關于中小企業財務成本管理的分析與研究

關曉宇

[摘 要] 在企業財務管理活動中，成本管理是最基本的環節，也是最重要的內容之一，對于企業后期獲利以及整體盈利水平都有著十分重要的影響。在我國，企業規模多種多樣，中小企業占到了企業總數的絕大部分，成為了促進經濟不斷發展的重要組成部分，它們對推動社會發展起著至關重要的作用。由于中小企業資金流量和存量不大、產出規模小、財務管理涉及范圍狹窄，而且有一些的中小企業屬于“家族式”企業，從而出現了財務決策控制權高度集中現象。為了更好的推動中小企業的發展，要求管理者對成本管理工作予以重視，同時在發展過程中仍需要借鑒大企業的發展經驗，并結合自身的特長，努力在激烈的市場競爭中脫穎而出，為推動中小企業的發展奠定良好的基礎。

[關鍵詞] 中小企業管理；財務管理；分析；成本控制；措施

[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] A

[文章編號] 1009-6043（2017）03-0061-03

Abstract： Cost management is the most basic link and one of the most important contents in financial management， and has very important influence on late profit and overall profitability. SMEs account for the most of the total number of various enterprises in our country， become the important part of promoting economic development， and play an important role to promote social development. Because of the small capital flow， stock and production scale， narrow financial management scope and family enterprise， the financial decision-making control is highly centralized. In order to better promote the development of SMEs， the managers should attach importance to cost management， use for reference the experience of large enterprises， combine with its own specialty and strive to stand out in the fierce market competition， so as to lay a good foundation.

Key words： SMEs management， financial management， analysis， cost control， measures

隨著我國經濟的飛速發展，對企業整體盈利的要求也不斷完善，企業成本管理就成為了決定企業發展的關鍵因素，所以建設健全的企業成本管理體制是保證企業穩步、快速發展的關鍵，也可以說，成本管理直接影響企業的經濟效益。然而從目前企業成本管理現狀可知，企業在進行成本管理時尚存在一些問題。比如企業成本管理理念相對落后，成本管理體系還有待提高等。

一、企業財務管理概述

（一）企業財務管理的目標

企業財務管理的目標是企業開展各種財務活動所要實現的最終目的，與此同時，也是在衡量企業所執行的活動是否符合標準。理論界對財務管理目標的制定存在很大的爭議。企業到底應該把什么作為企業發展的財務目標，是企業獲取的利潤最大化，還是保證企業股東的財富最大化，還是追求企業經濟價值最大化等，這些都從不同的角度闡述了企業財務管理的本質，反映了企業在進行財務管理時的要求。但從經濟學角度考慮，確定企業的財務管理目標對企業在開展財務活動時起到指引的作用不大，而且企業在制定財務管理目標時更多的是將利益最大化作為其目標，忽視了社會效益最優化，制約著企業的可持續發展。

（二）企業財務管理存在的問題

1.現代企業在進行經營決策時并不能很好的與財務管理的結合。企業在進行財務管理時應充分考慮其經濟信息功能和經濟效益功能。然而，由于企業領導者在經營決策時受思維定勢的影響，忽視了財務管理部門的特殊性，而是將其與其他業務科室等同視之，使其不能充分發揮其應有的作用——對財務進行分析、預測，最終導致不能幫助企業決策者做出正確的決策。根據廣州某企業數據資料顯示分析，從2011年開始，該企業連續4年銷售收入均呈現了不同程度的增長，但是由于經營決策時無法與財務管理有效的結合在一起，導致企業毛利率出現了明顯的下降。甚至自2011年以來4年的存貨周轉率均出現了一定幅度的下降，從而導致企業競爭力降低，出現了較大的存貨壓力，嚴重影響了企業的正常資金運轉。

2.財務管理并未對企業經營起到監督作用。財務管理作為企業管理的重要組成部分，建立完善的財務管理體系、提高決策管理能力有助于實現財務管理的良性循環。然而，現有的財務管理水平尚處于初級階段，對企業的經營過程中的財務還不可以進行有效控制和管理。目前企業經濟效益水分較大、造假情況比較突出；企業試圖為造假賬擺脫上級審計部門追查的問題比較嚴重。

3.財務管理人員的綜合素質還有待提高。目前，大部分企業財務管理人員由于受到舊財務制度的影響，無法更好的適應新企業財務運作形勢，從而導致工作中財務管理人員極易出現財務信息失真的現象。同時，還有一部分企業財務人員學歷較低，而且并未對其開展系統的培訓，導致其無法更好的勝任財務成本管理工作，在一定程度上也制約著企業的發展。

二、中小企業財務成本管理概述

（一）中小企業財務成本管理的目標

1.財務成本管理總體目標。該目標主要是通過對企業相關利益信息進行分析后在做出決策，采用經濟、技術等手段實現中小企業財務成本的合理控制。不同的經濟環境，企業財務管理的總體目標也不盡相同。

