從內部控制角度談加強事業單位國有資產管理

楊慧波

摘要：事業單位國有資產是事業單位履行職責和事業發展的物質基礎，也是財政管理的重要組成部分。隨著財政改革的推進和事業單位快速發展，國有資產管理中的問題也逐漸顯現出來，單位財務風險也不斷增加。因此，對事業單位國有資產管理進行探討就顯得很有必要。本文將對事業單位國有資產現狀和風險進行深入的分析，并提出加強國有資產管理措施，以期提高國有資產管理的效益和效率。

關鍵詞：事業單位；國有資產；內部控制；管理

事業單位國有資產是事業單位履行職責和事業發展的物質基礎。國有資產管理是事業單位一項重要的管理工作。近年來，財政改革的推進和事業單位的快速發展，事業單位國有資產管理工作取得了明顯的成效，但由于現行國有資產管理的相對滯后，例如資產管理基礎薄弱，資產管理不規范，導致資產的閑置浪費，降低資產使用效益。因此，要不斷完善和健全資產管理內部控制，服務于事業單位更好的發展。

一、事業單位國有資產管理的現狀

（一）國有資產管理觀念有待加強

部分單位領導將國有資產管理視同于固定資產管理，認為資產管理工作主要是做好固定資產的采購、登記、驗收和處置工作，只要將嚴把固定資產管理就高枕無憂了，實際把國有資產中的對外投資、流動資產、無形資產等其他資產分離出來。部分單位領導僅考慮資產管理中的實物管理，而忽略了資產的價值管理。部分單位投資后忽略企業的管理，沒有履行出資人的監督管理責任。部分單位重視基本建設項目的投入，未及時交付其形成的資產，更沒有同步考慮資產運行維護費用來源。

（二）資產管理人員素質有待提高

部分單位資產管理一直是事業單位內部管理的薄弱環節，對資產管理人員崗位設置不重視，一般由辦公室或財務部門人員兼職，職能相當于倉庫保管員，只負責收納財物，登記造冊，對人員專業素質要求低于其他專業素質。隨著財政改革的不斷深入，資產管理任務日益重要和繁重，事業單位資產管理的內涵和外延不斷擴大，對資產管理人員的配置提出了更高的要求，而部分資產管理人員認為自己從事資產管理很多年了，都沒有出現問題，說明有能力有資歷管理好資產，不屑于學習新方法新制度新工具，單位領導也疏于對他們進行后續教育培訓，導致部分資產管理人員已經不適應事業單位發展的配置。

（三）國有資產制度有待健全

內控制度是事業單位正常開展資產管理的保障。部分單位雖制定了一些資產管理制度，但也存在制度不完善問題，特別是基層單位沒有形成用制度管事，用制度約束人的良好內部管理機制。資產配置標準尚未出臺，資產配置不合理直接影響到資產使用效益和財政資金使用效率。資產管理缺乏明確的資產責任主體，不僅會導致資產的浪費，也導致財務部門、資產實物部門、預算部門之間在資產管理過程中扯皮現象。

（四）國有資產管理不規范

大部分單位資產配置標準體系尚未健全，配置預算未通過資產管理部門審核或者沒有以資產存量作為增量配置基礎，資產存量不清無法作為資產增量管理決策基礎。對流動資產疏于管理，對長期的應收款不進行催收。對其投資不按照規定進行嚴格的可行性論證和必要性分析。未開展資產盤點工作或者資產盤點流于形式。資產處置隨意，未按照規定履行資產處置審批程序。

二、事業單位國有資產管理的主要風險

（一）流動資產管理風險

流動資產管理的主要風險主要是收入不入賬和未及時催收應收款。

（二）固定資產管理風險

固定資產管理風險主要包括資產配置、資產使用和資產處置等方面的風險。

1.資產配置標準不科學、資產預算安排不公平、不透明

資產配置未執行通用設備配置標準，未考慮資產存量情況和資產使用年限。資產購置未執行政府采購制度，購置后未及時辦理資產入賬手續和落實保管人。

2.資產使用不規范

資產盤點組織不力，盤點工作走過場，導致資產存量不真實不完整，丟失毀損資產不能被及時發現。擅自對外出租國有資產。出租收入未辦理入賬手續，未納入預算管理。人員調動、退休資產動態管理不及時。

3.資產處置不規范

未經批準或者超越處置權限擅自處置國有資產，國有資產出售、對外投資、置換未履行評估程序，出售未在產權交易機構進行。處置收入未上繳國庫。報廢資產處置不透明、暗箱操作，以報廢資產的名義，將資產據為己有。報損資產處置不規范，責任不清，處理不當，以報損資產的名義將資產據為己有。

（三）對外投資管理風險

對投資可行性沒有進行充分論證，存在超出單位的經濟實力進行投資。對外投資未經單位領導集體決策或沒有報送相關部門審批，存在決策失誤和程序不當的風險。投資后沒有加強對投資項目的跟蹤管理，投資收益未納入部門預算，導致國有資產流失風險。

