商業銀行代理國庫集中收付業務改革分析

梁桂英

摘 要：我國建立國庫單一賬戶式的集中收付業務管理是我國國庫財政管理的進步的標志，表明著我國國庫財政管理走向制度化，對我國的財政改革具有重要的現實意義。在國庫集中收付業務改革初期，因為多種客觀條件的影響，選擇了商業銀行代理國庫集中收付業務模式。隨著經濟的發展與客觀情況的變化，使得國庫資金支付環節增加，風險隱患也在增加。而商業銀行代理繳納的模式也在一定程度上商業銀行本身帶來風險。《預算法》中對中國人民銀行管理國庫的相關權責進行了規定。筆者根據我國國庫集中收付業務情況進行分析，提出提出規范和監管商業銀行代理國庫集中收付業務的建議。

關鍵詞：商業銀行；集中收付；國庫

自從國務院確立了以國庫單一賬戶為基礎，通過國庫集中收付的形式進行財政管理的改革目標，我國的國庫財政制度就不斷的改進和完善。在國庫財政收付改革初期，我國還沒有建立現代化的支付系統，國庫的信息化建立存在較多的漏洞和不完善，財稅庫銀的聯網也只是局部地區實現。隨著經濟發展以及相關科學技術的進步，在國庫收付業務的制度建設、運行、監督等方面的問題逐漸暴露，并且許多因為財政體系不完善而出現的大額的財政腐敗事件也給國庫資金安全與管理敲響了警鐘。因此，從制度上規范和監管商業銀行代理國庫集中收付業務尤為必要。

一、國庫集中收付業務的基本情況

（一）賬戶設置

由財政部門開設的賬戶體系作為主要賬戶，在商業銀行開設的賬戶作為輔助性的賬戶。取消各單位在銀行開設的資金賬戶，將政府財政性資金收支進行核算和管理。

（二）業務流程

國庫集中收付業務包括財政資金收支。財政資金主要采用的收繳方式有兩種，分別是集中匯繳和直接繳庫。一般情況下，稅收采用的是直接繳庫的方式，其他類型的業務采用集中匯繳的方式。

1財政資金手腳流程。①對于稅收，目前我國基本上是通過TIPS系統，采用電子繳稅的方式進行。其流程是納稅人進行納稅申報，當通過稅收機關的審核后，就會生成電子稅票，國庫對電子稅票進行驗證，在確認無誤后，會將電子稅票發送至納稅人所報稅的銀行，銀行會直接從納稅人的賬戶中劃款繳納，納入到國庫單一賬戶。②非稅收入執行部門通過對特殊的繳款人開具稅收交款單，繳款人將款項繳納到財政部門的代理銀行，然后通過財政部門匯入到人民銀行賬戶。

2國庫集中支付流程。①財政部門根據預算的繳納額度，將相關單據發送給預算單位，同時抄送國庫部門和代理銀行，代理銀行根據支付令墊資將資金劃入到供應商，然后進行清算。②財政部門根據預算向代理銀行發出支付令，代理銀行會根據支付令進行撥款，然后將墊付資金與銀行國庫一起進行清算。

（三）業務開展

根據2015年末的資料顯示，我國所有的縣級以上單位及一些有條件的鄉鎮基本上實現了國庫集中收付制度，繳納資金的范圍包含了一般預算資金、國有經營預算資金、政府性基金等，還包括國家各種專項資金等。

二、商業銀行代理國庫集中收付業務存在的問分析

（一）目前我國的國庫集中收付制度是按照新型的國庫單一賬戶模式進行業務展開。根據我國國庫財政管理的相關條例規定，現行的財政資金的收繳方式是將所有政府收入通過商業銀行直接繳入國庫，所有政府財政支出都由國庫單一賬戶統一調撥。這種方式是政府財政資金管理的簡單方式。這種方式與新《預算法》里面的規定存在一定的分析。因為部分財政專戶的管理與核算，有可能會使得資金分配及使用存在不透明、不公正的情況。

（二）當前的國庫集的“先支付、后清算”的模式與相關條例和規定向沖突。從國庫收付業務的流程來看，商業銀行需要先墊付資金支付給收款賬戶，然后與人民銀行國庫進行清算。這種模式與《支付結算辦法》中的基本規定相沖突。如果出現網絡、人為的原因導致清算日的清算出現問題，就會使得代理銀行承擔墊資風險。

