經濟新常態下企業內部控制的改革與創新

劉曉霞

摘要：當前，我國經濟邁入新常態發展階段，企業的內部控制問題表現出新的特點及發展趨勢，面臨內控手段、方式及執行體系的改革與創新。本文對經濟新常態下企業內部控制的新形勢進行了分析，并對其改革與創新舉措進行了探究，以期為新常態下企業實施有效的內部控制提供一定的借鑒。

關鍵詞：經濟新常態；內部控制；改革；創新

經濟發展新常態的提出有效促進了中國經濟發展方式的轉變及發展結構的轉型升級，也深入影響中國企業的管理控制及發展創新。新常態背景下，企業內部控制更偏向于協調內控實施主體與內外部環境之間的復雜關系，依賴信息化、網絡化的創新手段；內控風險逐步得到控制，有效監督機制也趨于完善，但仍然存在人為干預、權益失衡及不可抗力等風險；內控管理體系形成有效約束，但潛在的內控執行力仍有缺陷。因此，在中國經濟進入新常態發展階段后，對企業面臨的內部控制新問題進行深入探究，并積極探求新常態發展環境下，企業進行有效的內部控制的改革與創新舉措具有積極意義。

一、新常態下企業進行內部控制面臨的發展新趨勢

（一）內控環境日益復雜，呈現發展新趨勢

新常態下，我國經濟進入新的發展時期，內控環境趨向復雜。經濟發展環境主要分為發展內部環境和發展外部環境。就企業發展的外部環境而言，世界經濟繼續維持較低增長速度，并呈現出一定的區間波動性。大多數發達國家和相當比例的發展中國家經濟發展模式逐步成熟，發展潛力降低，影響了世界經濟整體發展走向。就企業發展的內部環境而言，內控制度建設、內控人員職責分配及內控管理流程等方面呈現出新的發展趨勢，進一步加重了新常態下企業面臨內部發展環境的不可預知性與復雜性。

（二）內控手段逐漸多樣化，以信息和科技為支撐

多元、科學的內控手段是保證企業內控制度有效實施的基礎。新常態背景下，企業進行內控的手段逐步多樣化，并呈現出科學化、信息化特點。原有的內控手段僅限于內控人員根據內控制度要求，通過文件及計算機等方式對業務活動進行監督與控制。隨著大數據、云計算及互聯網+等新技術及方法的運用，數據處理日益集成化、高效化及信息化，內控管理手段也逐漸豐富。以信息和科技為支撐，成為新常態下企業進行有效內部控制的重要特點。

（三）內控風險逐步得到控制，內部監督形成有效機制

經濟發展新常態下，內控風險及內控監督呈現出新的發展特點。原有的企業內控制度由于制度、程序及標準等發展并不完善，無法對內部管理控制中發生的風險狀況進行有效預估，造成內控風險的不可控性。經濟新常態發展背景下，企業發展模式及運行機制逐步穩定并趨向成熟，對企業內部控制過程中面臨的風險認知逐步加深，內控風險得到有效控制。內部監督形成長效化的管控機制，以往的依賴于企業內控人員的監督形式得到改善，內部監督逐漸向企業內部多元利益相關主體轉變。

（四）內控體系趨于完善，執行力有待加強

新常態下，企業內控體系逐漸完善，不僅表現在內控人員的配置與安排、內控制度的豐富與完善、內控方式及流程的科學合理等方面，還表現在企業內控體系與新常態下的企業發展新特點逐步適應，內控管理機制進一步增強。同時，新常態下企業實施內控的執行力還有待加強。具體表現在，內控人員的業務水準及道德水平仍存在較大的差距，有進一步提升的空間；內控管理制度雖然條目眾多，但缺乏有效的適用性，會影響其有效性；內控手段多樣化及流程標準化在一定程度上促進了內控的有效實施，但由于內控手段參差不齊，交叉使用造成內控管理的混亂及效果評判標準的不統一，從而產生名不副實的后果。

