我國(guó)財(cái)稅法律人才培養(yǎng)模式改革趨向研究

王婷婷， 范衛(wèi)國(guó)，2

(1.西南政法大學(xué) 經(jīng)濟(jì)法學(xué)院，重慶 401120；2.重慶市南岸區(qū)人民檢察院，重慶 400060)

·高等教育·

我國(guó)財(cái)稅法律人才培養(yǎng)模式改革趨向研究

王婷婷1， 范衛(wèi)國(guó)1，2

(1.西南政法大學(xué) 經(jīng)濟(jì)法學(xué)院，重慶 401120；2.重慶市南岸區(qū)人民檢察院，重慶 400060)

隨著我國(guó)推進(jìn)財(cái)稅法治步伐的加快，加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅法律人才的培養(yǎng)既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是新時(shí)期培養(yǎng)財(cái)稅法職業(yè)群體的根本保證。當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅法律人才培養(yǎng)面臨的形勢(shì)不容樂(lè)觀，體現(xiàn)為在傳統(tǒng)的路徑依賴導(dǎo)向下易出現(xiàn)人才培養(yǎng)模式混同、重理論而輕實(shí)踐、評(píng)價(jià)機(jī)制不科學(xué)等問(wèn)題。財(cái)稅法律人才培養(yǎng)模式亟需從根本上改良和革新，方能緊跟財(cái)稅法治建設(shè)進(jìn)程，為我國(guó)推進(jìn)深層次的財(cái)稅改革保駕護(hù)航。

財(cái)稅法治； 財(cái)稅法律人才； 培養(yǎng)模式； 改革趨向

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及財(cái)稅法制度的不斷完善，對(duì)財(cái)稅法律人才提出了更高的要求。當(dāng)前，我國(guó)強(qiáng)調(diào)推進(jìn)依法治國(guó)、建設(shè)中國(guó)特色的社會(huì)主義法治國(guó)家，財(cái)稅法治建設(shè)和完善財(cái)稅體制需要具有高水準(zhǔn)的復(fù)合型財(cái)稅法律人才予以支撐。客觀分析當(dāng)前財(cái)稅法律人才培養(yǎng)的現(xiàn)實(shí)情況，可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅法律人才培養(yǎng)依然面臨著緊迫而嚴(yán)峻的形勢(shì)，未能很好契合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)稅法律人才的要求。完善財(cái)稅法律人才培養(yǎng)模式，提高財(cái)稅法律人才的整體專業(yè)素養(yǎng)極為必要。

一、現(xiàn)狀檢視：我國(guó)財(cái)稅法律人才培養(yǎng)存在的問(wèn)題

(一)人才培養(yǎng)模式混同

在財(cái)稅法律人才的培養(yǎng)上，我國(guó)高校具有一定的雷同性，并未根據(jù)人才的不同而有所區(qū)分。一方面，在入學(xué)考核上，財(cái)稅法學(xué)碩士和博士側(cè)重理論考核，已形成穩(wěn)定的招生模式。但對(duì)于法律碩士的招收則多采用全國(guó)聯(lián)考的模式[1]。在全國(guó)聯(lián)考模式下，各學(xué)校未能根據(jù)自身的教學(xué)條件設(shè)置學(xué)科分類，也未能關(guān)注考生對(duì)財(cái)稅法律的了解程度及興趣方向。加上考核模式的單一化，入學(xué)考核中選拔出來(lái)的學(xué)生不一定符合財(cái)稅法律人才的選拔標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，在培養(yǎng)方式上，各類財(cái)稅法律人才的培養(yǎng)路徑存在一定的混同。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)財(cái)稅法的課堂教學(xué)主要以教師講課、照本宣科的方式為主，案例教學(xué)、自由討論等互動(dòng)形式的教學(xué)方式并不常見(jiàn)，更少引進(jìn)“研討會(huì)”或“法律診所”等教學(xué)方式。這些傳統(tǒng)的教學(xué)方式不利于學(xué)生主動(dòng)思考，會(huì)讓學(xué)生養(yǎng)成被動(dòng)學(xué)習(xí)的習(xí)慣，致使學(xué)習(xí)效率低，學(xué)習(xí)層次淺，不能很好地契合該方向?qū)W(xué)生的內(nèi)在要求。

