基于ERP的企業會計信息系統內部控制研究

遲麗華　孫風艷

摘要：ERP系統的廣泛應用，無疑為企業的經營發展注入了新的活力，工作效率顯著提高，但也使得企業內部會計信息系統面臨新的挑戰。諸如內部控制難度加大、信息易失真、安全性差等問題逐漸顯現。文章針對ERP系統在企業財務會計信息系統的應用，分析ERP環境下內部控制所面臨的新挑戰，提出合理的解決措施，促進企業會計信息系統內部控制的新發展。

關鍵詞：ERP系統； 會計信息系統；內部控制研究

隨著大數據時代的來臨，高效的信息化系統為財務人員的工作帶來了驚人的變化。ERP系統的便捷、專業、高效等優勢得到各行各業的青睞，但在實際運用過程中也不可避免的存在一些信息化系統特有的問題。隨著ERP系統的廣泛應用，傳統的內部控制體系已不能完全適應網絡環境下的會計信息系統。為了保證財務工作的準確性和可靠性，以及財務決策的正確性，企業積極探討并實施適用于會計信息系統的內部控制策略，并在發展運用過程中不斷完善，使其發揮最大效用。

一、ERP系統在企業的應用

ERP最早追溯于20世紀90年代，由美國Gartner Group公司提出。ERP即企業資源計劃，它是一種新型的企業管理模式，一個實現企業內部信息集成和共享的總平臺，多系統、多層次是它的優勢所在。主要涉及財務、制造管理、供應鏈管理、項目管理、人力資源管理等各個子系統，但與傳統的財務管理軟件相同，ERP的核心系統依然是會計信息系統。其中財務系統也是層次分明，功能多樣，覆蓋了會計和財務的全部功能。在現代化技術發展迅速的信息時代，ERP技術利用自身的整合功能將企業內部的多個部門連接在一起，加強企業各部門之間的溝通與交流，有效促進企業管理績效的提升，是一種全新的企業管理工具，ERP在企業的普遍應用具有勢不可擋的趨勢，為企業的發展提供更加便利的多功能平臺，充分實現企業資源的優化配置，極大地提高了企業的經營效率，增強企業持續穩定發展的競爭力。

ERP系統主要應用計算機技術，為管理者的經營決策提供多維的數據信息，當然，作為企業管理的新生力量，與傳統的會計信息系統在企業內部控制管理方面是有所差別的，不論是所面臨的新問題，還是所采取的控制手段，都是亟待我們進行研究解決的新課題。

二、ERP環境下內部控制的新挑戰

企業關于會計信息系統的內部控制，隨著會計發展模式的變化而不斷隨之更新改進，從傳統的手工賬務處理到電算化處理，乃至如今的ERP系統的廣泛應用，內部控制手段以及控制管理理念也在不斷的發生變化。ERP環境下，由于會計信息處理方式的自動化和多樣化，企業會計信息系統內部控制的范圍增加，整體環境更加復雜化，因此對內部控制的要求也隨之提高。新形勢下，會計信息系統內部控制面臨的新問題主要有以下幾個方面。

（一）ERP系統會計信息真實性要求較高

ERP系統分析、處理的基本前提是原始數據的準確錄入，看似簡單又不費力的工作確實容易被忽視的環節。作為管理的工具，計算機操作系統無法識別數據的真實性，一旦數據的錄入出現錯誤，系統便會根據錯誤的數據得到錯誤的結果，即會計信息失真造成的管理決策上的失誤，后果是不可估量的。因此，對原始數據的分析、錄入稍有偏差便會對后續工作產生嚴重的后果。財務人員的專業化水平參差不齊，業務能力不盡相同，對ERP系統的運用技能有所欠缺，因此，企業對于會計信息的真實性、準確性必須嚴格把關，嚴格規范操作流程，才能為高質量的會計信息提供有效保障。

（二）網絡犯罪風險加劇

ERP環境下的會計信息系統基于網絡技術的先進發展，數據的處理整合尤為迅速，也正是由于網絡技術存在其特殊性，也導致網絡犯罪具有極強的隱蔽性，信息安全面臨巨大挑戰，信息泄露時有發生，但更嚴重的是病毒侵襲，原始的數據被無痕復制、惡意篡改、偽造甚至丟失，給企業造成重大損失，基于ERP環境下的會計信息系統存在很大的網絡安全風險，網絡攻擊增強，網絡犯罪加劇，使得會計信息安全面臨巨大挑戰。

（三）會計檔案管理面臨新問題

與傳統的手工賬務處理不同，ERP下會計電算化處理，檔案保存的最大載體便是會計軟件，因此，在檔案的管理過程中不僅要注重保管紙質會計資料，更要加強對硬盤及其他已經存儲在電子介質中的會計軟件及資料，一旦存儲介質遺失或是損壞都將會為企業帶來難以估計的損失，因此，相對于紙質會計檔案，會計信息系統的電子數據更加脆弱，保管起來更需謹慎小心。

（四）內部控制手段遭遇新沖擊

網絡技術的迅速發展為企業會計處理帶來便利的同時，也需要企業在其他方面的控制措施與之相匹配，由于ERP系統下財務處理與傳統財務信息處理有較大不同，傳統的內部控制手段以及控制理念以不能完全適應新環境，因此，ERP環境下所采取的內部控制手段必須與之相適應，一旦存在漏洞，便給心存不軌者以可乘之機，也將極大危害企業自身的利益。ERP環境下，財務軟件的網絡功能日益強大，網上采購、銷售、網上報稅、支付、遠程報賬、審計等等環節，若沒有強大的內部控制體系支撐 ，配以嚴格的內部控制制度，必將涌現層出不窮的新問題。

