“營改增”對企業財務管理影響分析

張勇

【摘要】企業財務管理在保證企業財務安全方面起著不可替代的積極作用。我國政府為促進企業的發展，在一定程度上督促企業加強財務管理體系建設，推動“營改增”的實施。本文以“營改增”對企業財務管理的影響為切入點，分析當前企業財務管理方面存在的問題，并提出具有針對性的解決意見，從而實現企業財務管理體系的完善，提高企業在全球經濟活動中的競爭力。

【關鍵詞】營改增 財務管理

【中圖分類號】F812.42 F275

一、“營改增”對企業財務管理的影響

為減少重復征稅問題，并降低因稅收帶來的企業生產、經營成本過高等一系列問題，我國政府部門開始著手對稅收制度進行調整，而“營改增”則是其中一項重要內容。

（一）“營改增”對企業財務管理的直接影響

在企業財務管理方面，“營改增”的直接影響則體現在計稅依據、稅率和征稅主體等多個方面。對于計稅依據，增值稅的新增值額度計稅依據取代營業過程中的全額征稅依據；而在稅率方面，“營改增”也具有一定的靈活性，對于各企業的稅率與征收率都可以根據納稅人規模的實際情況進行調整，使其具有針對性與科學性，避免了因“一刀切”而導致的有失公允。由于營業稅被增值稅所取代，因此，征稅主體也由國家稅務局承擔，承擔營業稅征收的地方稅務部門則不再承擔該責任。

（二）“營改增”對企業財務管理的間接影響

“營改增”對企業財務管理的間接影響要遠遠大于其直接影響，這種間接影響關系到企業財務管理與成本運營管理等多個方面，因此，關于“營改增”對企業財務管理的間接影響的研究顯得極為必要。

1.對企業資產與成本的影響

增值稅的計稅方式較為靈活，對于不同規模的企業來說，在計算增值稅額度上也存在區別，而“營改增”的優勢正在于此。對于普通的納稅人來講，由于“營改增”能夠抵消部分進項稅，這在一定程度上降低了企業的生產、經營成本。不僅如此，針對經營規模較小的納稅人來說，增值稅的征收并不影響其資產與成本，因此，小規模企業需要對進項稅進行梳理，企業財務管理工作需要進行相應改變，以適應“營改增”后對企業財務管理制度的要求。

2.對企業利潤和所得稅的影響

針對“營改增”廣泛推行后的效果看，企業在資產和成本方面明顯下降，這直接體現在企業所繳納各項稅費的變化等方面，由于經營成本的降低，企業利潤的增加為其競爭力的提高奠定了堅實基礎。盡管企業利潤的增加會導致企業所得稅在一定范圍內增加，然而，對比“營改增”減少的稅收來看，增加的所得稅要遠遠低于“營改增”減少的稅費，因此，企業利潤的增加是必然的。

4.對企業發展客戶的影響

“營改增”的直接影響就是企業生產、運營成本的降低，以及利潤的增加，然而，對于絕大多數企業來說，流轉稅則明顯制約了企業在產品價格擬定上的靈活性與自由性。在“營改增”推行之前，由于進項稅不能抵扣，大部分企業的利潤一直維持在較低水平。然而，這一切都在“營改增”之后出現了變化，由于增值稅的進項稅可以被抵扣，企業的納稅額可由部分進項稅抵扣，這使得企業在價格制定上的靈活性與自由性大大提高，相關財務管理體系建設方面也隨之變化，以滿足“營改增”對企業財務管理體系的要求。

二、“營改增”后企業財務管理改革的建議

為確保企業綜合競爭力的提高，需要從各方面提高企業財務管理水平，建立完善的企業財務管理制度體系，以確保在后“營改增”階段實現企業的平穩發展。

（一）改善我國稅收環境

由于我國現代稅收制度體系建設起步較晚，并且，由于缺乏實踐經驗，在實際操作過程中需要不斷總結經驗教訓，并進行改正。“營改增”的全面推行，將地方稅務部門長期負責的營業稅取消，并統一由國家稅務局以增值稅的形式進行征收。然而，在改善我國稅收環境的過程中，地方稅務局依然要發揮作用，在加強與國家稅務局溝通的同時，還需及時了解企業生產、經營狀況，對企業納稅情況進行核實，加強對企業的稅收政策宣傳，從而為企業財務管理體系的建設提供良好的稅收環境。

（二）加強企業財務管理部門工作人員自身能力建設

對于企業財務管理體系建設來說，財務管理人員自身能力的重要性不言而喻，因此，加強企業財務管理人員的自身能力建設是完善企業財務管理體系的又一關鍵點。首先，企業財務管理人員需要對“營改增”有著深刻的認識；其次，企業財務管理人員需要加強增值稅管理等方面的專業知識學習，并熟練掌握企業財務管理流程與業務辦理；最后，企業財務管理部門工作人員需要具備較高的職業道德素養，嚴格按照企業財務管理制度要求規范個人行為，本著對企業、他人和自己負責的態度，做好企業財務管理體系的每一個環節。

