“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理影響分析

張勇

【摘要】企業(yè)財務(wù)管理在保證企業(yè)財務(wù)安全方面起著不可替代的積極作用。我國政府為促進企業(yè)的發(fā)展，在一定程度上督促企業(yè)加強財務(wù)管理體系建設(shè)，推動“營改增”的實施。本文以“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響為切入點，分析當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理方面存在的問題，并提出具有針對性的解決意見，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理體系的完善，提高企業(yè)在全球經(jīng)濟活動中的競爭力。

【關(guān)鍵詞】營改增 財務(wù)管理

【中圖分類號】F812.42 F275

一、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

為減少重復(fù)征稅問題，并降低因稅收帶來的企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營成本過高等一系列問題，我國政府部門開始著手對稅收制度進行調(diào)整，而“營改增”則是其中一項重要內(nèi)容。

（一）“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響

在企業(yè)財務(wù)管理方面，“營改增”的直接影響則體現(xiàn)在計稅依據(jù)、稅率和征稅主體等多個方面。對于計稅依據(jù)，增值稅的新增值額度計稅依據(jù)取代營業(yè)過程中的全額征稅依據(jù)；而在稅率方面，“營改增”也具有一定的靈活性，對于各企業(yè)的稅率與征收率都可以根據(jù)納稅人規(guī)模的實際情況進行調(diào)整，使其具有針對性與科學(xué)性，避免了因“一刀切”而導(dǎo)致的有失公允。由于營業(yè)稅被增值稅所取代，因此，征稅主體也由國家稅務(wù)局承擔(dān)，承擔(dān)營業(yè)稅征收的地方稅務(wù)部門則不再承擔(dān)該責(zé)任。

（二）“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的間接影響

“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的間接影響要遠遠大于其直接影響，這種間接影響關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理與成本運營管理等多個方面，因此，關(guān)于“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的間接影響的研究顯得極為必要。

1.對企業(yè)資產(chǎn)與成本的影響

增值稅的計稅方式較為靈活，對于不同規(guī)模的企業(yè)來說，在計算增值稅額度上也存在區(qū)別，而“營改增”的優(yōu)勢正在于此。對于普通的納稅人來講，由于“營改增”能夠抵消部分進項稅，這在一定程度上降低了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營成本。不僅如此，針對經(jīng)營規(guī)模較小的納稅人來說，增值稅的征收并不影響其資產(chǎn)與成本，因此，小規(guī)模企業(yè)需要對進項稅進行梳理，企業(yè)財務(wù)管理工作需要進行相應(yīng)改變，以適應(yīng)“營改增”后對企業(yè)財務(wù)管理制度的要求。

2.對企業(yè)利潤和所得稅的影響

針對“營改增”廣泛推行后的效果看，企業(yè)在資產(chǎn)和成本方面明顯下降，這直接體現(xiàn)在企業(yè)所繳納各項稅費的變化等方面，由于經(jīng)營成本的降低，企業(yè)利潤的增加為其競爭力的提高奠定了堅實基礎(chǔ)。盡管企業(yè)利潤的增加會導(dǎo)致企業(yè)所得稅在一定范圍內(nèi)增加，然而，對比“營改增”減少的稅收來看，增加的所得稅要遠遠低于“營改增”減少的稅費，因此，企業(yè)利潤的增加是必然的。

4.對企業(yè)發(fā)展客戶的影響

“營改增”的直接影響就是企業(yè)生產(chǎn)、運營成本的降低，以及利潤的增加，然而，對于絕大多數(shù)企業(yè)來說，流轉(zhuǎn)稅則明顯制約了企業(yè)在產(chǎn)品價格擬定上的靈活性與自由性。在“營改增”推行之前，由于進項稅不能抵扣，大部分企業(yè)的利潤一直維持在較低水平。然而，這一切都在“營改增”之后出現(xiàn)了變化，由于增值稅的進項稅可以被抵扣，企業(yè)的納稅額可由部分進項稅抵扣，這使得企業(yè)在價格制定上的靈活性與自由性大大提高，相關(guān)財務(wù)管理體系建設(shè)方面也隨之變化，以滿足“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理體系的要求。

