論新一輪改革背景下完善國資國企審計監督的意義和對策

梁瑜

摘 要：新的改革背景下，隨著國有企業改革的不斷深入，整個國家治理的出了新變化和新動向，國家、社會公眾和國有企業管理層對國有企業和國有資本的審計監督提出了新的要求，國資國企審計需要在審計思維、審計結構、審計方法選擇等多個方面進行相應的改革和創新。本文立足新常態下國資國企審計對深化改革產生的積極作用、面臨的新要求，提出完善國資國企審計監督的對策和建議。

關鍵詞：國有企業改革；國有資本；審計監督

經濟社會發展新常態下，為推動國有企業系列目標的順利實現，我國在出臺的文件多項文件中提出完善國有企業審計的新的要求。在《關于深化國有企業改革的指導意見》文件中，強調健全國有資本審計體系和制度，實行企業國有資產審計監督全覆蓋并建立對企業國有資本的經常性審計制度。在《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及其配套文件《關于實行審計全覆蓋的實施意見》文件中，明確要求審計機關要依法對國有和資本占控股或主導地位的企業管理、使用和運營的境外國有資產進行審計。在《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》文件中，要求圍繞國有企業、國有資本、境外投資以及企業領導人履行經濟責任的情況，做到應審盡審、有審必嚴。因此完善國有資本審計和國有企業審計監督體系和制度，是適應新常態、踐行新理念的客觀要求，是發揮國家審計治理價值的內在要求，更是實現國有企業改革目標的助推器。

一、新常態下完善國資國企審計下的重要意義

1.有助于促進國有企業戰略轉型和完善現代企業制度。隨著國有企業明確改革的目標和任務，以及國有企業要“走出去”等戰略的提出，審計機關可以著力構筑融入國有企業改革過程和國有資本運行過程中的“免疫系統”。在國有資本和國有企業審計過程中，宏觀上能起到監督國有企業改革重大決策的部署落實情況的作用，促進企業不斷深化機制體制改革；微觀上能夠專業地分析企業經營效率低、管理不到位的原因，提高企業科學決策能力，加強企業內部管控能力，幫助國有企業找到發展戰略方向。

2.有助于提升國有企業科學決策能力，加快轉換經營機制的步伐。國有企業的核心任務除了提高經濟效益，還要引領行業、市場的發展。在國有企業審計過程中，審計機關應對企業的決策、運營、投資等效益情況進行剖析，揭示經營和管理機制存在的缺陷和弊端，有針對性地提出加強投資的決策、運營的管理等方面的建議，幫助企業挖掘潛力、科學決策、創新發展、提升核心競爭力，從而達到促進國有企業做大做強的目表。

3.有助于提升我國對國資國企的科學監管能力。完善我國國資國企的審計工作，能夠提高我國國有企業監管效率，防范揭露重大投資決策、國有資產處置等重點領域存在的舞弊風險。國有企業在改革過程中，審計監督將發揮確保國有資產評估的真實性、產權界定的合規性，優化國有資產投資結構，幫助國有企業做大做強，維護人民權益的重要作用。

二、新形勢下完善國資國企審計監督面臨的新要求

1.審計思維要強化宏觀思維、市場思維、法制思維。開展國資國企審計，一方面推動要通過檢查企業財務收支活動的真實合法效益性，揭露企業現存的問題和重大違法違規問題機經濟犯罪案件線索推動。另一方面檢查徹落實國家有關宏觀政策，揭示體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞。此外，還要推動國有企業加速創新、提質增效，使其發揮引領行業、產業和市場的作用。

2.審計架構上要與國有資產監管新架構相結合。在國有資產監管改革升級的政策背景下，國資國企審計既要做好傳統的國有資本經營預算審計、重大政策落實跟蹤審計等基礎審計業務，又要參考國有資產監管新架構，從總體上監督評價國有資本使用的和合規性、安全性、效益性，實現全方位問責。各類型審計要有機交叉融合，構建對國有資產的出資人、國有資產的投資運營部門、監管部門等多層次復核監督體系，實現與國有資產監管架構有機契合，保障國資國企監督的完整、系統和多元。