2.中小企業財務成本管理具體目標。財務成本管理的具體目標主要包括對成本的計算目標和控制目標。成本計算目標是為企業決策者提供準確的成本信息。這些信息涵蓋了企業的資產價值、當前盈虧情況等。成本控制目標的根本目的是對企業財務成本預算進行監督；具體而言是在企業經營的各個環節都要把降低成本落實進去。

（二）中小企業財務成本管理的重要性

財務管理作為企業管理的核心內容，直接關系著企業發展的形勢。目前有許多中小企業忽視了財務管理在企業經營過程中所起到的重要作用，使企業管理更多的側重于對生產經營的管理。中小企業應構建一個完善的財務成本管理體系，來加強財務成本管理機制，并且在經營過程中以預算為前提，加強對企業資金和成本的控制管理，這些可以使中小企業財務管理功能落實到企業經營過程中，進一步加強企業財務管理水平和成本控制能力，對提升中小型企業在市場中綜合實力的競爭具有重要意義。

三、中小企業財務成本管理存在的問題

（一）財務成本管理模式落后

受傳統經濟觀念的影響，企業成本管理側重于對生產成本的管理，忽視了供應和銷售環節的成本管理，這種理念已經不再適合現在的市場需求。隨著我國經濟體制的不斷完善，企業間的競爭壓力將會越來越大，企業只對生產成本進行管理會導致企業在進行投資決策時出現失誤。企業成本不僅僅是生產成本，而是貫穿于產品整個周期的所有成本。因此對成本的管理不僅包括物質產品成本還包括非物質產品的成本的管理。許多中小企業進行成本計算和分析時并沒有將其拓展到技術領域。而企業財務管理更多的是對企業財務活動的事后管理，而忽視了財務管理在財務分析和預測方面的作用。

（二）企業投資缺乏對可行性

中小企業的決策者在進行投資決策時通常并未全面掌握市場情況，對企業的籌資渠道、投資的可行性等缺乏調查。中小企業由于注冊資金相對較少，因此當其進行投資時更多的是依靠銀行和其它金融機構貸款投資，而且貸款的金額有限且利率較高，大大提高了企業的融資成本，使財務預算增多，為了資金能夠盡快回來，中小企業更多的將投資目標定位于短期目標。由于中小企業資金短缺、融資難度比較大，擴大生產缺乏強有力的資金支撐，因此只能進行簡單的生產活動。

（三）財務成本管理意識淡薄

財務成本管理意識淡薄是制約中小企業財務管理效率和質量的一個重要問題。在企業經營過程中，部分中小企業領導者過多的追求企業的經濟效益，而忽視了對企業財務成本的有效控制和管理，從而在一定程度上阻礙了企業的發展。在進行決策時，企業決策者有時憑借自己的主觀意識做出判斷，忽視了企業成本管理對企業運營、決策的重要意義。由于企業成本管理體系有待完善，無法對企業發展形勢進行有效的預測，從而影響著企業的未來發展。

（四）中小企業融資困難

因中小企業規模相對較小，在企業經營過程中透明度比較差，財務信息并不公開，可用于抵押的資產相對較少，因此在融資方面存在很大困難。中小企業在進行債務融資時，對其經營透明度的要求相對較高。相比之下，直接融資則要求資金提供者對其資金的使用情況進行了解后作出判斷，這一過程需要消耗的成本比較高，為了確保資金提供者的這項權益得以施行，必然需要一個比較完善的社會公證機制對中小企業進行監督。

（五）財務成本管理人員問題

據眾多文獻資料查詢結果顯示，我總結出以下財務成本管理人員存在的一些問題：有些中小企業的會計機構設置不夠完善，甚至沒有設置相應部門，將需要會計來完成的工作托付給會計事務所，或委派信任的人做出納，或找其他人兼職做會計等，這些都嚴重忽視了會計在企業成本管理中所起到的作用。而且中小型企業的財務管理人員的綜合素質普遍偏低，專業水平有待提高，甚至出現無證上崗的現象。

（六）財務成本管理系統欠缺

中小企業財務成本管理系統欠缺的現象也是限制著財務成本管理發展的一大問題。其主要表現在（1）中小企業內部審計機構缺失，對企業資金的運用情況缺乏監督管理；（2）資金管理不嚴格，資金閑置或不足的情況時有發生。（3）中小企業并未建立完善的銷賬政策，導致流動資金比較少，資金回籠比較緩慢。有的企業盲目追求銷量而進行賒賬，導致貸款無法收回，給企業帶來一定的經濟損失。（4）中小企業對原材料的采購監督不善，庫存結構不合理，導致資金呆滯。

四、中小企業財務成本管理改進措施

（一）深化成本意識

中小企業在進行財務管理過程中應將成本管理理念層層滲入，使企業員工能夠真正認識到財務管理的重要性。企業員工應該樹立正確的成本觀念，在企業經營活動中減少浪費、節約開支。

