科研事業單位內部控制存在的問題分析及改善建議

葉琳

摘要：隨著經濟全球化發展的不斷加速，科研類事業單位在我國市場經濟發展過程中扮演的角色越來越重要。內部控制關系組織的生產運營和責任分工，也因此，對科研類事業單位的發展意義巨大。本文圍繞“科研類事業單位內部控制”展開討論，分析了科研類事業單位內部控制存在的問題，提出了完善科研類事業單位內部控制的策略，希望能夠為相關者提供借鑒，進而全面的提升我國科研類事業單位內部控制的質量。

關鍵詞：事業單位；內部控制；完善策略

行政協單位不僅能夠為國家政府部門提供相關的服務，同時也可以參與市場經濟的一些活動。例如，科研事業單位不僅要承擔產品研發、成果轉化、應用示范、技術集成、應用研究、理論研究等一系列的科研項目，同時也要按照企業、地方政府、國家等相關要求完成一系列縱向或者橫向的科研任務。在完成科研項任務的過程當中，科研事業單位需要耗費大量的科研資源，在補充科研的同時也參與了一系列的市場交易活動。為了能夠保證科研單位的科研工作順利進行，不斷的優化科研事業單位的內部管理系統，科研事業單位必須采取有效的措施，積極、全面的提升內部控制質量。然而，就現階段的實際情況而言，我國的科研事業單位內部控制普遍存在問題，科研事業單位的發展因此備受制約，積極解決內控管理問題已成“當務之急”。

一、科研類事業單位內部控制存在的問題分析

（一）規章制度并不完善

科研事業單位內部控制涉及了較多的內容，例如，合同控制、建設項目控制、資產控制、政府采購控制、收支控制、單位預算控制等較多的項目，想要有效的提升每一個控制項目的質量，就必須要建立具有針對性的內部控制制度，然后嚴格的按照內部控制制度不斷的加強各個環節的控制。但在在科研事業單位實際的內部控制的過程當中，很大一批科研事業單位并沒有建立具有針對性的內部控制制度的意識，這就使得科研事業單位內部的財務項目控制和管理都依據常規和慣例進行，內部控制行為普遍的缺乏較為有效的制度保障。還有一部分的科研事業單位雖然制定了一系列的內部控制制度，但是所有的內部控制制度都是生搬硬套，沒有根據實際的情況進行有效的調整。因此，內部控制制度在執行的過程當中不僅不能體現科研事業單位內部工作流程、工作性質、組織機構之間的差異，同時也為不能實現對科研事業單位內部經濟活動的全范圍控制，嚴重的影響了科研事業單位的內部控制統籌。另外，還可能會導致內部控制制度的科學性、規范性、合理性大幅度降低。

（二）組織構建存在缺陷

科研事業單位可以對內部控制進行系統的歸類和劃分，然后進行針對性的研究，從而盡快地發現內部控制組織構建當中存在的問題。一，科研事業單位內部存在著某些管理人員并不重視內部控制，沒有設立專門的內部控制機制的現象，從而導致了內部控制缺乏相應執行機構。而某些科研事業單位設立了內部控制機構，但卻因為某種原因導致內部控制機構的結構并不合理，這不僅極大程度降低了內部控制的效率和質量，同時對內部控制機構的權威性和獨立性產生了一定的影響。二，部分的科研事業單位并沒有建立起具有針對性的內部控制機構，從而使得內部控制并不完善，造成了大部分的內部控制都只是單純的對財務會計方面進行控制的狀態。由于整體的內部控制設計較為粗略，內部控制流程較為簡單，從而導致整體的內部控制執行力度不夠。還有的科研事業單位當中的經濟管理較為混亂，并沒有采取有效的措施將業務經辦和授權批準分離，導致相關的業務稽核和業務辦理混亂，甚至出現了一人多崗的現象。這種情況會使得科研事業單位的內部控制權力過度集中，不僅不能很好的制衡崗位，同時還有可能因為個人原因而造成較大經濟損失和資產浪費。

（三）執行力度相對較弱

在科研事業單位的內部控制過程當中，想要更好的完成內部控制的任務目標，就必須要根據科研事業單位的實際情況制定出科學合理的內部控制制度，然后嚴格地按照進行內部控制執行。在內部控制執行的過程當中，能夠有效的檢測科研事業單位的內部控制體系當中存在的問題，從而采取有效的措施完善內部控制制度。

第一，由于科研事業單位內部控制權力較為集中，從而使得單位內部控制負責人的管理行為較為隨意，且存在較高的獨斷、專行性。由于對科研事業單位所制定的任務目標并不重視，內部控制總是處于“有的時候不執行、有的時候執行”、“對某一部分人不執行，而針對一部分人執行”這種不尷不尬的境地。第二，科研事業單位通過全面推行公開透明決策程序和重大決策集體審議制度對科研事業單位發展過程當中所涉及到的相關事項進行控制，例如，大額度資金使用、重要崗位任免、重大工程項目決策以及對外投資等項目利用公開透明決策程序和重大決策集體審議制度決策，并已經取得了一定的成效。但在就實際執行過程的細節看來，公開透明決策程序和重大決策集體審議制度仍然不能很好的解決資金運作過程的高的隱蔽性，重要崗位任免存在較高的突然性問題。第三，有的科研事業單位的管理人員甚至出現了套取資金和不按規范支出問題，并企圖以虛假的發票來掩蓋這種私自設立的“小金庫”，并采取隱蔽性較高的違規方式不斷增加“小金庫”額度；還有部分的內部控制負責人隨意地挪動資金，從而衍生了一系列的貪污腐敗行為。