二、新常態下企業進行有效內部控制的改革與創新舉措

（一）把握經濟發展新趨勢，將內控與社會環境有機結合

經濟新常態下企業的發展環境是企業發展面臨的機遇與挑戰。新常態背景下，企業發展要將內控管理與社會環境有效相結合。一方面，企業內控管理要與新常態下企業發展的外部環境相結合。當前面臨的外部發展環境日益嚴峻，這主要表現在跨國公司及國際化集團實力的壟斷及滲透戰略，中國企業面臨新的發展難題。與此同時，企業發展方式、發展結構及發展方向逐步優化升級，存在新的機遇。因此，企業要結合外部市場競爭力、自身發展持續性及戰略選擇目標等，制定符合企業發展的內控管理體系。另一方面，企業內控管理要與新常態下企業發展的內部環境相結合。企業的內部環境主要是指生產流程狀況、生產組織形式及監督管控手段等涉及企業內部發展建設的相關內容，為將企業的內部環境因素與內控機制有效統一，必須持續優化企業內部的生產、管理、監控等相關流程，實現內部管理與內部控制的雙向統一。

（二）創新并豐富內控手段，形成科學化、集成化管理

經濟新常態發展趨勢下，要依托信息化和科技化的有效優勢，創造創新內控的手段和內涵，形成科學化、集約化管理。具體來說，要利用電腦技術和互聯網的發展優勢，將數據化、網絡化、集成化的信息形態與內控管理機制有機結合。就數據庫管理系統而言，技術發展較為成熟，在企業內控管理中應用的條件相對充分，企業內控部門可以建立內控管理數據庫，并依據資產、負債及所有者權益類科目進行分類別管理，將數據庫的發展整合性與內控管理相統一；利用互聯網+的創新發展路徑，將互聯網發展思維與企業內部控制制度有機結合，將互聯網的信息整合、信息傳遞和信息集成的優勢與具體的發展領域與發展方向有機結合，形成“互聯網+內部控制”的新模式；云計算是在大數據背景下提出來的，而企業內控體系需要大數據的支持，恰好符合云技術的發展特征，為此可以將企業內控管理數據以云計算的形式進行處理，提升內控機制的有效性及持續性。

（三）加強企業內部監督與風險管理，強化企業內控約束力

加強企業內部監督和風險管理，強化企業內控約束力，是經濟發展新常態下進行有效內部控制的核心和關鍵。加強企業內部的監督，要依靠內控人員的力量，就是要提高內控人員的業務水平及道德水準；要逐步完善內控管理制度，使內控管理有充分的制度保障；還要形成內控管理的規范化流程及結果評價標準，使內控管理科學、規范、合理。此外，還要加強在經濟新常態下的風險管理，內控風險主要包括人為原生性內控風險和自然不可抗力伴生性內控風險。對人為原生性內控風險而言，由于內控風險的人為操縱性特點，故可以通過制度約束、法律強制性及政策導向指引等方式來實現控制內控風險發生的目的。對自然不可抗力伴生性內控風險而言，由于內控風險的不可抗拒性及不可逆性的特點，故應及時采取應對措施，對內部控制過程中發生的自然風險進行有效彌補，有效發揮企業內部控制約束力。

（四）轉變經濟發展思路、提質增速，形成系統有序的內控體系

為形成經濟發展常量增長新常態、新格局、新形式，首先，要有效實現三個“轉變”：由注重經濟增長速度向增長質量與效益轉變；由偏向經濟總量、人均產值、發展規模等指標向有效提升人民生活水平與保障居民成長幸福感轉變；由高投入、高產值，依賴投資拉動與出口推動向生產創新、技術創新和管理創新轉變。此次，要進一步完善企業內部控制體系，做到事前防范、事中控制和事后監督。事前防范要依賴一定的制度、技術及程序方法等，逐步完善企業內控制度，形成多樣化的內控手段，并嚴格內控的相關程序及方法；事中控制階段要對業務發展過程進行有效管控，如合理參照業務支出計劃數，將實際支出與預算數值及時有效對比；事后監督階段要對內控結果進行有效對比和調整，如根據銀行存款實際發生值及銀行存款余額調節表的相關數值，結算銀行存款賬戶發生額及余額。

三、結束語

新常態下，企業內部控制呈現出內控環境日益復雜、內控手段逐漸多樣化、內控風險逐步得到控制、內部監督形成有效機制及內部控制體系趨于完善而執行力有待加強等新趨勢。企業只有積極探求有效的內部控制改革與創新舉措，才能不斷提升內部管理水平和競爭力，實現經濟新常態下的可持續發展。

參考文獻：

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（作者單位：河源技師學院）