試論企業稅務風險管理績效的評估理論與體系

涂順平

摘要：隨著社會的不斷發展，我國企業的數量實現了較為長足的進步，但這種進步背后企業存在的運營風險卻必須引起我們重視，管理水平低下、風險的識別度不高等屬于這一風險的具體表現，而想要在我國當下競爭激烈的市場競爭中謀求一席之地，相關企業就必須設法實現自身組織結構的完善，并同時提升自身的風險控制水平，這樣才能夠為自身的長期可持續發展實現提供較為強勁的動力，為此本文就企業稅務風險管理績效的評價理論與體系展開了詳細研究，希望這一研究能夠為相關企業長期可持續發展的實現帶來一定啟發。

關鍵詞：企業稅務風險；管理績效；評估理論；體系

在未來的很長一段時間內，稅務風險管理工作都將直接影響企業的健康發展，而相關企業想要保證這一工作的較好展開，就必須結合自身實際情況，了解市場發展趨勢，這樣才能夠保證企業有效性運營的較好實現，而這些都需要得到企業稅務風險管理績效的評估理論與體系支持。

一、企業稅務風險管理理論

（一）企業稅務風險的內涵

企業稅務風險主要是指涉稅過程中企業經營活動出現的一種不確定性，從本質上來講，企業經營的目的是為了獲取最大的經濟收益，這就使得盡可能降低生產經營活動中可能出現的稅務費用，是企業日常經營的最根本追求，而這一追求出現主要是由于企業利潤與成本是相對的，在總額不變的情況下，稅收越少，盈利數額就越多。對于企業的稅收風險來說，管理者的決策直接關系著這一稅收風險的高低，企業的經濟也很容易受到其影響。而結合我國當下企業稅務風險實際與相關文獻資料，我們就可以將企業稅務風險的內涵概括為兩個方面，即一些企業對稅務的繳納日期不是很明確，或出現了因資金周轉問題而發生的拖欠情況，影響了稅款的納入；我國相關稅務政策有著一定的變動性，一些企業沒有及時了解這種情況，從而出現多繳納稅金現象，沒有享受到相關的優惠活動，這些對于企業的長期可持續發展實現都能夠帶來較為負面的影響。[1]。

（二）企業稅務風險的特點

企業稅務風險的特點主要包括以下幾個方面：第一，潛在性。由于稅務風險存在著一定的延伸期，如果企業出現了稅法的違反情況，但沒有及時的發現，則會使得風險擴大；第二，多變性。我國的相關稅務條款會隨著形勢的不同而變化、依照不同類型的企業劃分出相應界限，為此相關企業必須根據實際情況做出調整；第三，損害性。企業的經濟收益越高，稅收也會越大，相對產生的風險也會增加，而這種稅務風險的增加很可能造成相關企業生產經營鏈條斷裂，最終影響企業的穩定經營；第四，可測性。雖然稅務風險是不確定的，但企業可以從原有的經驗或者其他公司的矛盾中吸取經驗，在整體情況真實判斷的基礎上體現靈活變通性，并以此對稅務風險進行防控。第五，可控性。企業可以根據風險的成因進行預防和控制，并根據情況的發展做出風險數據的嚴格估算[2]。

二、稅務風險管理績效考評體系原則

企業稅務風險管理績效考評體系應該遵守以下幾點原則：第一，經濟效益評估原則。簡單來講就是在績效評估的初期，管理人員應該將成本與效益進行對比，確保風險的預估范圍小于效益成本；第二，綜合性與全面性原則。稅務風險的整體目標要在企業發展戰略調控的基礎上，它不僅能夠客觀的反映企業的現狀，還應該為企業服務質量的提升做鋪墊。第三，始終性原則，稅務風險管理績效作為企業評估的重要組成一部分，其本身能夠體現成本的花費與收益的獲取，所以建立的評價系統也要貫穿到經營的各個環節當中。第四，動態性原則。績效評估系統之所以有效，體現在它能夠根據當前的形勢而變化、促進效益的增收的功能，這就使得其本身用于處于動態之中[3]。

三、稅務風險管理績效評估體系的構建措施

（一）建立綜合性的納稅評估體系

綜合性納稅評估體系的建立主要體現在以下幾個方面：第一，對所得稅進行整體把控與基本評價。企業應該明確應繳納的所得稅費變動率為同期所累積的稅費總額除以本期所制定的稅費數額乘以百分之百，如果企業的稅費出現了變動名情況，則可以將其看做是所得稅負擔變動率，企業將同期的稅務負擔基數與所得稅負擔率進行對比，就能夠建立成本預算、收入以及費用的聯系報表，并根據報表展開具體的過程管理；第二，績效的全方面評價。對于綜合性的納稅評估體系來說，其本身直接關系著企業的稅收，為此相關企業應該對自身的資產負債表、增值稅費統計表以及原始納稅數據進行核對，按照企業中的庫存量與能夠得到的實際收益進行查詢，在銷售量預估指標的基礎上進行進項稅額的綜合分析，這樣才能夠為綜合性的納稅評估體系順利建立提供支持；第三，建立特殊的納稅評價指標。由于企業的類型不同，稅務的申報以及核算方式也不盡相同，所以管理者應該在庫存與產出數量對比的情況下，結合自身企業實際根據稅額的配比方法進行稅率的科學估算，這樣才能較好避免申報數量與總體銷售指標不符的現象發生，綜合性的納稅評估體系才能夠真正為企業的長期可持續發展提供支持[4]。