二、科研類事業單位內部控制的完善策略

（一）不斷的加強內部控制意識

為了更好地提高科研事業單位內部控制的效力，相關的領導人和負責人必須要及時的轉變內部控制觀念，以公正、客觀的眼光來看待內部控制，加強對內部控制的重視。然后再結合科研事業單位的實際情況，構建較為完善的內部控制體系，約束內部控制相關負責人的管理行為。除此之外，科研事業單位還需要采取有效的措施，全面提升全體員工的內部控制意識，可以在內部開展一系列的思想教育活動和主題講座，也可以有針對性的為全體員工提供專業性的內部控制知識培訓，不斷加強會計專業工作人員的培訓力度，全面提升會計專業工作人員的實踐能力和誠信意識。在科研事業單位內部營造出有條不紊、相互監督、各負其責、誠實守信的良好工作氛圍，以便于徹底的貫徹執行內部控制。通過專業化的培訓之后，科研事業單位內部的工作人員的風險處理能力和風險預防意識都得到有效的提高，工作人員自身的職業道德、業務技能、政治素養也得到了有效的升華，從而為科研事業單位內部控制的順利執行奠定了良好的基礎。為了能夠更好的制衡崗位，全面地激發工作人員的工作熱情和工作積極性，科研事業單位還可以推行獎優懲劣的激勵機制，這樣可以有效地提升科研事業單位內部工作人員的內部控制參與積極性。

（二）建立較為健全的內控制度

為了能夠更好的完成科研事業單位當中各個項目的內部控制任務，不斷地提升內部控制的管理水平，為內部控制提供強有力的執行依據，科研事業單位必須要制定較為完善的內部控制制度。根據科研事業單位內部設計的項目，有針對性地制定較為嚴密的內部牽制制度、內部審計制度、內部稽核制度、財產保全制度、內部授權制度等，從而為科研事業單位每一個環節的內部控制提供強有力的依據。在進行內部控制制度的制定過程當中，不僅要嚴格的按照相關的規定和法律法規建立內部控制制度，還需要結合科研事業單位的實際情況，對內部控制制度進行創新、優化，要使之更加符合科研事業單位的文化價值觀和內部控制需求。同時，還要杜絕生搬硬套國內、外優秀的內部控制制度和內部控制規范，從而避免內部控制形同虛設的現象。在建立內部控制制度的過程當中，需要充分的考慮控制的可執行性和嚴密操作性，要結合科研事業單位的實際情況制定合理的內部控制標準，然后再選擇適合科研事業單位的內部控制方案。這樣才能在內部控制制度執行的過程當中，使下級部門和本級各部門形成協同控制機制，最大限度地提升內部控制的科學性、完整性、規范性。

（三）不斷提升業務流程標準化

在全面執行科研事業單位內部控制的過程當中，相關的管理人員必須對科研事業單位當中的業務流程進行詳細的了解，然后再對各個環節當中可能存在的風險進行預估，最后采取有效的措施對風險點進行全面的控制。例如，在對科研事業單位內部的預算進行控制時，就需要考慮預算控制當中可能涉及的決策、執行、批復、編審、預算等各個環節的操作是否符合規范和要求；在對科研事業單位內部收支進行控制時，需要充分的考慮資金支付、資金分類、單位收入等環節的具體情況；在對科研事業單位內部采購進行控制時，需要考慮的采購風險主要有合同管理、采購支付、投招標、執行職能、采購決策、采購范圍等；在對科研事業單位內部的工程項目進行控制時，則需要考慮相關的立項評審和前期準備，從而有效地對風險進行預估；而在對科研事業單位內部的資產進行控制時，則需要進一步的考慮使用效率、投資標準、資產購置等環節可能產生的風險；在對科研事業單位內部的合同管理進行控制時，則必須要考慮合約合同有關的有效執行、合同簽訂、合同定向等風險。

科研事業單位在對相應的業務流程進行風險預估之后，需要根據內部控制要求和業務流程規范等相關內容進行綜合考慮，然后由專業人員繪制較為標準的流程圖。并將科研事業單位所涉及的合同管理、資產管理、建設項目管理、政府采購管理、收支管理、預算管理等相關環節的具體內容在流程圖中表現出來。最后，再綜合建立內部控制統一管理體系。科研事業單位還可以在信息系統當中記錄內部控制流程和相關的經濟活動內容，詳細地記錄每一個環節的內部控制過程。這樣不僅能夠使內部控制更加的完整、規范，還能使科研事業單位內部的信息系統更加完善，同時也能最大限度地消除或者減少因為人為操作問題對內部控制的影響。

三、結束語

綜上所述，社會科技的快速發展使得社會結構發生了一系列的變化，因此，科研事業單位必須對內部控制管理情況進行深入的研究、分析，及時地發現內部控制當中存在的問題，以便于盡快采取有效的措施應對內部控制當中的各種突發情況。在完善內部控制的過程中，科研事業單位可以采取有效的措施全面提升工作人員的內部控制意識，然后建立較為健全的內控部控制制度約束工作人員的管理行為，并不斷提升業務的標準性，最后對科研事業單位內部控制風險進行全方位的監督，全面提升科研事業單位的內部控制管理水平，為科研事業單位的可持續發展奠定良好的基礎

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（作者單位：浙江省慶元縣食用菌科學技術研究中心）