(二)重理論而實(shí)踐不足

學(xué)生重理論輕實(shí)踐一直是高校人才培養(yǎng)的短板，也是高校人才培養(yǎng)試圖努力克服的問(wèn)題，財(cái)稅法律人才培養(yǎng)亦是如此。許多高校畢業(yè)生離開(kāi)大學(xué)這個(gè)象牙塔后，常常因?yàn)楣ぷ髦械膶?shí)踐能力差而被冠以高分低能。傳統(tǒng)財(cái)稅法的教學(xué)通常以教師講授理論為中心。財(cái)稅法律學(xué)科是一門專業(yè)性、技術(shù)性極強(qiáng)的學(xué)科，學(xué)生被動(dòng)接受老師所授知識(shí)的填鴨式教學(xué)方式不利于學(xué)生對(duì)知識(shí)的理解。而且在這種教學(xué)模式下，教師更傾向于理論教授，很少注重通過(guò)案例的方式來(lái)培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，學(xué)生走向?qū)嵺`崗位時(shí)，常常無(wú)法將所學(xué)知識(shí)應(yīng)用到具體實(shí)踐，實(shí)踐能力極為匱乏。

重理論輕實(shí)踐的教學(xué)模式還體現(xiàn)在相關(guān)學(xué)校財(cái)稅法課程的學(xué)分安排以及獎(jiǎng)懲方面。一方面，學(xué)校對(duì)實(shí)踐課程的安排較少，實(shí)踐課程常常安排在畢業(yè)前夕，與部分學(xué)生的考試(考研、司法考試等)以及找工作的安排沖突，再加之對(duì)實(shí)習(xí)的審核不嚴(yán)格，實(shí)踐課程往往流于形式，未能達(dá)到應(yīng)有的鍛煉效果。另一方面，在實(shí)習(xí)安排上，財(cái)稅法律人才對(duì)口的實(shí)習(xí)單位是財(cái)政部門、稅務(wù)部門及擁有財(cái)稅法律職能的中介機(jī)構(gòu)，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等。由于大部分學(xué)校的法學(xué)院未與這些機(jī)構(gòu)簽訂實(shí)習(xí)派遣協(xié)議，學(xué)生只能與普通民商法學(xué)專業(yè)學(xué)生一起到法院、檢察院、公安局等部門實(shí)習(xí)，使得學(xué)生缺乏對(duì)口的實(shí)習(xí)平臺(tái)和就業(yè)對(duì)接機(jī)會(huì)。

(三) 評(píng)價(jià)機(jī)制不盡科學(xué)

財(cái)稅法律學(xué)科是一門社會(huì)性科學(xué)，一些問(wèn)題的答案并不具有唯一性，因而在考核評(píng)價(jià)體系上不宜用單一的、機(jī)械化的考核方法來(lái)評(píng)估學(xué)生。就我國(guó)高校的財(cái)稅法教學(xué)而言，大部分仍然保留的是傳統(tǒng)卷面考核方式，難以保證考試的公平合理。首先，這種常規(guī)化的卷面考試在老師出題后常常被要求給予所謂標(biāo)準(zhǔn)答案，與學(xué)科本身的特性相悖，也不符合大學(xué)推崇的開(kāi)放式教育思想。其次，這樣的考核方式將變相地促使學(xué)生臨陣磨槍，只抓所謂的重點(diǎn)復(fù)習(xí)，而不在乎平常的學(xué)習(xí)積累，因此不利于學(xué)生系統(tǒng)掌握財(cái)稅法知識(shí)體系。最后，這種只重結(jié)果而忽視過(guò)程的考核方式極大地?fù)p傷了學(xué)生的積極性，是否來(lái)上課、是否踴躍發(fā)言、是否積極討論與成績(jī)的優(yōu)劣無(wú)關(guān)，進(jìn)而把越來(lái)越多的學(xué)生排斥于財(cái)稅法的課堂之外。