三、事業國有資產管理的控制措施

（一）建立健全國有資產管理機制

事業單位要健全長效機制，建立資產監管部門，實物管理部門、資產使用部門分工負責、職責明確、權責結合的管理體制，明確國有資產管理部門及其職責。健全國有資產管理制度，應當制定《辦公設備配備標準》、《固定資產集中采購工作規程》、《政府采購管理辦法》、《固定資產管理辦法》、《國有資產清查管理制度》、《合同管理辦法》以及《對外投資管理規定》和《貸款擔保和借出資金管理規定》等一系列規章制度，形成既管人、又管物、還管流程的制度體系，規范和加強國有資產管理行為，保障國有資產管理工作的有序運行和健康發展。要明確資產管理各個環節的責任主體，對單位資產從預算管理、購置、驗收、入賬、日常使用、維護保管、處置到信息公開和監督檢查等環節的管理活動進行約束，避免盲目購置資產、隨意處置資產等行為的發生，降低行政成本，預防腐敗行為。

（二）提升國有資產管理人員素質

資產管理人員要熟悉各種資產管理及其相關的規章制度，根據單位業務和人員狀況合理配置資產，訂立資產配置標準，進行資產種類和標準的配置，以及開展資產的監督、調整和審批等管理服務工作。還要建立和使用資產管理信息系統，促進預算數據、財務數據和資產數據有機結合。因此，資產管理水平很大程度上取決于資產管理人員的專業素質和綜合素質。只有不斷加強資產管理人員的培訓，提升資產管理人員的專業技能，加強資產管理人員的職業道德修養，使其適應新的管理方式，夯實資產管理基礎，提高資產管理水平。

（三）完善國有資產管理程序

1.資產配置環節

資產配置要堅持以存定增，資產管理與預算管理相結合原則。資產管理部門要依據配置標準，結合單位資產存量情況，發揮對資產配置的審核與決策前置審核作用，并適時引入專家評審制，加強設備購置方案的論證。預算管理部門根據資產管理部門審核結果和配置方案，合理安排預算資金。對不同類型和規模資產的配置預算安排，要制定審批權限，由各級資產管理部門按照審批權限完成，實施對資產的分級、分類管理。資產購置要嚴格執行國庫支付制度和政府采購制度，按照預算規定的用途和價值執行采購，并實行管、采、用三分離。

2.資產使用環節

要建立資產日常管理和定期清查制度，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置資產，防范重配置輕管理現象發生以及資產流失的風險。在資產使用部門建立資產管理員制度，配合實物管理部門和資產監管部門開展資產管理工作。資產購置和基本建設項目資產移交后，要及時辦理資產入庫調撥手續，并落實資產使用人和保管人。實物管理部門要重視實物資產的盤點工作，盤點實施“必見實物”原則，實現人工盤點和電子掃描盤點同步進行的盤點方式，保證盤點的真實性，確保實物賬和資產賬一致。要做好人員調動時的資產移交工作，資產管理同人事干部的調動掛鉤，人事調動手續辦理前經資產監管部門簽字，審核調動人員是否還有尚未移交的資產。應當加強對資產出租出借進行可行性和必要性分析，按照規定履行報批手續，其收入納入部門預算，統一管理，統一核算。

3.資產處置環節

要嚴格按照管理權限和程序處置國有資產。要注重報廢資產的管理，報廢資產應當由資產使用部門提出，由實物管理部門統一回收。報廢資產實施必見實物的原則，實物管理部門組織專家逐一對每臺資產的型號、資產編號進行核對，將鑒定結果予以公布并報資產監管部門。報廢鑒定后，由實物管理部門、資產監管部門、監察審計部門組成工作小組公開處置。對于丟失的資產，資產保管人要及時向實物管理部門報告，提供必要材料，分清責任，因本人保管不當造成的丟失，要按規定賠償，杜絕保管人以報損方式隱匿資產。資產出售、置換應當嚴格履行資產評估程序，實物管理部門根據資產處置批復文件，委托具有資質的資產評估機構組織資產評估。評估結果備案后，資產出售應當在產權交易機構進行處置。處置收入要及時上繳國庫。

（四）推進國有資產信息化建設

要建立國有資產信息共享制度，逐步推進資產配置和處置信息公開，加大信息公開力度，充分發揮部門、職工監督作用。推進資產管理信息系統建設，將所屬事業單位資產納入到主管部門資產管理信息系統。主管部門借助資產管理信息系統，加強財務信息化建設，實現資產管理、預算管理、財務管理和政府采購管理等系統的有機統一，加強對所屬單位資產管理情況在線監管，提高資產管理效率和管理信息質量。

（五）強化國有資產的監督管理

要強化國有資產的監督管理，加強財務監督、審計監督與外部監督、黨紀監督共同配合、協作。在內部監督方面，要注重事前、事中監督，使監督關口前移，將風險盡量消滅在萌芽狀態。在外部監督方面，要充分運用外部監督結果，舉一反三，深刻分析問題產生的原因，找準影響資產管理的關鍵節點，完善內部控制，在制度上約束、在程序上規范，堵塞漏洞，防范風險，確保國有資產安全完整。

四、結束語

加強事業單位國有資產管理，已經成為當前事業單位管理和發展的必然趨勢。現行事業單位國有資產管理中，存在管理觀念淡薄、人員素質層次不齊、制度不健全、管理不規范等問題和風險。針對事業單位國有資產管理存在的問題，必須要加強其國有資產管理，通過健全管理機制、加強人員培訓、完善管理程序、推進信息化建設、強化監督等措施，對其內部控制進行優化，從而更好的服務于事業單位的發展。

（作者單位：吉林省國資委事業單位國有資產管理中心）