問題進行稅前培訓，推送風險提醒信息。中低風險由稅源管理科采取約談、自查、納稅評估等方式進行應對。高風險由風控中心采取納稅評估方式直接組織應對，同時組建專家團隊，對重大事項進行項目化管理，重大風險直接由稽查局應對。

（四）開展“精準化”大數據應用，強化“互聯網+稅收風險管理”數據支撐

“互聯網+”的生態特征在于無邊界的人與物、物與物的連接?！伴_方生態”的特質緊密融合經濟社會要素，促進跨區域、跨部門、跨行業協作。借鑒“互聯網+”“開方生態”思維，利用“大數據”技術，濰坊高新區國稅局加強對宏觀經濟信息、第三方涉稅信息、企業財務信息、生產經營信息、納稅申報信息、集團總部信息的收集，整合不同應用系統信息，建立企業基礎信息庫，并定期更新；擴大納稅人端信息采集范圍，加大第三方信息采集力度，依托互聯網開展全方位情報收集工作，提高稅收情報采集和管理效率。利用互聯網的信息集聚效應和網絡爬蟲技術，有機整合稅務系統內部采集信息和通過互聯網收集的第三方涉稅信息，建立完整的大數據倉庫，為稅源管理、風險防控提供強大的數據支持。

三、推進“互聯網+稅收風險管理”的對策

（一）創新管理理念

“互聯網+”在應用層面上是技術的創新，在思想層面上則是理念的創新。從“+互聯網”到“互聯網+”，形式上是從“順勢創新”到“逆勢創新”的轉變，本質上是生產方式的轉變。因此，要摒棄傳統的“工具論”和“平臺論”，樹立“開放、互聯、共享”的理念，以“互聯網+”融合稅收業務，重塑業務流程，改革管理模式，實現稅收風險管理的突破。

（二）恰當應用大數據分析

“互聯網+”時代是“海量數據”的時代，大數據是“互聯網+”的核心之一，稅收風險管理必須以大數據分析應用為基礎。應當以金稅三期全面覆蓋為契機，在推進數據質量管理和標準化建設的基礎上，管好用好稅收大數據資產，深化涉稅信息分析應用，充分運用稅務登記、發票管理、申報征收等稅收基礎數據與第三方涉稅信息，深入開展宏觀、微觀分析，為稅收風險管理數據分析和應用打下基礎。

（三）依托云計算管理平臺

面對呈爆炸式增長的“海量數據”，稅務部門傳統的自建數據中心和信息系統模式將難以滿足高頻計算要求。同大數據一樣，云計算也是“互聯網+”備受推崇的核心技術，采用云計算方式進行管理，是對海量分散數據最有效、最及時的處理方式。因此，稅收風險管理要積極引入云計算技術，搭建云平臺，收集、處理“海量數據”，變傳統的“人海戰術”為“云海戰術”，為稅收風險管理源源不斷的數據資源和強有力的技術支撐。

（四）加強風險智能管理

開展稅收風險管理，離不開人的智慧，但面對“海量數據”，抽絲剝繭，精準分析，已非人力所能為。必須依托稅收風險管理云平臺，運用智能化風險分析工具，對納稅人的涉稅信息進行掃描、分析和識別，找出容易發生風險的領域、環節或納稅人群體，為稅收風險管理提供精準指向和具體對象。在此基礎上，根據風險識別結果，進行風險等級自動排序、風險任務自動推送、應對結果自動反饋、風險成效自動評價，真正實現智能化的風險管理。

（五）建設協同共治體系

《深化國稅、地稅征管體制改革方案》明確提出，要構建稅收共治格局。稅務部門內部、稅務部門與其他部門、稅務機關與納稅人的協同共治是開展稅收風險管理的有效資源。應當適應“互聯網+”開發生態、連接一切的特征，建立互聯網信息共享智慧平臺，強化銀行、公安、工商、國土、住建、民政、人社等部門的信息提交協作機制，及時向稅務機關提供賬戶賬號、大額交易、戶籍、財產、社保等信息。積極推動國家公共資源交易共享平臺、全社會房產、信用等基礎數據統一平臺及個人收入和財產信息系統建設，建立統一規范的信息交換平臺和信息共享機制，保障稅務部門及時獲取第三方涉稅信息，解決征納雙方信息不對稱問題。

[1]鄔賀銓.“互聯網+”行動計劃：機遇與挑戰[J].人民論壇·學術前沿,2015,(10).

[2]謝波峰.“互聯網+”時代的稅收風險管理[J].中國稅務,2015,(8).

[3]李三江.變革、挑戰與應對——“互聯網+”下的稅收治理[J].中國稅務,2016,(5).

[4]喬游.淺析“互聯網+”背景下的稅收風險管理[J].中國稅務, 2016,(5).

責任編輯：王玲玲

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1671-4288(2017)01-0028-03

2016-12-06

徐冬青（1967-），男，山東沾化人，濰坊高新技術產業開發區國家稅務局黨組書記、局長。