二、制約我國(guó)財(cái)稅法律人才培養(yǎng)機(jī)制發(fā)展的成因分析

(一)財(cái)稅法的學(xué)科定位偏低

財(cái)稅法學(xué)科歷來(lái)在高校尤其是在法學(xué)教育中不受重視，原因主要有：首先，教育部沒(méi)有將財(cái)稅法納入規(guī)定的16門法學(xué)專業(yè)核心課程中，未對(duì)財(cái)稅法的教學(xué)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，也沒(méi)有對(duì)財(cái)稅法的教學(xué)進(jìn)行必要的評(píng)估，更談不上制定標(biāo)準(zhǔn)的教學(xué)大綱[2]。各級(jí)教育主管部門對(duì)于財(cái)稅法學(xué)科并未有足夠的關(guān)注。其次，各高校未對(duì)財(cái)稅法學(xué)科給予足夠重視。許多高校雖然設(shè)置了財(cái)稅法的課程，也設(shè)立了財(cái)稅法的研究中心，但是并沒(méi)有給財(cái)稅法教學(xué)安排足夠的課時(shí)。有的高校并未將財(cái)稅法作為必修課，作為選修課的財(cái)稅法因?qū)I(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，課時(shí)不能滿足課程需要。在短缺的課時(shí)安排下，教師只能蜻蜓點(diǎn)水式教學(xué)，而學(xué)生對(duì)于財(cái)稅法的理解并不是幾十個(gè)課時(shí)就能夠深入的。最后，學(xué)生對(duì)財(cái)稅法不夠重視。很多學(xué)生對(duì)財(cái)稅法并不熱衷，他們認(rèn)為財(cái)稅法的學(xué)習(xí)對(duì)于就業(yè)沒(méi)有太多的幫助，且財(cái)稅法的難度較大，他們對(duì)財(cái)稅法律學(xué)科的學(xué)習(xí)并不投入，使得本就屬于選修課的財(cái)稅法成為更加邊緣的選擇。這在一定程度上反映出學(xué)生對(duì)財(cái)稅法學(xué)習(xí)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，致使傳統(tǒng)的財(cái)稅法學(xué)科發(fā)展滯后。

(二)教學(xué)理念守舊滯后

財(cái)稅法學(xué)教育的首要目標(biāo)無(wú)疑是培養(yǎng)法律理論和實(shí)踐的專門人才。現(xiàn)有財(cái)稅法律學(xué)科的教學(xué)常常因襲以知識(shí)傳授為中心的教學(xué)思想觀念，既沒(méi)有考慮財(cái)稅法律人才市場(chǎng)的需求，也不注重對(duì)財(cái)稅法學(xué)生能力的培養(yǎng)，反映為：在教學(xué)關(guān)系上，傳統(tǒng)填鴨式的教學(xué)使得學(xué)生與老師的關(guān)系僅為接受與傳達(dá)知識(shí)的關(guān)系，加之財(cái)稅法律學(xué)科本身難度較大，學(xué)習(xí)門檻比較高，難以實(shí)現(xiàn)良好的教學(xué)效果。在素質(zhì)教育方面，教師更多的是知識(shí)的傳授，很少提及學(xué)生思想品德、職業(yè)素養(yǎng)等非專業(yè)性知識(shí)。就與財(cái)稅法相關(guān)的職業(yè)來(lái)看，其關(guān)系到我國(guó)的國(guó)計(jì)民生，對(duì)于執(zhí)業(yè)人員的要求比較高，不僅要求他們有專業(yè)知識(shí)，還要具備能秉承公正、維護(hù)法律等職業(yè)素養(yǎng)。但從現(xiàn)有的教學(xué)理念來(lái)看，還無(wú)法滿足這種要求。

(三)教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)存有局限

教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計(jì)直接影響著財(cái)稅法律學(xué)生的學(xué)科體系建設(shè)。在我國(guó)大部分高校，財(cái)稅法律學(xué)科未能從傳統(tǒng)的大法學(xué)或是經(jīng)濟(jì)管理類的學(xué)科中獨(dú)立出來(lái)，使得課程設(shè)計(jì)的豐富性和完整性在一定程度上受到影響。有些高校已將財(cái)稅法作為民商法學(xué)、經(jīng)濟(jì)法學(xué)方向?qū)W生的必修課，但在課時(shí)設(shè)計(jì)上受到其他課程的擠壓，無(wú)法將財(cái)稅法學(xué)的知識(shí)全貌授予學(xué)生。而在一些沒(méi)有設(shè)置民商法或是經(jīng)濟(jì)法學(xué)的高校，根本沒(méi)有將財(cái)稅法獨(dú)立出來(lái)作為一門課程，只是將財(cái)稅法整合在經(jīng)濟(jì)法或經(jīng)濟(jì)管理的課程中簡(jiǎn)單介紹，未能形成獨(dú)立的財(cái)稅法律學(xué)科，致使財(cái)稅法律人才的培養(yǎng)不能形成規(guī)模。從本質(zhì)上看，財(cái)政與稅收是國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控的重要政策工具，財(cái)稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要法律制度，這決定了財(cái)稅法學(xué)的內(nèi)容設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)時(shí)跟進(jìn)財(cái)稅法領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)。現(xiàn)實(shí)中財(cái)稅法學(xué)科的優(yōu)質(zhì)教材較少，且易變動(dòng)及短期性的財(cái)稅法律政策使教材無(wú)法及時(shí)更新和修訂。加上教師的精力有限和評(píng)價(jià)機(jī)制的偏頗，教師的筆記、課件無(wú)法及時(shí)更新，有的教師甚至無(wú)法在第一時(shí)間將變化的財(cái)稅法律知識(shí)融入課堂教學(xué)，在一定程度上帶來(lái)了現(xiàn)有教學(xué)內(nèi)容和體系的陳舊。

