事業單位內控制度存在的常見問題及對策探析

王洪生

摘要：事業單位的不斷進步和發展，一定程度上推動了內部控制制度的建設，已經得到了越來越多人的重視和認可。建立健全內部控制制度，可以進一步提高事業單位的工作效率，促進事業單位各項工作穩定運行。本文主要針對事業單位內控制度存在的問題以及對策展開深入的研究與分析，以供相關人士的借鑒。

關鍵詞：事業單位；內控制度；常見問題；對策探析

內控制度建設是事業單位會計部門的重要組成部分，占據著重要的地位，是事業單位管理工作的重中之重。完善和規范內部控制制度，可以確保事業單位會計信息的真實性、高效性。但是，在實際的運轉過程中，內部控制制度所存在的問題比較多，因此，事業單位加強內控制度建設任重而道遠，急需采取行之有效的對策措施來予以應對，從而為事業單位提供更為廣闊的發展空間。

一、事業單位內控制度的可行性因素分析

（一）有利于保證國有資產的安全性與有效性

建立健全事業單位內控制度，進一步保障國有資產的安全使用，可以保證國有資產高效的使用價值。目前，有些事業單位的國有資產數額比較模糊不清，賬目上的資產記錄也欠缺真實性，一定程度上導致國有資產大量流失。因此，事業單位不斷完善內控制度建設，可以有效遏制國有資產不良現象的發生。

（二）有利于提升事業單位會計部門的決策水平

制定系統完善的內部控制制度，可以保障事業單位會計信息的真實性、有效性以及準確性，為管理者的決策提供必要的參考依據。但是，目前，事業單位內控制度較不健全，阻礙了事業單位的穩步發展。因此，必須要加強內控制度建設。

（三）有利于發揮事業單位的財務價值

有些事業單位財務管理工作較不合理，資金使用效益比較低，影響著事業單位的正常進行。因此，要想最大程度地提高事業單位的經濟效益，發揮財務管理的潛能與價值，就必須利用良好的內控制度來予以保障。

二、事業單位內部控制制度所存在的不足之處

（一）事業單位預算管理水平較低

行政事業單位內控制度主要體現在：預算管理、資產維護以及職責分工等等方面。其中，預算管理是內部控制制度的重要內容，影響著內控制度的建設水平。但是，我國內控制度起步較晚、發展較慢，而且事業單位預算管理涉及的范圍相對來說比較大，涉及的內容比較多。因此，在預算管理編制的過程中，存在的問題比較突出，傳統內控制度思想較為根深蒂固，一定程度上并不能更好地適應于市場經濟的發展需求。

（二）事業單位內控人員的認知和重視程度嚴重不足

內控人員要對內控制度予以高度的重視，將事業單位內控制度落實到實處，樹立良好的內控觀念是事業單位的內控制度建設的重要保障。但是，在實際的運轉過程中，事業單位內控意識相對比較薄弱，一些人員尚未能意識到加強內控制度建設的必要性。同時，盲目追求經濟效益，并沒有將內控制度工作納入到事業單位的工作管理的重點。

此外，會計部門自身欠缺嚴重的權責意識，沒有全身心地投入到業務管理的活動中，缺乏必要的監督與審查，使事業單位的資產安全受到威脅和損失。

（三）尚未制定切實可行的聯動機制

內控制度需要對個部門的大力配合方能正常運轉，不是獨立運作的體系模式，各個部門之間要加強不斷地協調與聯動。但是在具體的實施過程中，人編制上存在的不合理性因素比較大，事業單位的崗位設置大多是一人多崗制[1]，也就是一個人在工作崗位中要擔任多種職責，使部門的協調聯動機制受到威脅，從而造成事業單位內控制度質量較為低下。例如：對于國有資產內控制度建設來說，需要財務部門和資產管理部門的配合、協調，才能促進國有資產內部控制制度的有效實施。

（四）事業單位欠缺科學、系統的風險評估程序

風險評估程序可以使事業單位在經營過程中，有效識別、判斷出內部控制的相關風險因素，進而給予相應的風險措施，而且在風險控制時期要進行一定的跟蹤與審查工作。但是，一些事業單位并沒有建立起風險評估程序，而且缺少內控風險的防范意識，從而使事業單位缺少應對風險的能力，無法正確處理安全隱患的發生。

（五）財務人員缺少較高的專業水平與綜合素養

一些事業單位的內控人員對自身內控制度建設認知嚴重不足，甚至并不明確具體的建設措施與目標。一些財務人員并沒有經過系統正規的業務培訓，尚未能清晰判斷出內控建設中出現的違規行為。

