優化農村貧困人口精準扶貧的財稅政策

劉雅欣+呂冰+周曉歡

摘 要 貧困是不可回避的社會現象，消除貧困，改善民生是全面建成小康社會、構建社會主義和諧社會的重要任務，是實現共同富裕的根本要求。精準扶貧是新常態下黨中央、國務院對扶貧工作作出的重要戰略部署。本文通過對重慶市武隆區的貧困現狀進行調查和分析，從“輸血”和“造血”兩方面提出了針對精準扶貧的一系列財稅政策建議，以期對精準扶貧工作的有效開展起到引導作用。

關鍵詞 精準扶貧 財稅政策

一、研究的背景及意義

（一）研究背景

精準扶貧，是粗放扶貧的對稱，是指針對不同貧困區域環境、不同貧困農戶狀況，運用科學有效的程序對扶貧對象實施精確識別、精確幫扶、精確管理的治貧方式。“精準扶貧”概念的提出和施行契合時代發展需求，充分彰顯了新一代中央領導集體對扶貧工作的高度重視。截至2015年年底，全國還有14個集中連片特殊困難地區、832個貧困縣、建檔立卡貧困人口達5575萬人。目前，中國減貧“數量多、難度大、時間緊、返貧易”仍然困擾著我們，減貧任務十分艱巨。

（二）研究意義

改革開放以來，國家扶貧工作取得了顯著成效，走出了一條“中國式扶貧”道路。但近年來，扶貧政策的減貧效應逐漸下降。習近平總書記提出的精準扶貧思想從理論到實踐形成了系統的思想體系，不僅成為指導我國扶貧工作的重要方針，也提升了關于社會主義共同富裕的思想認識，是馬克思主義中國化的又一個重要的最新成果，具有深遠的實踐意義和廣泛的理論意義。

（三）文獻綜述

王九梅（2015年）在《實施精準扶貧的思考》中提出，精準扶貧必須建立、完善四大機制，即幫扶對象動態識別管理機制、黨員干部“一對一”幫扶機制、項目帶動和利益聯接機制、扶貧資金投入與監管機制。劉堅等主編的《中國農村減貧研究》中提出了中國減貧的戰略措施，包括：以工代賑、自愿性移民、扶貧貼息貸款、科技扶貧等。韓建民等編著的《西部農村貧困與反貧困路徑選擇》一書中，指出應加強文化教育與技能培訓，加強農村社會化服務體系建設，增加貧困地區農村的公共投資。

二、武隆區的精準扶貧政策實施現狀

武隆有市級貧困村75個，建卡貧困人口1.6萬戶，5.5萬人，貧困發生率18.6%。通過近1年的大力攻堅，2015年實現地區生產總值（GDP）1313995萬元；實現13個鄉鎮整體“摘帽”、48個貧困村脫貧“銷號”、29524名貧困人口減貧“越線”，貧困人口人均純收入從建卡時的2215元增長到了6335元，增幅達186%；貧困發生率由18.6%下降到了8.7%。2016年上半年，武隆居民人均可支配收入為9547元，比上年同期增加1039元，同比增長12.2%。[1]

但是當前武隆精準扶貧進程中還存在一些問題：

（一）財政收入不足

武隆的財政收入總體較少，從表1中可以看出，該地的財政收入小于財政支出，整體處于赤字狀態。財政收入不足，對當地基礎設施建設、改善民生建設等都帶來了極大的阻礙，這也是制約武隆經濟發展的重要因素。

（二）基礎設施落后

盡管多年來政府利用以工代賑和扶貧資金對農村基礎設施進行了建設，但武隆地處山區，受山高谷深等自然條件的限制，使得貧困地區的基礎設施仍處于落后狀態。貧困村道路沒有全部硬化，晴通雨阻。通信設施不夠完善，雖然大部分地區都能進行正常通訊，但在稍微偏遠的地方就會出現移動手機信號盲區。

（三）公共服務較差

公共服務較差突出表現在教育與醫療方面，廣泛存在因學致貧、因病致貧現象。教育設施落后，師資缺乏，一些貧困戶家庭往往為了子女上學負債累累。村級醫療衛生室設備差，缺乏技術人員，村民看病很不方便，造成小病拖成大病，大病拖成重病，最終因重病的治療費背負沉重的債務。

三、實施精準扶貧的建議

（一）開發脫貧，加大傾斜和扶持力度

1.加大對扶貧工作的資金投入

提高財政扶貧資金投入的比重，適當調整資金投向，重點支持、改善武隆貧困村的基礎設施、農田水利建設，加大實用技能培訓，支持農戶發展種植業、養殖業和小型加工等項目。

2.優化財政補貼結構

一是要充分利用黃箱①空間，優化直補結構，適當增加對農民貸款的補貼。可以建立一種以中央財政和地方財政共同負擔的專項資金為主體，以按農村金融機構存款量一定比例提取的資金為輔的特別基金，對小額貸款進行政策性補助。二是對綠箱②補貼內容進行拓展。首先，加強對農業基礎設施建設的補貼，加強科研推廣的資金補貼額度。[2]其次，選擇引入綠箱政策中的補貼內容。例如，實施農業生態環境補貼，加大生產條件不利地區的地區發展補貼。