(四)教學(xué)方式機(jī)械單一

現(xiàn)有的機(jī)械化教學(xué)方式致使人才培養(yǎng)的結(jié)果不能滿足市場(chǎng)需要，許多教師延續(xù)傳統(tǒng)的教學(xué)方式，未能根據(jù)學(xué)生的層次區(qū)分運(yùn)用教學(xué)方法，而是一味地為了完成全部教學(xué)內(nèi)容采取“滿堂灌”的通識(shí)教育方法。由于本科生和研究生的培養(yǎng)層次不同，教師所采取的教學(xué)方式也應(yīng)有所區(qū)分：對(duì)本科生而言，強(qiáng)調(diào)通識(shí)性教學(xué)無(wú)可厚非，能夠讓學(xué)生掌握基本的財(cái)稅法律基礎(chǔ)知識(shí)；對(duì)研究生而言，應(yīng)該追求的是一種更加專業(yè)性、精英化的教育，方能實(shí)現(xiàn)我國(guó)對(duì)高層次財(cái)稅法律人才培養(yǎng)的要求，且學(xué)術(shù)型碩士和專業(yè)型碩士的培養(yǎng)要求也應(yīng)有所區(qū)分。但是，現(xiàn)實(shí)中我國(guó)大部分高校對(duì)財(cái)稅法律人才的培養(yǎng)并未劃分層次和類別，且大多停留在通識(shí)教育階段，這種機(jī)械的培養(yǎng)模式和教學(xué)方法難以實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)的“梯次”要求。

三、我國(guó)財(cái)稅法律人才培養(yǎng)模式的改革路徑

(一)準(zhǔn)確定位財(cái)稅法律人才

出于高層次、專業(yè)化、實(shí)務(wù)型稅法人才培養(yǎng)的需要，域外國(guó)家或在本科教育的基礎(chǔ)上增設(shè)稅法碩士培養(yǎng)層次，如德國(guó)[3]，或直接將稅法人才的培養(yǎng)上升到碩士層次，如美國(guó)[4]。這些國(guó)家都極為重視稅法人才的培養(yǎng)，在課程設(shè)計(jì)上充分滿足了各個(gè)層次人才的需求。但就我國(guó)而言，目前絕大部分高校的財(cái)稅法課程仍游離在法學(xué)核心課程之外，在碩士階段開(kāi)設(shè)財(cái)稅法課程的高校僅有為數(shù)不多的十余所。我國(guó)應(yīng)在充分認(rèn)證思考后找準(zhǔn)財(cái)稅法的學(xué)科定位，提升它在整個(gè)法學(xué)教育體系中的作用，通過(guò)國(guó)家教育行政部門的認(rèn)可，使得財(cái)稅法律人才的培養(yǎng)更加規(guī)范化。我國(guó)學(xué)者劉劍文曾多次提出：“財(cái)稅法應(yīng)納入大學(xué)的必修課程，以此來(lái)加大財(cái)稅法教育的力度和規(guī)模、提升財(cái)稅法教育品質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)稅法學(xué)科建設(shè)。”[5]現(xiàn)有高校應(yīng)逐步認(rèn)識(shí)到財(cái)稅法教學(xué)在法學(xué)專業(yè)教學(xué)中的重要性，加強(qiáng)財(cái)稅法本科必修課建設(shè)的同時(shí)，盡早開(kāi)設(shè)獨(dú)立的財(cái)稅法碩士專業(yè)，并為之制定合理的專業(yè)培養(yǎng)方案、教學(xué)計(jì)劃，引起學(xué)生對(duì)財(cái)稅法學(xué)科的重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)于學(xué)生而言，應(yīng)積極引導(dǎo)其克服功利化思想，不斷拓展自身專業(yè)素質(zhì)，提升依法納稅的意識(shí)和素養(yǎng)。

