“營改增”政策下企業稅收籌劃策略

周麗麗

摘要：營業稅和增值稅是我國兩大主體稅種。但是在新政策制度下，營業稅將逐漸改為增值稅，有效避免重復征稅現象，推動社會形成更高的良性循環。而將其應用在企業中，可以有效的降低稅負，推動社會和諧發展。企業需要對稅收籌劃進行實時調整，制定合理的籌劃方法，降低稅收風險。基于此點，筆者就營改增政策下企業稅收籌劃策略進行簡要分析。

關鍵詞：營改增；企業稅收；籌劃策略

隨著社會經濟提升，我國開始實行營改增政策制度，這也是社會對第三產業的一種幫助，而稅收籌劃就是一種有效的優惠政策，實現企業經濟效益的最大化。對社會經濟發展具有重要意義；因此，企業需要把握機會，找到適合自身的發展策略。但是在怎樣進行稅收籌劃成為企業發展的重要戰略目標。

一、營改增政策的實施原因

（一）營業稅稅收使企業經濟發展受到制約

營業稅指的是：企業營業額的征收，企業每達到一個營業額就需要繳納營業稅，營業稅在企業收稅中無法進行抵扣，使得企業經濟發展受到限制，同時增加了產品服務價格。營業稅主要面對的是第三產業，包含：交通運輸、服務、信息、金融等行業，營業稅的征稅不利于企業經濟提升。因此，為了降低企業稅收壓力，實現公平公正國家將營業稅改為增值稅。

（二）營業稅影響了增值稅抵扣

增值稅具有公正性特點，在稅收過程中實現公平對待，進而推動企業經濟進步。增值稅的征收范圍廣泛，但是依然有一些行業產品沒有實行增值稅，進而造成增值稅的公平性降低。增值稅主要是對進項稅額的抵扣，企業主要對增值額繳稅，稅收由消費者承擔。但是受營業額的影響，一些產品無法實現進項稅額抵扣，這對增值稅的抵扣無疑是一種影響。

（三）兩大主體并存加大稅收和征管難度

作為兩大稅收主體，他們有著不同的計算形式、征收范圍。因此，兩種稅收的并存必將造成計算征管的困難。比如：一些企業經營實行的是混業經營，那么怎樣劃分營業稅、增值稅，對企業管理工作造成阻礙，增加企業經營負擔；另一方面，在產品銷售、服務上采取混合銷售，怎樣將銷售額進行區分對企業將會造成影響。因此，為了減輕企業財務工作負擔和推動企業發展，營改增的實施將使問題得到解決，同時簡化稅務單位工作內容。

二、營改增企業稅收籌劃策略

（一）一般納稅人的籌劃

第一，經營規模較小的繳稅人籌劃。企業可以選擇一般納稅人或者小規模納稅人，在一般納稅人模式下，其稅收額等于當期的銷項稅額減去進項稅額，如果企業進項稅較多那么，可以選擇一般納稅人交稅，降低稅負。第二，對于增值稅的一般納稅人，根據我國有關規定，企業應納增值稅是當期銷項稅額與當期可抵扣進項稅額的差，換句話說，企業增值稅進行稅收籌劃，主要可以從銷項稅額與進項稅額兩方面入手。第三，在兼營業務上，原增值稅一般納稅人兼營營改增后，需要分別核算銷售額，并其人根據各自的稅率計算應交稅額，沒有分別核算銷售額的從高適用稅率計征。所以，一般納稅人兼有銷售、加工和營改增應稅服務，在獲得收益后，分別記賬，防止出現適用較高稅率計算增值稅。另一方面，還需要注意營改增擴大后，兼營營改增業務的企業和有關部門需要及時變更營業執照。

（二）稅收政策的應用

通常情況下，試點企業從一把納稅人購買應稅服務的價格相對于從小規模納稅人購買較高。所以，一般納稅人在選擇應稅服務商過程中，需要全面考量稅率、進項稅、價格等因素進行稅收籌劃。另一方面，營改增后，一般納稅人企業采購環節取得足額增值稅專用發票，有一定益處，但是不能為了抵扣而抵扣，企業還需要從服務質量、合作上選擇適合的方式。

（三）提高企業會計人員業務水平

營改增政策和會計核算包含科目眾多，對企業會計人員要求較為嚴格，充分了解企業財務、經營狀態、以及本地區稅收政策進而做好會計核算工作。反之，會計人員如果對企業自身發展缺少了解將會造成核算工作難以開展，造成企業偷稅風險。由此可見，企業需要提高會計人員業務水平，定期對會計人員進行專業知識培訓，提升業務水平，尤其是會計人員核算能力、經營規劃能力的培養，使之能夠充分的了解國家稅收政策，為企業制定出科學合理的經營規劃方法，減少稅負的同時擴大資金流動。并且提高會計人員業務水平也是現階段企業發展經營的重要戰略目標。

（四）加大增值稅發票監管

增值稅發票能夠體現出扣稅數額和經營業務，是企業納稅的有效憑證。增值稅發票一旦丟失將對企業造成影響，并且補辦程序尤為繁瑣。所以，企業需要加大增值稅發票管理，實行稅金精細化計算，同時與稅務單位保持和諧關系，以能夠及時了解國家便民政策，在一定時間中準備所需材料，為企業獲得更多的優惠條件和補貼，減少稅負推動企業發展。

三、結語

營改增政策的實施對于企業而言是一項有利政策，因此，企業需要進行科學合理的稅收籌劃，盡可能減少稅負，降低稅收風險。筆者分別從：營改增政策的實施原因、營改增企業稅收籌劃策略，兩方面對營改增政策的實施，為企業稅收籌劃提供了新的發展契機，還需要企業把握住機會實現長久發展。

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（作者單位：兗礦魯南化肥廠）