（二）加大教育投入，提高可持續發展能力

1.加大基礎教育投入

落實義務教育免費政策和貧困家庭學生資助政策。鼓勵優秀畢業生到貧困村學校工作，對教師進行補貼以鼓勵優秀教師長期在學校任教。其次，組織建立城鄉學校干部、教師互動交流機制，以弱帶強，以好促差。[3]

2.重視職業教育

加大對重點中等職業學校的投入，改善辦學條件。針對武隆的情況，職業技術教育的重點應是培養旅游業、農業等專業人才。政府應對職業技術學校分別給予提高教師待遇、提供實習基地、疏通畢業生就業渠道等方面的支持。[4]武隆是全國開展雨露計劃信息化管理工作的20個試點地區之一，應大力實施雨露計劃，增加所資助項目的種類，引導農民參與職業教育。

3.發展技術教育

動員貧困地區內外科學技術部門、科研機構、高等院校建立農技站、農技校，以及與有關技術經濟部門聯合舉辦各類有針對性的職業培訓。例如，政府相關組織可以定期請重慶工商大學的老師為農民講述諸如農業稅收優惠政策的利用、經商技能培訓等課程。

（三）支持“綠色”產業發展

1.農業

武隆糧食生產以水稻、玉米、紅苕、洋芋為主，烤煙、蠶桑、苧麻、油桐、蔬菜的種植面積也較大，建立了洋芋脫毒種薯繁育基地、獼猴桃種植基地、芥末生產基地。

（1）加大農業扶持力度。武隆應按照“特色引領、重點培育、集中打造”的原則，因地制宜地對全區鄉鎮片區進行統籌規劃。特色農業應是武隆農業的重點發展方向。首先，增加對農作物種子價格、必要的種植肥料等的補貼，降低農民的生產成本。其次，加大對農業器械的投入，并對農民進行培訓，逐步實現農業機械化生產。

（2）農業和“互聯網+”相結合。隨著“互聯網+”的發展，電子商務逐漸成為農民致富的金鑰匙。應支持和推動“淘寶村”的建立，將武隆的特色產品，如羊角豬腰棗、羊角豆干等依托淘寶網店或其他電商平臺，比如微博、微信進行推廣銷售。待發展到一定水平，可注冊成品牌。

（3）養殖——加工一體化。武隆地區的地形多以山地丘陵為主，草木繁茂，對于養殖牛、羊有著極大的天然優勢。政府應給予財政資金支持，鼓勵農民大規模飼養牛、羊，對牛羊肉進行深加工，制成牛肉干、牛肉罐頭、羊肉罐頭，不僅可以提供給當地旅游業，還可以大量銷往主城或周邊區縣甚至外省市。

政府應出臺相應的財政補貼政策和稅收優惠政策，如為吸引技術企業來武隆建立肉類加工廠，可對其按較低的稅率征收所得稅，吸收當地大規模飼養的牛羊，形成養殖——加工一體化的產業鏈。加工廠的建立必然會需要一些較為低端的勞動力，武隆當地的一部分勞動力便可以進入加工廠工作，在很大程度上解決了勞動力就業問題。

2.旅游業

（1）加大政府專項資金投入。武隆風景絕佳，已開發的景區主要有：天生三橋、龍水峽地縫、仙女山國家森林公園、芙蓉江等。發展旅游業是武隆區脫貧的必由之路，但同時山區條件惡劣，基礎設施薄弱，開發難度大等問題也在制約著其旅游業的發展。因此，需要政府加大資金投入，設立旅游扶貧專項資金，完善旅游投資的相關政策。另外，還應該按照實際情況創建良好的招商引資環境，拓寬旅游產業招商引資渠道，加快旅游升級開發。[5]

（2）多角度開發旅游產業。武隆在武陵山與大婁山結合部，是較典型的山區。全區有漢族、苗族、土家族、仡佬族等13個民族。應因地制宜開發高山納涼經濟和特色民俗文化，大力發展鄉村旅游和休閑農業。特別是在精品線路培育推廣、“美麗鄉村”示范村創建等方面，對貧困戶給予傾斜支持。引導農民在武隆景點附近建起各具特色的農家樂，政府投資在武隆景點附近開辦體驗園區。在農民創辦農家樂時給予一定的財政支持，也可以給予企業或私人投資優惠，吸引其前來投資。現階段，武隆已有農家樂的盈利模式較為單一，以普通的餐飲和住宿為主。武隆農家樂應發展多種盈利模式，在已有服務的基礎上，銷售當地特色產品，如土著蜂蜜、鴨江老咸菜；開展蔬果采摘旅游體驗項目，諸如針對特產天尺茗茶、仙女紅茶，應加大對茶園的投資力度，建立茶葉生產一條龍旅游體驗基地。