二、“營改增”后企業(yè)財務(wù)管理改革的建議

為確保企業(yè)綜合競爭力的提高，需要從各方面提高企業(yè)財務(wù)管理水平，建立完善的企業(yè)財務(wù)管理制度體系，以確保在后“營改增”階段實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

（一）改善我國稅收環(huán)境

由于我國現(xiàn)代稅收制度體系建設(shè)起步較晚，并且，由于缺乏實踐經(jīng)驗，在實際操作過程中需要不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并進行改正。“營改增”的全面推行，將地方稅務(wù)部門長期負責(zé)的營業(yè)稅取消，并統(tǒng)一由國家稅務(wù)局以增值稅的形式進行征收。然而，在改善我國稅收環(huán)境的過程中，地方稅務(wù)局依然要發(fā)揮作用，在加強與國家稅務(wù)局溝通的同時，還需及時了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營狀況，對企業(yè)納稅情況進行核實，加強對企業(yè)的稅收政策宣傳，從而為企業(yè)財務(wù)管理體系的建設(shè)提供良好的稅收環(huán)境。

（二）加強企業(yè)財務(wù)管理部門工作人員自身能力建設(shè)

對于企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)來說，財務(wù)管理人員自身能力的重要性不言而喻，因此，加強企業(yè)財務(wù)管理人員的自身能力建設(shè)是完善企業(yè)財務(wù)管理體系的又一關(guān)鍵點。首先，企業(yè)財務(wù)管理人員需要對“營改增”有著深刻的認識；其次，企業(yè)財務(wù)管理人員需要加強增值稅管理等方面的專業(yè)知識學(xué)習(xí)，并熟練掌握企業(yè)財務(wù)管理流程與業(yè)務(wù)辦理；最后，企業(yè)財務(wù)管理部門工作人員需要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，嚴格按照企業(yè)財務(wù)管理制度要求規(guī)范個人行為，本著對企業(yè)、他人和自己負責(zé)的態(tài)度，做好企業(yè)財務(wù)管理體系的每一個環(huán)節(jié)。

（三）加強稅收籌劃的合理性

“營改增”的全面推廣在一定程度上減輕了企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等多個方面的成本，提高了企業(yè)的利潤率，然而，企業(yè)的逐利性本質(zhì)在增值稅的轉(zhuǎn)嫁方面暴露無遺，消費者成為企業(yè)增值稅的間接繳納者，而這卻導(dǎo)致部分企業(yè)喪失了市場競爭力。科學(xué)合理的開展企業(yè)財務(wù)管理工作，針對企業(yè)發(fā)展進行合理的稅收籌劃，可以穩(wěn)定企業(yè)客戶群體，提高企業(yè)的市場競爭力。例如，根據(jù)納稅對象的差異性，制定具有針對性的產(chǎn)品價格體系；其次，在申請納稅對象時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅對象需繳納增值稅的額度進行適當(dāng)調(diào)整；主要申請企業(yè)增值稅較少的一些對象，以便減少企業(yè)成本支出，提高企業(yè)的市場競爭力；最后，對企業(yè)增值稅的繳納情況應(yīng)當(dāng)進行量化，根據(jù)近年來企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營情況，以及納稅額度變化進行科學(xué)的預(yù)估與籌劃，在完善企業(yè)財務(wù)管理體系的同時，也加強了企業(yè)抵御市場風(fēng)險的能力。

（四）建立針對“營改增”的企業(yè)財務(wù)管理評價體系

首先，針對“營改增”的企業(yè)財務(wù)管理評價體系建設(shè)需建立在對企業(yè)財務(wù)管理的全面了解的基礎(chǔ)上；其次，科學(xué)的評價體系需要明確“營改增”對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營成本的影響；再次，建立針對“營改增”的企業(yè)財務(wù)管理評價體系需要依托對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營情況的真實掌握，相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與實際情況保持高度的一致性；最后，各企業(yè)需要根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營特點，制定具有針對性的評價體系，從而保證與自身財務(wù)管理體系相適應(yīng)，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營模式的正確指導(dǎo)，避免企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營過程處于不可管控的風(fēng)險之中。