(二)及時(shí)更新人才培養(yǎng)理念

財(cái)稅法律學(xué)科是一門技術(shù)性、專業(yè)性極強(qiáng)的學(xué)科，財(cái)稅法學(xué)科教學(xué)的首要目標(biāo)應(yīng)該是培養(yǎng)理論與實(shí)際并重的財(cái)稅法律人才。傳統(tǒng)的教學(xué)理念更強(qiáng)調(diào)的是知識(shí)的傳授，這種以單純傳授理論知識(shí)為中心的教學(xué)理念已不適應(yīng)現(xiàn)有市場(chǎng)對(duì)財(cái)稅法律人才的要求。我們應(yīng)該樹(shù)立財(cái)稅法律教學(xué)新理念，將傳授知識(shí)與注重實(shí)踐能力并重，將理論與實(shí)務(wù)知識(shí)貫穿于整個(gè)財(cái)稅法律學(xué)科的教育。

在教學(xué)關(guān)系上，師生不應(yīng)該僅僅只是一方教授一方接受，應(yīng)學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換教學(xué)方式，必要時(shí)引入“翻轉(zhuǎn)教學(xué)”方式[6]。在本科教學(xué)中以教師為主導(dǎo)，主要傳授財(cái)稅法律的基礎(chǔ)知識(shí)，學(xué)生接受一種通識(shí)性的財(cái)稅法律教育，在這個(gè)階段學(xué)生是一個(gè)接受知識(shí)并主動(dòng)運(yùn)用的角色。在研究生階段應(yīng)以學(xué)生為主，老師在有限的課時(shí)內(nèi)重點(diǎn)介紹專題知識(shí)，起引導(dǎo)作用，并通過(guò)專題知識(shí)的學(xué)習(xí)，引導(dǎo)研究生主動(dòng)、更深層次地學(xué)習(xí)。通過(guò)不同階段師生間的交流，培養(yǎng)學(xué)生的思維模式，幫助他們養(yǎng)成積極主動(dòng)思考問(wèn)題、研究問(wèn)題的習(xí)慣。需要注意的是，學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中不能只重實(shí)踐或是只看重理論學(xué)習(xí)，理論與實(shí)踐二者不應(yīng)偏廢。教師在課堂教學(xué)時(shí)應(yīng)樹(shù)立理論與實(shí)務(wù)并重的教學(xué)理念，在介紹理論知識(shí)的同時(shí)要介紹理論中的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)及爭(zhēng)議的事項(xiàng)，并給予方向性指導(dǎo)；在介紹實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)時(shí)要與相應(yīng)的理論知識(shí)掛鉤，培養(yǎng)學(xué)生理論知識(shí)的應(yīng)用。只有當(dāng)學(xué)生同時(shí)具備理論與實(shí)務(wù)能力時(shí)，才能稱得上是財(cái)稅法律的復(fù)合型人才，才能滿足越來(lái)越高的市場(chǎng)要求。

囿于財(cái)稅法學(xué)科的職業(yè)化特點(diǎn)，還應(yīng)將素質(zhì)教育的理念貫穿在教學(xué)中，加入職業(yè)道德的教育內(nèi)容。財(cái)稅法律專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后或走上學(xué)術(shù)和教學(xué)崗位，或進(jìn)入國(guó)家相關(guān)部門和事務(wù)所從事與財(cái)稅相關(guān)的事宜，這關(guān)系到國(guó)家法律權(quán)威或財(cái)稅法律人才儲(chǔ)備，對(duì)我國(guó)的法治事業(yè)有著重要的影響。教師在教學(xué)中應(yīng)注重課堂內(nèi)容對(duì)學(xué)生的引導(dǎo)，除一般素質(zhì)教育的要求外，更應(yīng)強(qiáng)調(diào)學(xué)生公平正義的理念以及清正廉潔的法律職業(yè)道德，也應(yīng)注意培養(yǎng)他們的責(zé)任感和使命感。