（3）注重人才培養與引進，創新增收模式。旅游業的開發、運行、管理都需要專業的技術知識支撐，有必要引進專業人才。同時，對群眾進行專業培訓，提高其服務本領，從而更好地為旅游業服務。推進旅游與文化、商業、交通等行業的融合，將產業融合作為旅游發展新的增長點，拓寬就業渠道，增加農民收入。[6]

3.基礎設施

首先，重點加大交通基礎設施建設。武隆景點較多，要重視武隆與外部連接的道路。武隆現已啟動高鐵和仙女山機場的建設，應加強建設過程中的監督管理，盡早完工。推進貧困村公路建設，如后坪鄉距離城區較遠，一些村莊道路建設較差，仍存在一些土路，道路硬化的不多。對此類型的貧困村，要加大建設資金投入，鼓勵企業進村承包道路建設，逐步解決貧困村不通水泥路的問題。做好農村公路養護工作，提高通達率。其次，實施農村小型水利工程建設，滿足農田灌溉及產業發展用水需求。加快貧困村電網改造升級，因地制宜推行光伏發電。加強貧困村通信設施建設，互聯網實現全覆蓋。

（四）完善醫療保障

武隆區部分農民由于身患重大疾病、特殊慢性疾病及遭遇意外傷害等原因，背負沉重醫療費用負擔，導致返貧或更加貧困。

政府應提高醫療保險報銷比例，對貧困戶報銷門診費用，對特困戶還要報銷慢性病門診費用。全面實行大病補充保險制度，對特殊人群給予兜底保障，[7]如對未納入城鄉低保的殘疾人個人參保金由殘聯資助50%。加大農村醫療衛生室的建設，完善醫療設備，政府給予補貼鼓勵讓專業醫生在醫療衛生室工作。

（五）稅收政策

1.完善增值稅優惠政策

（1）對于種植、加工、銷售一體的企業給予一定期限的增值稅全免或全退，并長期給予低稅率的政策鼓勵。

（2）對農民在本村舉辦的“農家樂”性質的旅游服務業，給予減免稅收優惠政策。

（3）對各類經濟實體舉辦的農民職業技能、教育培訓，免征增值稅。

（4）降低或采用零稅率的辦法征收“三農”金融貸款的增值稅。

2.完善所得稅優惠政策

（1）凡設在貧困地區的企業，其企業所得稅虧損彌補期限可延長至8年，特別是投資于基礎設施建設、環境保護以及從事農業開發經營的企業，可進一步延長虧損彌補的期限。對于環保型企業，可以加大優惠力度，給予減免企業所得稅優惠。

（2）在費用扣除方面，對種植業、養殖業的科研費用，可全額從收入中扣除；對于一些科技含量較高或價值較大的機器設備采取加速折舊。

（3）給予雇傭當地農民的企業一定稅收優惠；對于鄉鎮企業，招收一個大學生可以給予諸如1萬元的稅收優惠。

（4）凡從事農村住房、公路、水利、沼氣、電信等基礎設施建設的企業，第一年至第二年免征企業所得稅，3～5年減半征收企業所得稅。

（5）對農民打工收入免稅；對各級政府和部門給予農村科研人員的個人獎勵，免征個人所得稅；凡從事農村義務教育工作人員的收入全部免征個人所得稅。[8]

注釋：①黃箱：《農業協議》將那些對生產和貿易產生扭曲作用的政策稱為“黃箱”政策措施，要求成員方必須進行削減。“黃箱”政策措施主要包括：價格補貼、營銷貸款、面積補貼、牲畜數量補貼，種子、肥料、灌溉等投入補貼，部分有補貼的貸款項目。

②綠箱：“綠箱”政策是用來描述在回合農業協議下不需要作出減讓承諾的國內支持政策的術語，是指政府通過服務計劃，提供沒有或僅有最微小的貿易扭曲作用的農業支持補貼。

（作者單位為重慶工商大學財政金融學院）

[作者簡介：劉雅欣（1996—），女，山東聊城人，重慶工商大學財政專業本科在讀。呂冰（1996—），女，河南洛陽人，重慶工商大學財政專業本科在讀。周曉歡（1994—），女，廣西柳州人，重慶工商大學財政專業本科在讀。基金項目：本文系重慶工商大學學生科技創新基金資助項目。]

參考文獻

[1] 重慶市武隆縣人民政府網[DB/OL] . 2015.

[2] 謝家俊，陳娟，丁傳美.論農業補貼政策現狀及優化策略[J].農村經濟與科技，2015，26（12）.

[3] 余常德，朱伯蘭.統籌城鄉教育發展體制機制探析[J].西部論壇，2011，21（1）.

[4] 趙曦.中國西部農村反貧困模式研究[M].北京：商務印書館，2009：322-323.

[5] 鄧小海，曾亮，羅明義.精準扶貧背景下旅游扶貧精準識別研究[J].生態經濟，2015，31（4）：94-98.

[6] 薛定剛.旅游精準扶貧路徑研究[J].城市學刊，2016，37（1）：36-38.

[7] 張小平.武隆縣農民因病因殘致貧問題研究[J].重慶行政（公共論壇），2015（04）.

[8] 文小才.我國農業稅收優惠政策現狀考察與優化建議[J].財會月刊，2011：44.