三、基于ERP系統，企業會計信息系統內部控制新發展

（一）注重ERP系統的維護，強化全員意識

ERP環境下，會計電算化數據信息是企業財務工作的基礎，一旦受到破壞，將為企業帶來巨大的損失，ERP系統全面依靠計算機管理系統，正因如此，計算機系統的軟件、硬件設施直接關乎ERP系統的穩定性，標準的計算機操作流程是十分必要的，企業在內部控制設計時，必須制定嚴格周密的計劃，定期開展維護檢查工作，對于ERP系統的更換、修改、升級等行為，必須有專人進行監管，同時要將內部資料保存好，以保證數據的安全及完整。日常工作中，企業應加大管理力度，提升各部門對系統安全的認識，以保證ERP系統的正常有序運轉。

企業的良好有序運行離不開工作人員的上下一心、協同配合，管理人員、系統安全維護人員、系統操作員三方的共同努力，有效執行內部控制制度，必將是會計信息系統的運行安全穩定。因此，企業應分別在這三類人員方面進行優化教育。首先，重視優秀管理人員的領導力，發揮模范作用，加強管理人員培訓，強化管理人員對于內部控制重要性的認識；其次，系統安全維護人員應受到極大重視，ERP下的會計信息系統具有極強的專業性，且系統的穩定有序運行也是牽涉到各個環節、各個部門，因此，系統安全維護人員的重要性也是不言而喻。當然，作為會計信息處理的源頭，財務人員的重要性也是不容小覷的，原始數據直接影響到后續的賬務處理、報表分析以及企業重大決策，因此，企業應當制定標準化操作程序，業務人員在進行賬務處理嚴格按照規范進行操作，降低因操作不當給系統數據造成的不良影響。ERP系統內涵廣泛，企業應注重各部門人員對系統的安全控制和風險防范，不定期舉行系統安全宣講活動，定期進行系統操作知識培訓，塑造一批高水平的團隊，培養員工愛崗敬業精神，共同推動企業不斷發展壯大。

（二）網絡安全管理

信息化技術高速發展的時代，信息的采集、傳播能力之迅速，是不可估量的，因此，信息安全管理便顯得尤為重要。在網絡安全管理方面，主要注重一下幾個方面：首先，加強病毒防范工作，計算機病毒的傳播可謂是防不勝防，在日常工作中，要嚴禁打開不知名鏈接，硬盤等存儲設備定期進行殺毒清理，切斷病毒的來源，以保證會計信息系統的安全、穩定；其次，加強網絡安全控制，比如：職能的互相牽制、訪問權限約束、身份加密、防火墻技術、數據以及硬件的加密。制定各個環節詳細而周密的內部控制專項管理制度，以確保企業財務信息安全可靠，最大限度的降低泄露、篡改信息等風險。

（三）建立健全檔案管理制度

財務進入信息化時代，最大的變化是儲存財務信息的介質發生了極大地改變，面對新形勢下的電子存儲介質，有其優勢，也存在弊端。內存大、節約成本、查詢方便，但也不得不承認，在種種優勢背后，令人擔憂的后果也一次次出現，資料丟失、泄露、存儲不當被損壞等一系列問題也一直困擾著管理者。因此，嚴格有序的檔案管理制度是必不可少的，對相對規模較大的公司顯得尤為重要，必須具備紙質與電子存儲的雙重保險。

（四）構建有效的內部控制基本框架，內控內審雙保險

ERP系統作為企業全新的管理工具，與企業各個部門息息相關，因此，ERP環境下內部控制管理系統也顯得尤為重要，內部控制管理體系一直也是企業不斷討論改進的話題，健全完善好內部控制管理體系是企業的重要內容。從領導層到下屬執行人員，都必須具備內部控制管理理念，對內部控制制度嚴格貫徹執行，保持一致性，形成合力。對于信息的來源、處理過程直到最終結果的輸出都要有嚴格的控制，對于企業各個環節、各個部門控制手段有所差別，適應環境。針對會計信息系統的控制，要合理建設會計組織機構，著重職能職責劃分，崗位分離、互相牽制，加強授權機制，注重會計資料保管，包括紙質的以及電子存儲介質的安全保管。面臨新的企業管理系統，企業應當及時建立健全內部控制制度，形成彼此牽制、互相監督的內部控制機制，以保證各項業務穩定開展，實現企業價值最大化。

內部審計制度是內部控制制度的組成部分，同時也是會計信息系統內部控制的重要保障，財務人員應熟練應用會計信息系統審核程序，利用系統自身的審核功能，及時查找錯誤之處，提高內部審計工作效率，同時應及時對會計信息系統的業務處理進行評價考核，包括操作流程、職能牽制、資料的完整性與一致性等，及時調整差錯，加強對檔案的管理，審查是否具有篡改歷史數據的行為，對系統各環節進行審查，不斷推動內部審計工作效率的提高。

四、結語

ERP系統的有效應用，為企業帶來極大便利，省時省力，信息交流也更為便利，如此環境下，內部控制制度建設尤為重要。因此，應不斷創新管理理念，提升內部控制制度建設水平，及時為企業引進管理人才、技術人才，將ERP系統的功能與先進的管理理念相結合，才能促使企業在如此激烈的市場競爭環境中獲得長久發展。

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（作者單位：遼寧師范大學數學學院）