(三)合理設(shè)置財(cái)稅法學(xué)課程

事實(shí)上，財(cái)稅法學(xué)與普通法學(xué)專業(yè)具有較大差異，與一般的法學(xué)科目不同，財(cái)稅法學(xué)是兼跨財(cái)政學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)及法學(xué)的一個(gè)學(xué)科，是在傳統(tǒng)法學(xué)教育之外設(shè)置的一門新型的、交叉型的綜合學(xué)科[7]。為此，設(shè)置科學(xué)完善的財(cái)稅法課程體系是財(cái)稅法律人才培養(yǎng)成功的關(guān)鍵因素。財(cái)稅法學(xué)課程設(shè)計(jì)應(yīng)從以下兩方面著手：一是構(gòu)建開(kāi)放的財(cái)稅法律學(xué)科體系。財(cái)稅法學(xué)體系與稅法學(xué)、財(cái)政法學(xué)不同，但有聯(lián)系。我們不能完全否認(rèn)稅法學(xué)、財(cái)政法學(xué)在財(cái)稅法體系中的交叉部分而一味強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性。構(gòu)建科學(xué)的財(cái)稅法學(xué)科體系應(yīng)當(dāng)注意體系的包容性和開(kāi)放性，在課程設(shè)置上可以將會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)等經(jīng)濟(jì)管理類課程作為財(cái)稅法的前置課程，保證財(cái)稅法律專業(yè)學(xué)生對(duì)經(jīng)管類課程有基礎(chǔ)性認(rèn)識(shí)，并對(duì)法學(xué)課程進(jìn)行開(kāi)放性設(shè)計(jì)。只有這樣，才能保證學(xué)習(xí)的內(nèi)容沒(méi)有偏頗，盡量保證財(cái)稅法教學(xué)的完整性。二是突出主干課程設(shè)計(jì)。課程設(shè)置直接關(guān)系到學(xué)生的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力的培養(yǎng)，要注重區(qū)分財(cái)稅法律教學(xué)在本科與研究生階段的差異性。本科階段的財(cái)稅法律教學(xué)更強(qiáng)調(diào)的是通識(shí)性教學(xué)，培養(yǎng)的是通識(shí)性人才，以保證本科財(cái)稅法律人才對(duì)財(cái)稅法律學(xué)科有基本的認(rèn)識(shí)，因而在學(xué)科設(shè)置上可以開(kāi)設(shè)“財(cái)稅法”課程，介紹財(cái)稅法相關(guān)的實(shí)體及程序上的知識(shí)，不求知識(shí)的深度而更注重知識(shí)的廣度。研究生階段的財(cái)稅法律教學(xué)是一種精英化教學(xué)，在課程設(shè)置上可以考慮根據(jù)人才培養(yǎng)的不同方向開(kāi)設(shè)傾向不同方向的課程：對(duì)于以后致力于學(xué)術(shù)研究的學(xué)生，課程應(yīng)當(dāng)更注重理論深度的研究，由于課時(shí)限制，教師應(yīng)當(dāng)分專題介紹，并在課下給予學(xué)生學(xué)習(xí)和科研活動(dòng)深度指導(dǎo)；對(duì)于以后致力于實(shí)務(wù)的學(xué)生，課程安排應(yīng)當(dāng)適當(dāng)減少理論知識(shí)介紹的課時(shí)，增加實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的教師的教學(xué)時(shí)間，圍繞在實(shí)務(wù)中碰到的問(wèn)題展開(kāi)教學(xué)，并安排實(shí)習(xí)以強(qiáng)化學(xué)習(xí)內(nèi)容。

(四)革新教學(xué)方式方法

在教學(xué)方式的選擇上應(yīng)當(dāng)多元化。不僅在教學(xué)形式上充分利用多媒體等現(xiàn)代科技，以彌補(bǔ)財(cái)稅法律學(xué)科專業(yè)性強(qiáng)、難度系數(shù)高的特點(diǎn)，還應(yīng)使用多元的教學(xué)方法：一是提倡啟發(fā)式教學(xué)。啟發(fā)式、問(wèn)題引導(dǎo)式的教學(xué)方式要求教師不能再如之前那樣簡(jiǎn)單重復(fù)教材，而要簡(jiǎn)明扼要、高屋建瓴地講解知識(shí)點(diǎn)，提出理論及實(shí)踐中存在的疑難問(wèn)題并提供參考資料，引發(fā)學(xué)生自主思考[8]。教師可以根據(jù)當(dāng)下財(cái)稅法律前沿知識(shí)的討論，將知識(shí)點(diǎn)分類、分主題介紹財(cái)稅法律的相關(guān)知識(shí)，并及時(shí)引導(dǎo)學(xué)生就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行討論。二是開(kāi)展案例教學(xué)。教師可以結(jié)合不同的案例解析一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，也可以通過(guò)對(duì)一個(gè)典型案例的深入剖析來(lái)介紹案例中相關(guān)的財(cái)稅法律知識(shí)。通過(guò)案例分析，提升學(xué)生對(duì)財(cái)稅法律知識(shí)的了解程度，突出財(cái)稅法律科學(xué)的邏輯性又不失與實(shí)際的聯(lián)系。三是加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。在日常教學(xué)中，可以結(jié)合實(shí)務(wù)案例進(jìn)行財(cái)稅知識(shí)點(diǎn)的介紹和討論，也可以安排財(cái)稅法實(shí)務(wù)工作者走進(jìn)課堂，就實(shí)務(wù)過(guò)程中遇到的財(cái)稅法律知識(shí)進(jìn)行講解；在實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)中，應(yīng)加強(qiáng)協(xié)同育人教學(xué)實(shí)踐平臺(tái)建設(shè)，將更多的稅務(wù)部門、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)拓展為學(xué)生的實(shí)踐基地。

