新醫改背景下醫院全面預算考核環節的探討

張麗平

摘要：醫院預算的編制僅僅是預算管理的開始，要想切實的發揮預算管理的作用，必須對預算的執行結果進行分析、評價和考核，才能避免預算流于形式，失去控制力。在不斷深化的醫療改革體制之中，強調要加強醫院全面預算管理，針對目前醫院普遍存在預算考核這一環節的薄弱性，本文對預算考核的作用及考核方法進行了探討。

關鍵詞：醫改；預算；考核

在新一輪的深化醫療衛生體制改革的要求中，明確提出，醫院要全面提升全面預算管理。全面預算管理包含預算的編制、審批、執行、調整、決算、分析、考核等一系列環節，其中預算編制是將醫院戰略轉化為經營計劃，而預算考核維護了預算編制的嚴肅性和預算執行的約束力，為預算執行起到保駕護航的作用、是確保目標實現、促進預算管理良性循環的一個重要環節。

一、目前公立醫院在預算考核環節的管理現狀

隨著新預算法的出臺，目前大部分公立醫院的預算管理在完善中取得了長足的進步，但存在重編制輕執行無考核的情況，導致預算管理與醫院戰略脫節，一些有做考核的醫院，也僅使用預算完成率指標進行簡單的考評，而缺乏與醫院的戰略管理目標相結合的非財務指標的考核，不能真實的對管理好壞進行全面評價，不利于分析預算差異的原因、落實預算差異的責任部門，無法提供后續的獎懲意見和實施具體的激勵機制，沒有實施預算考核，不利于戰略目標的實現。

二、預算考核在醫院全面預算管理中的作用

（一）預算考核明確了醫院的戰略導向

醫院制定出戰略目標和明確了院級管理意圖后，可以通過設計科學合理的預算考核指標，將管理意圖嵌入到相關指標中，整合各預算執行主體的活動，及時糾正醫院人、財、物、信息等資源管理上的浪費和執行中的偏差，為預算目標的順利實現提供可靠的保證。

（二）預算考核強化了預算的約束機制和激勵機制

預算考核是對醫院預算執行情況的全面分析，通過預算分析考核，督促各科室努力完成預算指標，強化了約束機制；另一方面，通過對各責任科室進行考核，可以肯定科室和員工的工作業績，為激勵機制提供獎懲依據，提高醫務人員的工作積極性。

（三）預算考核改善醫院的績效評價

預算批復后，管理者就要承擔與預算績效相關的責任，通過考核環節，將特定的結果與預算目標或標準進行比較，可以評估管理者的績效，有利于提升和完善醫院管理的績效評價。

（四）預算考核提升醫院管理水平

預算的考核環節，能促使醫院的戰略更好的“落地”，特別在不斷深化醫改的背景下，為減輕患者的負擔，公立醫院面臨著控費的社會責任，預算的有效管控，才能促使成本控制目標的實現，提升管理水平，在財政投入不足的情況下，讓公立醫院自身得以健康的生存和發展。

三、預算考核方法的設計

（一）預算考核的原則

1.目標明確性原則。考核應以編制的預算目標為基礎，分析預算執行的結果與總體的預算目標是否偏離過多，通過考核提升醫院的全局管理活動，避免預算執行主觀隨意性，考核中發現預算執行出現偏差時，及時反饋到院級和各科室，確保醫院的經營向既定的預算目標發展。

2.動態性考核原則。預算考核講究時效性，應根據編制的預算、管理的目標，醫院經營需求來制定考核時點，如季度考核、半年考核，定期召開預算執行情況分析報告會，根據逐步深化醫改的政策導向要求，階段性的調整指標，及時按程序修正預算，考核按修正后的指標為準。

3.可控性原則。在進行考核責任歸屬認定方面，應在預算目標下達時，明確各預算執行科室的“可控”范圍或可控因素，作為責任主體的考核范疇，對其可控的預算結果和差異負責，以免造成預算責任主體間的相互推諉。

4.客觀公正原則。預算考核應以擬定的預算考核制度為基本依據，考核指標以定量指標為主，以減少評價的主觀性，同時考核的標準應事先公開，相同的績效給予相同的評價，考核結果應予以公示，客觀公正的考核，利于團隊合作，利于提高員工和患者的滿意度。

