醫(yī)院固定資產(chǎn)清理核對工作的探討

劉昊默

摘 要：現(xiàn)代醫(yī)院隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)學技術、手段的提高，其固定資產(chǎn)在數(shù)量和價值上愈加龐大，尤其一些歷史悠久的傳統(tǒng)醫(yī)院，其固定資產(chǎn)年代跨度也較長，加上日常管理的重點往往是重視資產(chǎn)賬及衛(wèi)生材料類資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)盤點也容易流于形式，醫(yī)院為了更好地摸清家底，真正做到賬賬、賬卡、賬實管理，應由內(nèi)部審計部門推動，啟動固定資產(chǎn)專項清理工作。同時，醫(yī)院宜選擇有資質(zhì)和經(jīng)驗的會計咨詢公司共同完成此任務。基于此，從方案、步驟、問題類別、問題處理與建議等幾方面進行闡述與探討。

關鍵詞：醫(yī)院；固定資產(chǎn)清理；核對

中圖分類號：F273.4 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）01-0084-02

前言

固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預計使用年限在一年以上（不含一年）、單位價值在規(guī)定標準以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但預計使用年限在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理。

針對近年來各醫(yī)院普遍在接受外部審計在審計抽查、盤點過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)管理中賬實方面存在的問題，為了規(guī)范和加強醫(yī)院財務及資產(chǎn)管理部門、科室的固定資產(chǎn)管理，由醫(yī)院內(nèi)部審計部門推動開展此項工作并通過醫(yī)院辦公會，具體工作由醫(yī)院財務處牽頭，并聘請會計咨詢有限公司共同對醫(yī)院固定資產(chǎn)進行全面清查，全面摸清醫(yī)院固定資產(chǎn)“家底”，查找醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，進一步建立健全醫(yī)院資產(chǎn)管理制度，實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的科學、動態(tài)管理。

一、清理工作的主要內(nèi)容

（一）制定固定資產(chǎn)清理與盤點工作方案

1.明確清理目標。醫(yī)院通過固定資產(chǎn)清理工作，真實、完整地反映醫(yī)院的固定資產(chǎn)全貌，全面摸清醫(yī)院固定資產(chǎn)“家底”。逐項核實固定資產(chǎn)總賬與明細賬、明細賬與資產(chǎn)實物的具體差異，詳細分析產(chǎn)生差異的原因，查找醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，完善醫(yī)院資產(chǎn)管理制度的建立健全，實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的動態(tài)管理。

2.清理范圍。包括清理的資產(chǎn)范圍、資料范圍、時間范圍。根據(jù)醫(yī)院實際情況，所清理資產(chǎn)為醫(yī)院本級全部固定資產(chǎn)，主要包括通用設備、專用設備、交通運輸設備、土地、房屋及建筑物（本文主要對設備類資產(chǎn)清理模式進行探討）、圖書等。清理資料范圍包括：醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)初始登記時的原始資料、固定資產(chǎn)清理截止日的資產(chǎn)負債表、財務部門錄入與管理的固定資產(chǎn)動態(tài)管理系統(tǒng)明細表、資產(chǎn)部門登記與管理的固定資產(chǎn)明細賬、清理截止日的各實物資產(chǎn)使用部門的盤點表及其他與固定資產(chǎn)相關的信息資料。清理時間范圍為固定資產(chǎn)清理基準日，即資產(chǎn)清理截止日為某年12月31日。

3.成立資產(chǎn)清理工作組。工作組分為領導小組和工作小組。領導小組組長為單位黨、政一把手，副組長為副院長、副書記。工作小組組長為分管財務、資產(chǎn)管理部門院領導，成員為財務處及各資產(chǎn)管理部門；配合落實部門為全院各科室；監(jiān)督落實部門為醫(yī)院審計處、紀檢監(jiān)察處。