（五）加強企業(yè)內(nèi)部管理

企業(yè)的發(fā)展需要各部門之間協(xié)同配合才能夠順利實現(xiàn)，在完善企業(yè)財務(wù)管理制度方面，不僅需要財務(wù)管理部門工作員工提高自身能力建設(shè)，更需要行之有效的企業(yè)內(nèi)部管理，通過不同手段實現(xiàn)對部門、人員的監(jiān)督，依托各種獎懲機制來規(guī)范部門、人員的行為。

首先，加強企業(yè)內(nèi)部管理就需要制定與其自身相符的監(jiān)督制度；其次，在制定企業(yè)內(nèi)部管理制度的過程中，需要明確各部門之間的相互關(guān)系，財務(wù)管理部門可對其他部門進行財務(wù)統(tǒng)計，各部門應(yīng)當(dāng)在不影響正常生產(chǎn)、經(jīng)營活動的前提下無條件配合，對于財務(wù)管理部門在統(tǒng)計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，各部門需要及時給與解釋，并及時進行整改，對于無法解釋的問題，財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)逐級上報，避免企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動風(fēng)險處于無法管控狀態(tài)；最后，企業(yè)內(nèi)部管理的強化應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險為主，對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)定期進行，學(xué)習(xí)先進的企業(yè)財務(wù)管理理念，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度體系，保證企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營處在風(fēng)險可控的狀態(tài)之中。

（六）嚴格控制發(fā)票管理風(fēng)險的發(fā)生

在全面推廣“營改增”之后，進項稅在抵扣增值稅時，需要使用國家稅務(wù)局開具的增值稅發(fā)票，并且，這是進項稅抵消的唯一途徑。在這種情況下，企業(yè)財務(wù)管理工作中的稅務(wù)發(fā)票內(nèi)容也就隨之發(fā)生一系列的改變，而財務(wù)管理工作也相繼做出了調(diào)整，對于增值稅發(fā)票的管理要求明顯高于“營改增”之前，而增值稅發(fā)票管理不當(dāng)所造成的損失也較以往有所增加。

企業(yè)可根據(jù)自身實際情況，在財務(wù)管理部門指定專人負責(zé)增值稅發(fā)票事務(wù)，除此之外，在增值稅發(fā)票產(chǎn)生、流通、使用等各個環(huán)節(jié)，均要按照財務(wù)管理制度執(zhí)行，明確責(zé)任，提高財務(wù)管理部門工作人員對增值稅發(fā)票的重視程度。

（七）加強對企業(yè)合作伙伴的財務(wù)管理監(jiān)督

與合作伙伴的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，離不開增值稅發(fā)票的開具，這就要求企業(yè)在合作伙伴的財務(wù)管理監(jiān)督方面給與密切關(guān)注。

在選擇企業(yè)合作伙伴時，應(yīng)當(dāng)從以下三個方面進行考慮：首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇財務(wù)狀況較好的合作伙伴，只有良好的財務(wù)狀況，才能夠保證企業(yè)的合作處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)，降低因財務(wù)問題導(dǎo)致合作風(fēng)險的出現(xiàn)；其次，企業(yè)合作伙伴必須具備提供增值稅發(fā)票的能力，這是由于增值稅發(fā)票能夠抵消一定稅額，降低企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營成本，有助于企業(yè)利潤的提高；最后，企業(yè)在尋找合作伙伴時，應(yīng)當(dāng)選擇征信情況較好的合作伙伴，通過行業(yè)調(diào)查，對合作伙伴進行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果進行財務(wù)風(fēng)險評估，相互選派財務(wù)管理人員進駐公司參與財務(wù)管理與履行監(jiān)督義務(wù)，增加兩者之間財務(wù)透明度，避免因財務(wù)管理相對獨立導(dǎo)致的風(fēng)險。

主要參考文獻：

[1]楊璐.營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2014（18）.

[2]程海濤.分析營改增對施工企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2014（05）.

[3]徐志龍.積極主動籌劃爭取跑贏稅改“營改增”試點政策解讀與實務(wù)對策[J].國際商務(wù)財會.2013（01） .

[4]林娜.營業(yè)稅改增值稅影響及需要注意的問題[J].國際商務(wù)財會.2012（03）.

[5]薜克慶.提高財務(wù)價值創(chuàng)造能力搶抓“營改增”政策紅利[J].國際商務(wù)財會.2016（08）.

[6]朱建萍.淺談營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對策略[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2015（07）.