(五)努力貼近就業(yè)市場(chǎng)需求

對(duì)財(cái)稅法律人才的培養(yǎng)不能脫離市場(chǎng)需求。高校培養(yǎng)的財(cái)稅法律人才最終都將走向市場(chǎng)，成為有關(guān)機(jī)關(guān)部門的財(cái)稅干部、財(cái)稅律師、財(cái)稅法律學(xué)科教師等。財(cái)稅法律人才的培養(yǎng)不能泛泛而談，應(yīng)當(dāng)在貼近市場(chǎng)需求上根據(jù)不同層次的不同特點(diǎn)而有所區(qū)分。筆者認(rèn)為，在貼近就業(yè)市場(chǎng)需求方面應(yīng)將傳遞知識(shí)與培養(yǎng)能力雙向結(jié)合[9]，方能培養(yǎng)出對(duì)社會(huì)有用的財(cái)稅人才。

在本科財(cái)稅法律教學(xué)上，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)通識(shí)性教育。這種通識(shí)性教育在不同方面應(yīng)該有不同側(cè)重：在財(cái)政法方向上，可以多介紹財(cái)政法的理念、財(cái)政法理等知識(shí)，在稅法方面則側(cè)重介紹稅收征管實(shí)踐中存在的法律問(wèn)題及解決機(jī)制等。通過(guò)本科教學(xué)，一方面可以推動(dòng)高校向市場(chǎng)輸送具有財(cái)稅法律基本知識(shí)的財(cái)稅法律人才，由于學(xué)生對(duì)財(cái)稅法律有著基本的了解，能夠滿足財(cái)稅法律職業(yè)市場(chǎng)最基礎(chǔ)的要求，他們可以通過(guò)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，成為合格的財(cái)稅法律一線工作人員；另一方面，本科通識(shí)性的財(cái)稅法律知識(shí)學(xué)習(xí)為部分致力于財(cái)稅法律精英化學(xué)習(xí)的學(xué)生打下基礎(chǔ)，為他們進(jìn)入更高層次的學(xué)習(xí)提供銜接。

在研究生層次的財(cái)稅法律教學(xué)上，應(yīng)該更注重精英化教育。財(cái)稅法律專業(yè)性人才的培養(yǎng)重心應(yīng)該放在財(cái)稅法律研究生培養(yǎng)層面。財(cái)稅法律本科生接受的是本科通識(shí)性教育，為今后的研究學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)，財(cái)稅法律研究生教育則應(yīng)該是更深層面的。對(duì)于學(xué)術(shù)型碩士，其培養(yǎng)定位于專研學(xué)術(shù)，以后可能成為財(cái)稅法律科研人員或是財(cái)稅法律學(xué)科教師，對(duì)他們的培養(yǎng)應(yīng)當(dāng)契合科研人員或是財(cái)稅法教師的要求，更注重培養(yǎng)他們的科研創(chuàng)新能力。法律碩士本身屬于專業(yè)型碩士，以后可能成為財(cái)稅法律職業(yè)群體的主力人員，更注重的是培養(yǎng)他們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。區(qū)分不同方向的財(cái)稅法律碩士生的培養(yǎng)模式，以契合市場(chǎng)對(duì)不同職業(yè)群體的要求，才能使社會(huì)成員各司其職，達(dá)到完美的社會(huì)分工狀態(tài)[10]。