4.明確重點工作內(nèi)容。根據(jù)本單位資產(chǎn)管理特點和薄弱環(huán)節(jié)制定工作重心，圍繞工作重心重點投入人力、物力、時間成本，理清賬簿；查清各類資產(chǎn)及相關文件手續(xù)，找準使用、管理責任部門，為清查后的清理、整改工作打好基礎。工作包括：固定資產(chǎn)賬表、賬賬核對，固定資產(chǎn)賬實核對。醫(yī)院各固定資產(chǎn)使用部門對所使用的固定資產(chǎn)進行全面清查盤點、登記造冊，并與資產(chǎn)管理部門提供的固定資產(chǎn)明細賬中相應資產(chǎn)進行核對，確保醫(yī)院固定資產(chǎn)賬實相符。

5.主要工作順序安排。首先全院范圍內(nèi)展開醫(yī)院動員：召開動員會，動員布置醫(yī)院資產(chǎn)清理工作；開展部門自查：由資產(chǎn)管理相關部門組織本部門及醫(yī)院各科室進行自查，做到以賬查物、以物對賬。各部門、各科室將固定資產(chǎn)清查的結果進行認真審核匯總，在資產(chǎn)管理部門負責人簽字后報資產(chǎn)清理工作小組；財務處與固定資產(chǎn)管理部門進行賬賬核對和盤點抽查工作。對清理出的賬賬不符事宜，資產(chǎn)盤盈、盤虧事宜等查明原因，分清責任，提出處理意見并根據(jù)規(guī)定的管理權限，報經(jīng)相關部門批準，各步清理工作完成有時限。

（二）實施階段

1.在啟動工作中需要奠定良好的群眾基礎，做到全院全員徹底動員，取得大家的支持和重視是清理工作成功的一半。（1）工作始終取得領導重視，上下思想統(tǒng)一一致。（2）在不同層面?zhèn)鬟_、動員。工作知曉率高，配合度好。醫(yī)院先后在院辦公會、由主管院領導、財務部門、資產(chǎn)管理部門、會計咨詢公司及全院各科主任、護士長參加的動員會等多次會議上宣傳工作的意義并提出清理工作相關要求。

2.在具體實施過程中，主要包括和注意以下幾點問題：

（1）重視賬賬核對工作。第一，理清賬簿層次。做好賬實核對工作，首先要進行賬賬核對，在賬賬核對過程中，要理清賬簿層次，包括財務處所管理的固定資產(chǎn)總賬、固定資產(chǎn)明細賬，資產(chǎn)管理部門（后勤、醫(yī)工處、圖書等）所管理的實物資產(chǎn)明細賬、各資產(chǎn)使用部門管理的固定資產(chǎn)卡片賬。在此基礎上層層核對，找到具體各級差異。特別要注意的一點，在以往的檢查中，往往存在因管理疏漏或直接撥付經(jīng)費購置設備導致個別固定資產(chǎn)只在財務賬列支，未登入固定資產(chǎn)賬的現(xiàn)象，此項內(nèi)容也應作為核查重點，補登補記，避免造成資產(chǎn)流失及報表不準確。第二，制作科室盤點表。在核對各級賬賬基礎上，盤點表做到按賬簿類別進行標注，這樣可明確體現(xiàn)賬簿本身差異，又能為下一步具體核對實務資產(chǎn)打下基礎，明確到底實務資產(chǎn)存在與否，那級次賬簿存在問題（見下表）。

（2）賬實核對。理清賬簿基礎上，分組分科對固定資產(chǎn)實物進行核對。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)具有較強專業(yè)性，一般財務人員很難辨認清賬和資產(chǎn)對應關系的特點，需有資產(chǎn)專業(yè)管理人員跟隨盤點。采用了逐步推開，第一步為報名試點進行盤點科室，由醫(yī)工處工程師及咨詢公司、醫(yī)院財務人員、科室資產(chǎn)管理員一同核對，確認盤點情況，并依次逐步推開。最終盤點結果經(jīng)科室資產(chǎn)管理員、科室主任簽字確認。

