基于營改增會計處理及其對企業財務影響分析

李俊

摘要：隨著社會不斷的發展，國民經濟水平得到了快速的提升，與之相關的稅制改革與政策的完善工作也取得了較大的成績。營改增試點方案的出現，這對一些會計處理與企業財務來說提供了很大的幫助。一個完整的營改增試點方案主要包括了抵扣機制，并將現有的征收范圍大，對企業的經營、生產、銷售、運輸等各個環節進行全方面控制，只有這樣才能將其中的價值體現出來，實現社會經濟結構進行優化工作，促進企業快速發展。基于此，本文對營改增會計處理以及對企業財務的影響進行了簡單的分析。

關鍵詞：營改增；會計處理；企業財務

隨著營改增試點方案的出現，這對個行業的發展來說造成了很大的影響，如果企業在發展過程中不能跟上社會發展的腳步，制定出一項科學合理的解決對策，就會使各個企業的會計處理工作與企業財務工作不能順利進行下去，并陷入經營困境中。另外，營改增的出現使企業的稅率上調幅度較大，企業稅率出現了不統一的現象，導致企業獲取項稅額的壓力增大。因此，只有在營改增試點方案背景下根據企業的發展現狀制定對應的對策才能有效的這一問題，實現企業健康、可持續發展下去，從而保證做好企業的會計處理、企業財務的稅籌劃工作、積極獲取國家政策的支持戰略，促進企業快速發展。

一、營改增的概述與重要性

（一）營改增的概述

營改增是我國中央結構性減稅制度中重要組成部分，對各行業的發展來說起到了非常重要的作用。營業稅與增值稅相比存在著很大的差異，對于企業的發展來說造成了很大的影響[1]。增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收的，而企業在發展過程中所產生的經濟行為會發生不同的稅收類型，營業稅主要對一些個人的企業、事業單位的日常經營活動所開展的一項稅收活動。而營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人征收，并按照制定的標準進行營業稅行為的營業額或轉讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納工作，只有這樣才能減少重復征稅的現象發生，并形成一種聯環相扣的征稅形式。另外，一些中小型企業在發展過程中還可以通過增值稅將納稅人的稅率進行調整，從原來的5%的稅率調整為3%的低稅率，減輕這些中小型企業的壓力。

（二）營改增的重要性

營改增的出現可以有效的解決企業在發展過程中所產生的增值稅和營業稅所產生的重復稅問題，從而減輕企業的稅負壓力，實現產業分工、加快現代企業速發展，營造一個良好的稅收環境，提高企業的經濟效益。只有這樣才能從根本上降低企業在經營時的成本，從而提高企業的經濟效益，促進物流企業快速發展[3]。

二、營改增對企業財務的影響

不同企業在發展過程中會在不同程度上受到營改增的影響，主要體現在以下幾點：

（一）對企業會計核算方面的影響

在營改增試點方案中，企業所擁有的稅負服務項目主要由服務項目和輔助服務項目進行會計核算，而這兩項業務的主要稅率在11%和6%。隨著社會不斷的發展，企業要想在這個競爭積累的社會中站穩腳步就需要開展全新的會計核算模式，將原有的財務資源進行整合，要做好企業各項業務核算工作就應該為其制定科學合理的會計核算制度，并嚴格遵守指定制度進行，只有這樣才能保證企業的會計核算工作可以順利進行下去，從而提高企業的經濟效益，促進企業快速發展。

（二）對企業財務分析方面的影響

物流企業屬于競爭行業，其人力成本比例有較高，可抵扣的項目較少，導致企業的利潤較少。由于物流企業在發展過程中所持有的產業鏈條較少，不能滿足社會的需求，在進行設備維修、燃油購買時都會產生大量的增值稅費用，如果這些費用不能得到對應的增值稅專用發票，就會導致物流企業的稅負逐漸增加，對企業的發展造成了很大的壓力[6]。

同時，各地區政府還沒有一項較為完善的政府補貼制度，很難幫助物流企業減輕稅負壓力，從而降低企業的經濟效益，阻礙企業發展。在個形勢下，物流企業只能通過提高物流價格來應對稅負的增加，導致一些中小型的物流企業跟不上社會發展的腳步，退出物流市場。還有一些物流企業在發展過程中將企業中現有的經營結構進行調整，來解決營改增帶來的影響。