（三）加強稅收籌劃的合理性

“營改增”的全面推廣在一定程度上減輕了企業在生產、經營等多個方面的成本，提高了企業的利潤率，然而，企業的逐利性本質在增值稅的轉嫁方面暴露無遺，消費者成為企業增值稅的間接繳納者，而這卻導致部分企業喪失了市場競爭力。科學合理的開展企業財務管理工作，針對企業發展進行合理的稅收籌劃，可以穩定企業客戶群體，提高企業的市場競爭力。例如，根據納稅對象的差異性，制定具有針對性的產品價格體系；其次，在申請納稅對象時，應當根據納稅對象需繳納增值稅的額度進行適當調整；主要申請企業增值稅較少的一些對象，以便減少企業成本支出，提高企業的市場競爭力；最后，對企業增值稅的繳納情況應當進行量化，根據近年來企業的生產、經營情況，以及納稅額度變化進行科學的預估與籌劃，在完善企業財務管理體系的同時，也加強了企業抵御市場風險的能力。

（四）建立針對“營改增”的企業財務管理評價體系

首先，針對“營改增”的企業財務管理評價體系建設需建立在對企業財務管理的全面了解的基礎上；其次，科學的評價體系需要明確“營改增”對企業生產、經營成本的影響；再次，建立針對“營改增”的企業財務管理評價體系需要依托對企業生產、經營情況的真實掌握，相關數據應當與實際情況保持高度的一致性；最后，各企業需要根據自身生產、經營特點，制定具有針對性的評價體系，從而保證與自身財務管理體系相適應，實現對企業生產、經營模式的正確指導，避免企業生產、經營過程處于不可管控的風險之中。

（五）加強企業內部管理

企業的發展需要各部門之間協同配合才能夠順利實現，在完善企業財務管理制度方面，不僅需要財務管理部門工作員工提高自身能力建設，更需要行之有效的企業內部管理，通過不同手段實現對部門、人員的監督，依托各種獎懲機制來規范部門、人員的行為。

首先，加強企業內部管理就需要制定與其自身相符的監督制度；其次，在制定企業內部管理制度的過程中，需要明確各部門之間的相互關系，財務管理部門可對其他部門進行財務統計，各部門應當在不影響正常生產、經營活動的前提下無條件配合，對于財務管理部門在統計過程中發現的問題，各部門需要及時給與解釋，并及時進行整改，對于無法解釋的問題，財務管理部門應當逐級上報，避免企業生產、經營活動風險處于無法管控狀態；最后，企業內部管理的強化應當以防范風險為主，對財務管理人員的培訓應當定期進行，學習先進的企業財務管理理念，完善企業內部財務管理制度體系，保證企業的生產、經營處在風險可控的狀態之中。

（六）嚴格控制發票管理風險的發生

在全面推廣“營改增”之后，進項稅在抵扣增值稅時，需要使用國家稅務局開具的增值稅發票，并且，這是進項稅抵消的唯一途徑。在這種情況下，企業財務管理工作中的稅務發票內容也就隨之發生一系列的改變，而財務管理工作也相繼做出了調整，對于增值稅發票的管理要求明顯高于“營改增”之前，而增值稅發票管理不當所造成的損失也較以往有所增加。

企業可根據自身實際情況，在財務管理部門指定專人負責增值稅發票事務，除此之外，在增值稅發票產生、流通、使用等各個環節，均要按照財務管理制度執行，明確責任，提高財務管理部門工作人員對增值稅發票的重視程度。

（七）加強對企業合作伙伴的財務管理監督

與合作伙伴的經濟業務往來，離不開增值稅發票的開具，這就要求企業在合作伙伴的財務管理監督方面給與密切關注。

在選擇企業合作伙伴時，應當從以下三個方面進行考慮：首先，企業應當選擇財務狀況較好的合作伙伴，只有良好的財務狀況，才能夠保證企業的合作處于相對穩定的狀態，降低因財務問題導致合作風險的出現；其次，企業合作伙伴必須具備提供增值稅發票的能力，這是由于增值稅發票能夠抵消一定稅額，降低企業生產、經營成本，有助于企業利潤的提高；最后，企業在尋找合作伙伴時，應當選擇征信情況較好的合作伙伴，通過行業調查，對合作伙伴進行綜合評價，并根據評價結果進行財務風險評估，相互選派財務管理人員進駐公司參與財務管理與履行監督義務，增加兩者之間財務透明度，避免因財務管理相對獨立導致的風險。

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