（三）總結階段

匯總問題、分析類別。固定資產(chǎn)盤點，其結果單項設備存在盤盈或盤虧。但造成原因多種多樣，同時，對于初步盤點結果，往往需要資產(chǎn)管理部門的再次核對，排除設備在同科室不同區(qū)域一邊盤盈一邊盤虧的現(xiàn)象。分析如下：

1.盤盈設備情況。（1）接受捐贈。（2）報廢后重新拾回使用，尤其一些家具類資產(chǎn)。對策：統(tǒng)一加強教育、宣傳，加強對報廢回收資產(chǎn)的管理，科室設備或家具達到年限尚可使用，可先協(xié)調(diào)科室間調(diào)配使用，及時變更資產(chǎn)管理部門與科室賬卡，到達賬、物協(xié)調(diào)一致。（3）存在基本建設、裝修改造工程中購置固定資產(chǎn)現(xiàn)象，如工程中購置大型空調(diào)等，最終上賬全部包含在基建工程中，資產(chǎn)表面造成盤盈，實際未體現(xiàn)在資產(chǎn)賬上，為日后管理、折舊及報廢等工作帶來周折。對策：加強管理，協(xié)調(diào)基建處、財務處與資產(chǎn)管理部門，對于工程中不必要購買的固定資產(chǎn)，禁止其購置；對于工程中需配套購置資產(chǎn)，應取得資產(chǎn)單獨發(fā)票及相關資料并經(jīng)資產(chǎn)部門驗收，在竣工決算時做好賬務工作。

2.盤虧情況分析。（1）確實存在丟失情況，如一些可移動的手推小型設備。科室互相轉借，最終不知去向。（2）未經(jīng)資產(chǎn)管理部門核準報廢就交給物資部門，科室卡片賬自動消減但醫(yī)院財務賬未減。（3）科室分并等原因造成資產(chǎn)去向不清。醫(yī)院已經(jīng)對此進行整改，要求今后科室發(fā)生變化調(diào)整時，通知資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理。對于盤虧情況，應加強資產(chǎn)實物管理，進一步明確科室資產(chǎn)管理人員，明確其職責。醫(yī)院資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，對此應充分宣傳、教育，切實提高管理意識。

3.對科研課題經(jīng)費、教育經(jīng)費及研究所購置資產(chǎn)應做好歸口管理。在盤盈盤虧資產(chǎn)中，往往還涉及一類資產(chǎn)，即科研課題經(jīng)費、教育經(jīng)費及研究所購置的固定資產(chǎn)，因有些不是醫(yī)院資金自有資金購置，也非科室年度計劃采購，存在資產(chǎn)管理部門上賬不及時，或漏上賬現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)了這一問題后，內(nèi)審部門及時建議科研課題經(jīng)費、教育經(jīng)費及研究所購置資產(chǎn)應歸口專業(yè)部門統(tǒng)一管理，防止財務單邊走賬，資產(chǎn)部門遺漏未上賬的現(xiàn)象發(fā)生。

二、問題處理及改進建議

固定資產(chǎn)在使用過程中需要加強維護，管理部門加強資產(chǎn)管理，不定期進行檢查。除科室負責人為第一責任人外，有條件的科室可以明確責任人進行管理。

第一，做好資產(chǎn)管理宣傳工作，不論新購資產(chǎn)上賬、報廢資產(chǎn)下賬或者長期借用等及時做好更新維護，賬、物時時一致的關系。第二，充分利用信息化管理系統(tǒng)，做好設備掃碼、貼簽工作。便于核對、管理，使具體管理人員不受限于對資產(chǎn)識別困難這一問題上。第三，資產(chǎn)管理部門做好監(jiān)督盤點工作。第四，對資產(chǎn)購置原始資料，包括招投標文件、購買合同、設備合格證、驗收單及內(nèi)部管理文件進行妥善歸檔、保管。第五，科室資產(chǎn)管理人員具有責任心強、切實起到管理作用。

參考文獻：

[1] 醫(yī)院會計制度（財會[2010]27號）[S].2010.

[2] 李東海.淺談醫(yī)院固定資產(chǎn)的精細化管理[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2011，（11）.

[責任編輯 吳明宇]