（三）現行的集中收付制度不能夠解決財政資金出現外循環的情況。在國庫單一賬戶體系下，財政部門分散設置的財政專戶較多，使得很多財政資金置于專項資金賬戶中，并沒有集中在國庫統一賬戶，仍然在國庫管理體系之外，使得財政資金調度僵硬。根據調查，2015年某市政財政專項資金是同期國庫余額的2.29倍，大量的占用公共財政資金，其中財政資金的使用，缺少監管，其運行信息也存在較多的漏洞，使得很多專項資金的運行信息無法準確、及時反饋。并且其運行的透明度較差，無法滿足宏觀經濟的統一財政資金管理需求，使得政府財政資金的安全性下降，如江西潘陽縣的2.11案件中的財政官員侵吞巨款外逃案件是因為大量專項資金管理的缺失和監督手段的低下造成了9400萬元的財政損失。

（四）現行的收付模式使得國庫監管職能缺失，造成了財政風險的增大。根據新《預算法》的規定人民銀行對于財政存款的監督和職能管理情況進行了新的規定。但是新型的集中收付業務都是由代理銀行來執行，人們銀行國庫只與代理銀行進行清算，并且支付的過程存在不透明性，所以人民銀行很難把握所有的支付信息，并且逐一的審核，所以使得國庫中的檢查審核功能失去了實際效用，但是商業銀行本身沒有監管國庫資金的權責，所以使得國庫集中收付業務的監管存在教的漏洞，使得整個系統出現風險隱患。

（五）對于非稅收繳納來說，集中收付業務存在較多的問題，其中最重要的是非稅收收繳業務需要在商業銀行開設專用賬戶，然后通過財政部門定時匯總繳納入國庫。這種繳納方式，使得非稅收入庫是由財政部門受到各種因素影響，普遍存在的情況是非稅務資金的入庫的管理松散，很多認為的控制收入精度，使得財政運轉的效率大大降低，也使得很多財政腐敗問題產生。

三、完善國庫集中收付制度路徑選擇

（一）實行國庫集中收付制度需要國庫建立真正的單一賬戶制度，各級政府需要在人民銀行設立賬戶，通過對所有資金進行統一管理的模式來確定資金賬戶和余額。所以要改變當前國庫單一賬戶體系中存在的弊端就應該取消在商業銀行開設的各類專項資金賬戶，對于需要開設的專項資金賬戶，可以從人民銀行國庫下設分類子賬戶，建立全面的國庫單一賬戶制度。這也是根據新《預算法》的要求來建立新的國庫集中收付業務體系。

（二）建立人民銀行直接辦理國庫收業務。目前人民銀行的會計模式是（TCBS），財稅庫銀橫向聯網系統（TIPS）以及國庫管理信息系統（TMIS）。所有的參與國庫收付過程中的參與者都推行了現代化的支付手段，人民銀行建立獨立、開放的清算體系，同城票據交換，以及內部資金匯劃等，實現入庫、繳納、支付即時到賬、即是清算的模式。這樣使得國庫的直接監管手段能夠得到有效的執行，并且為國庫辦理集中支付業務提供了客觀條件的支持。所有的集中支付業務都能夠有國庫直接進行收付，省去其中的大多數繁瑣的環節，就能夠在一定承兌上避免財政腐敗問題，人民銀行直接處理國庫財政資金的相關業務能夠提升資金的流轉效率，同時有利于對于財政資金的流向和使用進行監督，同時也能夠避免出現財政資金清算不及時而由代理商業銀行墊付的情況。

（三）取消非稅收專用賬戶，可以在國庫集中繳納的賬戶下面設置子賬戶，非稅收入繳納人可以直接繳納稅款到國庫中，同時建立非稅收橫向聯網，使用電子稅票的方式進行繳納，能夠有效的解決非稅收入延解、加強稅收的透明度和運轉效率。

（四）建立科學合理的財政監督機制，一是強化人大對于財政預算的準確度和監督審查制度，提升財務預算編制的科學性。二是強化人民銀行國庫、審計等的內部監督，按照各自的職責形成優勢、然后根據側重點，實行權責聯合監督機制。對于政府財政資金進行監督，提高財政資金的安全性和效率。

結束語

在當前的市場經濟形勢下，我國大力推行的國庫集中支付手段的優點是能夠提升財政資金的收繳和支付，其透明度也有一定程度的提升，政府對于財政的管理也更加的全面和主動。但是在這個過程中仍然存在較多的問題無法適應當前我國經濟體制的快速發展，所以在新形勢下，實施財政國庫管理體制的強化改革是國家財政管理適應社會發展的必然。

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