（二）完善稅務風險控制的基礎環境

對于稅務風險管理績效評估體系的構建來說，稅務風險基礎環境的完善有著較強的必要性，而想要真正實現這一稅務風險基礎環境的完善，我們就必須從三個方面入手。第一，企業要建立相關的稅務風險控制部門，以此完善自身稅務相關的基礎組織結構。從整體的運營情況來講，企業必須與管理部門實現較好的對接，才能夠實現稅務風險分辨的較好展開，而在財務部中劃分出稅務部門就是這一稅務風險控制部門建立的必然舉措，而這一部門的建立就能夠較好實現稅務部門與財務部門的較好協作，風險控制預案的制定、涉稅管理過程的流通等工作都將實現更好的展開；第二，財務部部長為稅務部的核心成員，這樣企業的事務部就能夠較好實現與其他相關部門的對接，涉稅管理過程的流通、涉稅管理過程的流通準備等功能都將實現更好的展開；第三，基層工作人員要按照一定的期限繳納稅金，并獲取相關的稅務憑證，這樣才能保證管理績效評價體系的綜合化，真正實現稅務風險控制基礎環境的完善[5]。

（三）加強稅務風險防控

加強稅務風險防控是管理績效評價體系的核心，為此我們需要對其予以高度重視，筆者建議通過兩個方面實現稅務風險防控的加強。第一，企業應較好掌握國家稅務相關政策，這樣才能保證自身稅務風險的較好防控，而這一過程中企業的經濟效益也將實現較好的提升。例如，在新的稅收法律中，我國政府規定企業如果能夠達到節能節水等要求，稅收方面就可以“三免三減半”，而結合這一規定，相關企業就可以鼓勵員工開展節能活動，并可以規定哪一部門節約效果明顯便給予其適當的經濟獎勵，這樣相關企業就能較好迎合我國當前的稅收優惠政策，其自身的稅務風險防控水平自然能夠實現較好的提升；第二，聘請專業的稅務機關轉移風險。除了建立相關的稅務風險防控部門外，企業還可以聘請中介進行實體調研，根據實際情況簽訂稅務代理責任承擔合同。如果出現了稅務風險等狀況，則由中介來替代企業承擔，這同樣屬于較為有效的稅務風險防控加強措施[6]。

（四）構建稅務風險評估模型

稅務風險評估模型的建立主要包括以下幾個方面：第一，稅務信息系統的建立。在稅務信息系統的建立中，相關企業需要將稅務風險評估的宣傳貫徹到企業內部操作當中，這樣就能夠保證企業的每個部門都能夠實現較好的稅務風險評估；第二，采用集成化的數據基礎進行庫存資源的規劃，通過統一性考核標準的建立、以稅務的監督數據為目標，就能夠制定相對科學的管理報告與數據模型，稅務信息的流動與溝通工作也將實現更好的展開；第三，建立重大風險事項的備案機制。在這一機制的建立中，各企業要根據所得稅的匯算比例進行資產損失的預估，并加強與稅務機關的溝通，這樣才能夠保證稅務相關重大風險的較好消除。

四、結論

在本文就企業稅務風險管理績效的評估理論與體系展開的研究中，筆者詳細論述了企業稅務風險管理理論、稅務風險管理績效考評體系原則、稅務風險管理績效評估體系的構建措施，希望這一內容能夠為相關企業稅務風險降低帶來一定啟發。

參考文獻：

[1]鄧茜. 我國大企業稅務風險管理研究[D].西南財經大學，2012.

[2]張昊. 企業稅務風險內部控制體系設計[D].中國海洋大學，2013.

[3]李紅玲. 啤酒制造企業稅務風險管理研究[D].西南財經大學，2013.

[4]黃雅麗. 海外并購整合績效評估體系研究[D].浙江財經學院，2011.

[5]馬嘯. 基于稅源專業化管理模式下的納稅遵從風險管理研究[D].西南財經大學，2013.

[6]蔣云貴. 我國社會轉型期企業法律風險預警機制及對策研究[D].中南大學，2012.

（作者單位：確山縣審計中心）