（二）樹立以人為本的經營理念

中小企業在人員結構方面大多任命自己信賴的親屬在關鍵崗位上，但事實上企業的投資者已經與經營管理者形成了一種經濟關系，為此企業必須建立相應的財務監督機構避免因企業管理者的個人行為給企業財務造成風險的事情發生。在企業的各部門之間、員工之間建立相互監督評價機制，建立責任追究制度，確?？陀^、公正，對企業經營者的業績也要進行考核評估，保證做到對企業投資者充分負責。在對企業外部監督方面，可以通過不定期聘財務顧問的方法來加強企業財務的審計監督，以便及時發現存在的問題。

（三）加強成本管理、注重成本管理考核

為了防止在設立成本管理職位時出現臃腫的現象，在設置成本管理職位時應對其進行梳理整合、精簡，從而加強企業成本管理考核。要嚴格貫徹執行成本管理考核制度，使其確實起到定額、定量的作用；在對成本管理人員進行業績考核時，嚴格執行“能者居之”的考核理念；注重分析考核結果，找出造成這一結果的原因并有針對性的采取相應的措施進行解決。

（四）加強成本控制、健全財務管理制度、優化資本結構

中小企業若想在日益激勵的市場競爭環境中脫穎而出必須加強企業財務成本的控制、健全企業財務管理制度，優化企業的資本結構。具體內容如下所示：第一，建立完備的財務管理控制制度，在企業經營的各個環節都要加強落實成本控制，建立規范化的操作程序。第二，將財務活動與財務記錄分割開來，形成有效的內部牽制。第三，對企業的財務管理進行定期審查，適時運用突擊檢查的模式，并且要求追究責任到個人。第四，加強對財務賬戶的管理，特別是對存貸、收款的管理，避免流動資金不足從而影響投資活動的情況發生。第五，優化資本結構。負債的多少直接影響企業的發展前景，因此合理配置中小企業的資本結構對企業的發展至關重要。

（五）適應市場經濟發展需求，實現網絡化財務管理

如今，隨著我國經濟的不斷發展，對企業財務管理能力產生了更高的需求。為了適應市場經濟的發展，各個中小企業應該加大對網絡化硬件和網絡化財務管理系統的投資力度，減輕財務人員的工作負擔，使其將更多的精力投入到財務的實地考察和分析上，以促進中小企業財務管理的完善。中小型企業可以利用網絡與銀行建立良好的合作關系，這樣有利于提高中小企業在投資、經營時的資金運作水準，而且與銀行建立良好的合作關系還有利于幫助中小企業拓展資源，它可以借助銀行的關系爭取最大程度的融資，來全面提升其綜合競爭實力。另外，銀行也可以通過網絡對企業的經營狀況進行全面的了解，以便對其日后的經營活動進行資金支持。

（六）中小企業要進行財務制度創新，強化財務成本控制

中小企業在制定財務管理制度時應該勇于創新，協調好與企業利益相關的企業之間的利益平衡，為了達成這一目標可以對財務合約做出適當的調整或重新安排。對中小企業財務進行制度創新主要體現在以下兩個方面：財務治理和財務控制。財務治理作為中小型企業財務管理的重要組成部分，其實質上是對財務的結構進行管理，是一種以主導型為主的財務管理模式。在對中小企業的財務進行治理的過程中應該將與企業利益相關的企業的利益考慮進來，在財務治理過程中適當的讓關鍵性資源投資者參與到企業的財務治理過程中來，這也是對財務治理的一種創新性表現，可以大大提升關鍵性資源投資者的投資熱情，從而為中小企業的可持續發展提供長久的支持保證。

（七）優化企業人員隊伍的結構

中小企業在企業管理過程中，應該摒棄“家族式”管理觀念，從大企業的財務管理中吸取經驗教訓，尤其要注重高素質管理人才的引進，優化企業管理人員結構，從而提升企業的管理水平。自從我國加入世貿組織以后，市場形勢發生了巨大的變化，財務管理的內容在不斷的增多，這就更需要專業的人才的參與。與此同時，我國的經濟正逐步向多元化、國際化的方向發展，這為企業的財務管理提供了更大的發展空間。我國還出臺了鼓勵中小企業加強對專業技術人員的專業水平的培養的相關法律法規。由此可見，中小企業注重專業人才的引進和培養對于優化企業管理結構是十分重要的。

結語

總之，隨著我國經濟的不斷發展，中小企業在國民經濟中所占的地位不斷提升，并且為我國經濟的發展做出了突出的貢獻。根據以上的調查分析，使我們更加深刻的了解到了對于中小企業的財務成本管理的重要意義、存在問題和改進策略及方向。而今，我國中小企業在發展過程中仍需要借鑒大企業的發展經驗，并結合自身的特長，努力在激烈的市場競爭中脫穎而出，為推動中小企業的發展奠定良好的基礎，提高我國的社會經濟發展水平。

[參 考 文 獻]

[1]李海.企業財務成本管理體系構建研究[J].商業會計，2015（18）：107-108

[2]侯茂珍.新時期建筑施工企業財務成本管理存在的問題與對策[J].價值工程，2016（1）：66-68，69

[3]楊舜藝.深化認識完善措施做好企業財務管理工作[J].中國經貿導刊，2014（30）：70-70，71

[責任編輯：潘洪志]