（二）預算考核層次的劃分

預算考核層次分為院級、科室和職工個人兩級。

1.上級主管部門對院級層面的預算考核。內容主要為醫院部門預算中年度項目收支計劃和醫改政策為導向的各項指標的落實情況，主要反映院級決策和管理的水平。設計此項指標時，應以定量指標考核為主，定性指標為輔，如：財政專項撥款執行率、資金支付合規性、概算執行、超概算審批、醫療收入增長率、次均門診費用、人均住院費用、平均住院日、藥品占比、百元醫療收入耗材支出等。

2.醫院各科室和職工個人的內部預算考核。醫院的預算指標通過層層分解下達，形成各職能部門及各科室的目標，醫院可以通過簽訂經營目標責任書的形式，作為醫院二級預算的考核依據，包括預算責任指標的完成情況，如科室醫療收入、醫療成本控制情況；各職能部門完成院內基本建設項目、設備購置項目、大型修繕項目、信息化建設項目、科研支出項目、人才引進和人才培養項目的評價等。

（三）預算考核指標的設計

考核指標體系設計應兼顧財務指標和非財務指標，財務指標側重于醫院的內部評價，主要反映取得的業績水平，衡量醫院的短期經濟業績；而非財務指標可以代表醫院未來運營的趨勢，將非財務指標列入年度預算目標，兩種指標結合考核，才符合新醫改中提出的強化公立醫院的社會效應的理念，將醫院長期戰略和短期效益目標進行平衡，醫院預算才能發揮真正的管理效應。因此推薦引入“平衡積分卡”思路，從四個維度來設計醫院預算的考核指標：

1.財務類指標。醫院財務管理的目標既要注重社會效益，又要注意資本的可持續經營，該類指標設計應有效的放映醫院經濟運行的綜合結果。財務類指標有：醫療收入完成率、醫療支出完成率、業務收支節余率、資產負債率、流動比率、固定資產凈值率、凈資產增長率、管理費用率、藥品費用占醫療支出比例控制、百元醫療收入中消耗的衛生材料成本支出等

2.顧客層面指標。公立醫院的首要工作目標是保障全民的健康，因此醫院必須以保證患者滿意度的前提下，再考慮市場占有率，涉及顧客層面的指標有患者滿意度、手術量、出院人數、門診量等。

3.內部業務流程類指標。內部流程應以患者的需求為起點，主動調整和改善醫療服務流程，優化服務，指標設計如：平均住院日、床位使用率、甲級病案率、臨床路徑管理率、院內感染發生率、抗菌藥物的使用率、開展單病種結算的病種數等。

4.學習成長類指標。醫院想要可持續發展，要為醫務人員創造良好醫療工作條件，通過促進醫務人員加強學習和創新，更有效的改進內部服務流程，形成醫院的可持續發展，指標設計如：科研項目、員工滿意度、員工培訓費用、教學水平等。

（四）預算考核的實施建議

1.制定預算考核管理辦法。制度的建設功能在于規范和約束行為，各項預算考核制度的建設能夠確保預算考核工作順利進行，如建立預算編制的考核制度、預算執行進度各項指標的得分和扣分標準、決算差異的獎懲范圍等。

2.實時跟蹤確認各責任層級的預算執行情況。預算執行考核是一種動態考核，通過對預算執行和預算標準之間的差異跟蹤并及時的分析，可以及時察覺醫院內外部環境的變化，實際執行結果與預算目標之間是否往有利方向發展，否則要及時給予糾正偏離，或者為預算調整提供依據，確保預算目標的實現。

3.預算考核結果的分析報告。預算期結束后，各預算考核主體要收集考核相關的各種資料。對預算執行單位的實際績效與預算數之間的差異進行對比分析，編制預算執行情況的分析報告，分析差異產生的原因，報告應肯定成績、識別和評估醫院在經營管理中存在的問題和風險，為醫院預算管理委員會作出獎懲決定提供依據。

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（作者單位：福州市第四醫院（福建省福州神經精神病防治院））