加強集團化的財務管理工作的思考及建議

金美娟

摘要：本文結合集團存貨與應收賬款管理概述，分析了集團財務存貨管理工作和應收賬款管理工作中存在的問題并做出相應的思考、提出了相應的建議，以此對加強集團化的財務管理工作的思考及建議進行了探討。

關鍵詞：集團；財務管理；應收款；建議

一、集團存貨與應收賬款管理概述

集團存貨是指集團在日常活動中持有以備出售的原料或產品、正在生產中的產品、生產中浪費的材料、銷售倉儲等。集團化財務應收賬款是指集團外銷售商品、材料和提供勞務而向購貨方或者接受勞務方收取的款項。打個比方重慶鋼鐵股份有限公司向重慶某建筑工程企業銷售一批鋼鐵，重慶某建筑工程企業向重慶鋼鐵股份有限公司應付還未付的款項即是重慶鋼鐵公司財務的應收賬款。集團的應收賬款是一種商業信用，是集團與外企業之間交易產生的，若企業產生應收款，一般表明企業產品銷售與勞務提供過程已經結束，應收款項按實際金額記賬。存貨與應收賬款都是流動資產。集團存貨管理是將集團的存貨政策與集團的價值鏈存貨政策進行作業化的綜合化過程。集團財務應收賬款管理是指在集團銷售部的賒銷業務中，從集團將貨物或服務提供給購買商，債權成立開始到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信集團采用系統的方法、科學的手段對應收賬款回收全過程所進行的財務管理。[1]

二、集團化財務存貨應收賬款管理工作中存在的問題

（一）集團化財務存貨管理工作存在的問題

1.財務存貨管理內部控制不完善。每個集團都有一套比較完善的存貨管理制度，但是由于集團負責管理的部門不重視、員工素質低下等原因導致集團的財務存貨管理沒有起到應有的監督管理作用。以某鋼鐵集團公司為例，該集團建立了財務部門庫存鋼鐵明細賬、業務部門鋼鐵銷售明細賬、倉庫保管明細賬等一系列完整制度，按理論來講該集團的存貨管理非常到位不會出現紕漏，但是該集團卻出現了財務方面的意外，由于該集團采用薪酬考核制度，業務部門可根據當月的業務收入、指標利潤進行獎金發放，該集團某業務經理利用職務之便虛開發票將部分存貨虛掛財務應收賬款以增加業績，實現多領獎金的目的。等到業務、財務和倉庫三部門聯合對賬時，該業務經理總用各種理由搪塞，而財務部門對此事也不做深入追究。等事情敗露，該業務經理已經領取十幾萬獎金辭職走人，該集團也為此多交上百萬稅金，給該集團財務造成巨大損失。

2.缺乏先進的存貨管理方法。有些集團由于缺乏先進的存貨管理方法，導致集團存貨管理混亂。有些集團存貨管理人員為圖省事不按集團財務管理制度辦理，造成集團賬實不符。比如存貨管理人員對原材料到而發票未到的原材料存貨不辦理暫估入庫手續，有些原材料甚至在生產中已經消耗掉倉庫還未辦理入庫手續，導致該集團資產負債表期末存貨與倉庫實存數明顯不符。給該集團財務造成困擾。

（二）集團應收賬款存在的問題

1.賒銷貨物前對客戶的信用狀況調查不充分。在對某客戶進行賒銷貨物前，需對其進行全面的資信調查。資信調查是指通過當面采訪、詢問、觀察等多種方式對客戶過去的信用資料進行詳細調查，并根據客戶過去的信用資料評估客戶現在和將來的信用情況，并通過一些正當合法的方法調查客戶的資金狀況和償債能力，最后綜合數據分析決定是否與該客戶進行賒銷業務。但是我國大多集團企業為了擴大集團的市場份額，提高競爭力增加銷售額度，在還未調查清楚客戶的資信情況下就對其采用賒銷政策，導致集團很多應收賬款無法及時回收或形成壞賬，不但增加了集團應收賬款管理的工作量還增加了集團的經營風險。

2.集團財務管理理念落后，應收款風險意識薄弱。我國很多集團存在對財務應收賬款管理存在問題不重視缺乏風險意識的現象，將集團的銷售業績作為集團效益的標準，忽略集團應收賬賬款的存在，以致集團無限度放寬客戶賒銷條件，財務管理工作重點尚停留在集團銷售業績與成本上，財務管理理念落后，財務應收賬款帶給集團的風險意識薄弱。

3.不及時分析賒銷業務后應收賬款賬齡增加經營風險。集團應收款賬齡是指集團應收款從開始形成到結束的持續時間，是估算集團應收賬款總體風險、時間價值損失的重要依據，同時也為集團計提壞賬準備提供了現實基礎。我國很多集團因為不重視應收賬款管理，導致賒銷業務后的應收款項賬齡得不到及時分析，對逾期款項和陳年老賬不做及時處理，導致集團大部分應收賬款失去流動性，增大集團應收款壞賬產生機率。應收款壞賬機率的增加造成集團資金周轉緊張，最終的結果是增加集團的經營風險。

三、加強集團化的財務管理工作的思考及建議

（一）集團存貨管理工作存在問題的思考及建議

針對集團財務存貨管理工作存在的內部控制不完善的問題，應加強集團財務存貨管理，定期考核存貨管理的執行度，完善財務存貨管理的評價制度，使其更好的防范由于存貨管理的漏洞造成的財務徇私舞弊和貪污，此外還需對存貨管理人員進行職業素養的培訓，提高相關財務管理人員的職業素養。對存貨管理方法落后的問題，應與時俱進根據集團的現實情況引進適合集團的先進存貨管理方法。

（二）集團財務應收賬款管理工作存在問題的思考及建議

針對集團財務應收款管理存在的問題，應加強集團財務應收款項的管理工作，完善集團財務制度，提高財務管理人員的職業素養，重視應收賬款帶給集團的經營風險。賒銷業務前，做好客戶的資信調查工作，對與信用不高和沒有相應償債能力的客戶不予開通賒賬業務。賒銷業務后，做好應收賬款的賬齡分析工作，對財務應收賬款中的逾期賬款、陳年老賬根據資金收回率分析及時處理并交由相關部分催賬或打入壞賬處理。

四、結束語

根據本文對財務管理工作存在問題的分析可知，集團存貨管理不善會增加集團財務應收賬款的管理工作，而集團應收賬款管理不善又會增加集團的經營風險，因此加強集團化的財務存貨和應收款管理工作對加強集團化的財務管理工作具有重要作用。

參考文獻：

[1]王雪容.國有企業集團化財務管理的探討[J].時代金融，2014（6）：152-156.

（作者單位：重慶鋼鐵股份有限公司財務績效部）