3.審計手段要構建大數據審計工作模式，加強智慧審計。構建國有企業、國有資本大數據審計工作模式，積極深化企業的信息化審計，充分運用“總體分析、分散核查”數字化審計方法，加大業務條塊數據的綜合比對和關聯分析的力度，提高使用現代信息化技術查核問題、挖掘原因、宏觀評價判斷、破除瓶頸的能力，不斷提高審計實效。

三、完善國資國企審計監督的路徑和對策

國有資產管理體制改革所產生的審計新要求、國有企業產權結構多元化產生的復雜的審計監督對象和內容，決定了國資國企審計監督工作需要關注更多的新情況、擔負起推動改革的歷史使命。為確保國家審計發揮應有的促進和保障作用并實現審計效果的最優化，審計監督應轉變和創新工作機制。

1.加大對國有企業領導人經濟責任的審計力度。要從審計財務責任、企業法人責任為主，向審計財務責任和社會責任并重、審計企業法人責任與審計企業領導人個人責任并重進行雙重改革。要根據國有企業領導人員所在行業性質，分析履行經濟責任的不同特點，重點關注執行國家重大政策措施和宏觀調控部署情況，確保政令暢通；關注企業國有資源開發利用情況，揭示重大資源毀損、環境污染等問題，服務綠色發展；關注經濟的效益、社會的效益和環境的效益等績效狀況，揭露和查處嚴重鋪張浪費、效益低下等問題，推動實現綠色高效可持續發展；關注企業“三重一大”事項，揭示領導人員違反決策程序、造成重大國有資產流失問題，以及失職瀆職、以權謀私等嚴重違法違紀行為，促進守法、守紀、守規、盡責。

2.建立對國有資本投資運營風險預警機制和加強審計防范風險力度。審計機關要建立健全對國有資本投資決策、運營管理風險預警機制，要及時對風險進行研究判斷，為防范資本流失、完善政策、科學控制管理提供線索。在摸清企業的資產質量、運行盈虧狀況及發展潛力等家底的基礎上，注重加強重大經濟違法案件的查處，防止國有資產流失，審計中要注意把握關鍵環節，從企業改制、股權轉讓、礦產收購、工程建設、土地買賣等問題多發、高發環節入手，盯住權力運行、利益交換背后的違規關聯交易，查找構大案要案線索疑點，及時移送有關部門處理，確保國有資產保值增值。

3.深化對國有企業國有資本的績效審計和全要素監督。一方面通過綜合績效審計調查當前國有企業改革和發展過程中的熱點和難點問題，如國有資本調整產業結構問題、國企完善現代企業制度問題、核心技術自主創新問題、職工薪酬改革問題、等，從國有資本經營回報率、社會貢獻率、國有股東價值進行多維分析，從單個企業的微觀問題上升到體制制度的宏觀層次，著力幫助國有企業解決存在的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，分析其原因，提出合理建議，真正為企業宏觀經濟決策發揮服務作用，為推進做大做強國有企業、合理調整國有資本運營結構、增強國家核心競爭力服務。另一方面價錢對國有資本產權的審計監督或調查，及時有效地評價回合所有制中國有資本的印象，總體把握國有企業運行情況。

4.將審計監督與服務企業相結合。審計既要嚴格實施監督，又要積極做好服務。一方面要深入重點環節，剖析企業經營和發展存在的突出束縛和瓶頸，揭露影響企業深化改革以及茁壯發展存在的問題，揭示深層次原因，提出解決問題路徑和對策，為引領企業發展提供專業的服務。另一方面要堅持具體問題具體分析，用發展的眼光看待改革創新事項，從體制機制角度提出合理化建議，促進其不斷規范完善。通過審計發現查處問題，為企業發展服務、為我國宏觀決策服務，力求企業審計工作在促進企業依法經營，維護國有資產安全和保值增值，提高國有資本運營效益，推進國有經濟戰略性結構調整及支持重點企業做大做強，提高國有資本競爭力等方面有所建樹。

參考文獻：

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