此外，內部控制人員在國有資產管理活動中，通常都在充當“倉儲員”，缺乏高度的重視，對于國有資產的賬面價值和使用價值不能進行深入的剖析和研究，進而使國有資產的管理工作很難正常進行下去。

三、提高事業單位內控制度的具體對策

（一）加大對內部控制制度的重視程度

事業單位要不斷完善內控制度建設體系，將國有資產、財務管理以及信息系統等等內控制度建設一并納入到體系建設中，提升認知程度。同時，將內部控制建設作為事業單位的業績考核點，并且與年終考核相掛鉤，不斷提升內控制度的建設水平。

此外，事業單位可以制定內控制度評價小組，有效評價內控制度建設工作，并且給予一定的獎勵和懲罰，最大程度地發揮出事業單位內控評價體系的作用與優勢。

（二）建立科學高效的信息溝通機制，加強協調聯動

電子網絡技術的不斷應用和普及，事業單位必須要建立起相應的信息溝通機制，明確員工自身的工作職能，加強權責觀念，同時也可以提升信息傳遞的速度和效率。信息溝通機制的建立，對于拉近事業單位員工之間的感情具有極大的推動作用，通過溝通與交流，增進彼此之間的友誼，進而有效提升決策信息的傳遞效率，保證決策信息的清晰度、透明度。

同時，還要加強協調與聯動機制，事業單位的具體管理工作必須需要不同崗位與部門之間的相互配合與協調運作，進而促進事業單位協調聯動機制發揮最好發揮。

（三）強化對事業單位預算部門的管理

1.事業單位要建立起科學、系統、完善的預算管理制度，將事業單位的收支情況一并納入到預算管理范圍中。預算管理一旦制定完成后，就絕不允許其他人隨意、主觀地進行改動。事業單位人員要做好相關立項工作，為預算管理工作提供必要的保障措施。

此外，財務部門和審計部門也要嚴格把關，堅決杜絕不符合預算管理行為的發生，加大預算項目的執行力度，只有達到預算項目的要求，才能進入工程招標、投標以及投資采購等工程[2]。

2.制定預算監督管理機制，進一步貫徹落實預算執行責任制，以自上而下的順序具體到具體的崗位或部門。而且要樹立起相應的責任意識，通過相關的政策法規來進行執行和操作，進而有效避免事業單位人員出現徇私舞弊的現象。

（四）全面提高內控人員的綜合素質

要明確崗位職責，利用制度的約束力來管理人員。明確不同崗位的職能范圍，形成相互監督、相互促進的內部控制格局，不斷實現權利的制約與平衡。

加強財務人員的業務培訓與指導工作，增強自身的專業水平與職業素養。具體來說，可以通過定期開展業務培訓工作，鼓勵財務、會計人員積極參與到培訓指導活動，拓展和豐富人員的專業知識面；加強績效考核制度的建設，優化崗位晉升機制，完善內控獎懲體系。可以將業務水平高、工作態度認真的人員進行崗位晉升，發揮其奉獻與創造價值，致力于提升事業單位的財務管理工作。

（五）嚴格規范內部控制活動

控制活動是事業單位內控制度建設的關鍵所在，必須明確不同崗位之間的職能范圍，科學、合理、高效的展開內部控制活動。還要不斷健全內部授權審批流程[3]，對風險評估活動做出全面的防范。因此，要嚴格規范內部控制活動，嚴格執行，更好地趨利避害、防范風險，確保事業單位資產的安全使用，不斷提升公共服務能力。

四、結束語

綜上所述，加強事業單位內部控制制度建設勢在必行，要不斷提高事業單位內控制度建設的質量和水平，做到具體問題具體分析，堅持一切從實際出發的剛工作原則，將內控制度建設管理工作落到實處。事業單位內部控制制度是機遇與挑戰并存的局勢，對于內控制度存在的問題，我們要予以科學準確的解決方式，立足現實，制定行之有效的應對措施。只有這樣，才能保證事業單位在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地。

參考文獻：

[1]趙海濤.事業單位的內控制度建設和內審監督[J].財會學習，2016（01）：198+200.

[2]季如菊.淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2015（33）：51-52.

[3]郎秉花.事業單位內部控制制度存在的問題及對策探討[J].經營管理者，2014（15）：181.

（作者單位：吉林省敦化市官地農機技術推廣站）