（三）對企業財務分析方面的影響

我國在開展營改增之前，一些企業的營業收入主要包括了營業稅收入。在營改增出現之后，增值稅主要在一些原價的形式上進行稅收，并將原有的稅收服務轉變成稅后收入。一些企業在發展過程中常常會將員工費用、生產費用、運輸費用進行統一劃分成成本費用，并在繳稅之前抵扣，從而導致企業現有的財務指標出現波動。

（四）對企業內控建設方面的影響

企業在發展過程中根據企業的發展現狀制定出一項全新的綜合性發展戰略方案，并將現有的內部組織機構進行調整，只有這樣才能保證營改增試點方案可以順利進行下去。然而，在企業發展過程中，現有的資產結構不完整，產品結構調工作不能順利進行下去，從而導致企業的稅負增加，降低企業的經濟效益，阻礙企業發展。

三、應對措施

（一）完善供應管理

對于會計的處理工作來說，要想促進企業快速發展，提高企業的經濟效益，就可以通過增值稅一般納稅人的形式進行處理，按照國家指定標準進行，只有這樣才能企業在發展過程中支出的花銷費用都可以在營改增中的納稅金額遞減，從而完善企業的供應鏈管理制度。對于一些小規模的企業來說，可以按照國家制定標準進行增值稅購買，只有這樣才能保證增值稅的專用設備的設備可以在所繳納的增值稅中進行抵消，從而形成一個完整的財務供應鏈。

（二）完善財務管理

營改增的出現在一定程度上的提高了企業財務工作人員的綜合素質水平與專業知識技能，幫助企業減少逃稅的現象發生，只有這樣才能提高企業的經濟效益，增加政府的稅收收入。企業在發展過程中要根據企業的發展現狀制定出一項會計成本核算制度，并將原有的資源合理整合，并構建出一項全新的財務核算體系，只有這樣才能醫院的成本項目以一個簡單、清晰的形式展現出來，并對自身增值稅進行項稅額進行全方面分析，保證對企業不會造成任何的影響，從而降低企業的經營成本，促進社會經濟發展。

（三）完善經營管理

企業要想在這個競爭激烈的社會中站穩腳步，就需要跟上社會發展的腳步，將原有的經營模式創新、完善，只有這樣才能降低企業的經營成本，促進企業快速發展。首先，企業應該將現有的戰略目標進行調整，根據市場現狀制定對應的戰略目標，將市場與業務進行細分，從而滿足社會、客戶的需求。同時，企業還應該制定出一體化供應鏈條。

（四）完善內部建設

企業應該將管理模式進行創新，并加強內部控制，做好各項工作的協調運作工作，建立一支高素質、高質量的工作隊伍。企業還應該建立一項標準化的流程體系，找尋全新的降低企業經濟成本的有效途徑。另外，企業還應該加快信息化的建設，只有這樣才能做到內部管理標準化、外部服務透明化，從而創新現有的經營模式，構建全新的網絡服務平臺，為客戶提供更為優質的服務

四、總結

我國在開展營改增制度之后，已經受到了社會各界的廣泛關注，營改增的出現減少了企業的稅負，提高企業的經濟效益，促進企業快發展。營改增的出現是我國財稅務部門在未來發展的必然趨勢，對于國家、社會、企業的發展來說都起到了非常重要的作用。本文對營改增會計處理以及對企業財務影響進行了簡單的分析，文中還存在著一定的不足，希望我國專業技術人員加強對其的研究。

參考文獻：

[1]丁華飛，賴萌超.“營改增”會計處理及其對企業財務影響探討[J].現代營銷（下旬刊），2015，10：114-115.

[2]李妹柔，陳金婷.“營改增”后房地產企業會計處理的變化及對財務報表、財務指標的影響[J].商業會計，2015，24：37-39.

[3]耿貴珍，劉新梅，李善星，陳思穎，郭燕.“營改增”對企業會計處理及報表的影響分析——以交通運輸業為例[J].交通財會，2013，07：45-47.

[4]唐莉.“營改增”對公路施工企業財務管理影響及對策[A].今日財富雜志社.2016年第一屆今日財富論壇論文集[C].今日財富雜志社，2016：1.

（作者單位：云南省曲靖市國家稅務局）