(六)改革傳統(tǒng)課程評(píng)估方法

財(cái)稅法律課程是隸屬于社會(huì)科學(xué)的課程，其中一些問(wèn)題以所謂標(biāo)準(zhǔn)答案的形式固定答案是不科學(xué)的，有標(biāo)準(zhǔn)答案的期末書(shū)面考試方式也應(yīng)改善。財(cái)稅法律學(xué)科知識(shí)的專業(yè)性、技術(shù)性并非臨時(shí)抱佛腳可以掌握的，其更強(qiáng)調(diào)的是平時(shí)知識(shí)點(diǎn)的積累以及技術(shù)性操作的練習(xí)，在課程的考核上應(yīng)該推行開(kāi)放多元的考核體系。首先，應(yīng)該取消開(kāi)放性問(wèn)題的標(biāo)準(zhǔn)答案。因?yàn)閱?wèn)題的開(kāi)放性，標(biāo)準(zhǔn)答案失去了題目設(shè)置本身的意義。考試應(yīng)取消開(kāi)放性問(wèn)題的答案要求，給予財(cái)稅法律教師評(píng)卷的自主性。其次，推行多元考試結(jié)構(gòu)。一次書(shū)面考核并不能完全代表學(xué)生的能力，應(yīng)當(dāng)增加平時(shí)課堂測(cè)試，通過(guò)課堂交流情況以及測(cè)試所反映出的學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題能力的綜合判斷，綜合評(píng)分。最后，科學(xué)設(shè)計(jì)書(shū)面考試內(nèi)容。書(shū)面考試成績(jī)往往決定了一個(gè)學(xué)生此門課程的最終成績(jī)，書(shū)面考試的內(nèi)容引導(dǎo)著學(xué)生學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。嚴(yán)格的書(shū)面考試并非一無(wú)是處，其對(duì)于知識(shí)的記憶有著開(kāi)放性考試不可比擬的優(yōu)勢(shì)。因此，對(duì)財(cái)稅法律課程的基礎(chǔ)知識(shí)可以采取這種考核方式，強(qiáng)化學(xué)生對(duì)知識(shí)的印象，避免財(cái)稅法律人才在實(shí)務(wù)中出現(xiàn)對(duì)財(cái)稅法律基礎(chǔ)知識(shí)不了解的現(xiàn)象。但是應(yīng)該控制這種死記硬背的知識(shí)點(diǎn)的分值比例，在書(shū)面考核中適當(dāng)增加財(cái)稅法學(xué)熱點(diǎn)、實(shí)踐中難點(diǎn)問(wèn)題的分析等題型，引導(dǎo)學(xué)生掌握財(cái)稅法律基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)關(guān)注財(cái)稅法的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，并積極思考解決方案。

[1] 劉劍文,耿穎.財(cái)稅法學(xué)科的綜合化與多元?jiǎng)?chuàng)新之路[J].中國(guó)大學(xué)教學(xué),2014(2):50.

[2] 趙春芳.淺議財(cái)稅法的教學(xué)改革[C]//劉劍文.財(cái)稅法治與財(cái)政法教學(xué).北京:法律出版社,2009:76.

[3] 李偉,傅凝洲.德國(guó)的稅法教育及其啟示[C]//劉劍文.財(cái)稅法論叢.北京:法律出版社,2007:12-14.

[4] 金朝武.談國(guó)外稅法學(xué)教育對(duì)我國(guó)的啟示[C]//劉劍文.財(cái)稅法治與財(cái)政法教學(xué).北京:法律出版社,2009:399-400.

[5] 滕娟.劉劍文:財(cái)稅法應(yīng)成為大學(xué)必修課[N].財(cái)會(huì)信報(bào),2016-02-24(3).

[6] 趙興龍.翻轉(zhuǎn)課堂中知識(shí)內(nèi)化過(guò)程及教學(xué)模式設(shè)計(jì)[J].現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育研究,2014(2):56.

[7] 謝如蘭.論財(cái)稅法人才的培養(yǎng):以德國(guó)稅法碩士的培育為借鏡[C]//劉劍文.財(cái)稅法論叢.北京:法律出版社,2014:15-16.

[8] 劉建霞.“問(wèn)題討論式”教學(xué)法在高校教學(xué)中的應(yīng)用研究[J].高等理科教育,2013(4):10-11.

[9] 郭漢民,李永春,田丹.傳授知識(shí)與培養(yǎng)能力的有機(jī)結(jié)合:試析研討式五步教學(xué)[J].湘潭大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2006(5):142.

[10] 劉彤.法律碩士專業(yè)學(xué)位教育及其完善:兼與美國(guó)JD教育制度比較[J].河南教育學(xué)院學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),1999(3):59-60.

(責(zé)任編輯：張 璠)

Research on the Reform Trend of the Fiscal and Taxation Legal Talent Training Model

WANG Tingting1, FAN Weiguo1,2

(1.School of Economic Law, Southwest University of Political Science & Law, Chongqing 401120, China;2.Chongqing Nan’an District People’s Procuratorate, Chongqing 400060, China)

On the way to promote the reform of tax system and to enhance the rule of tax law, cultivating higher and higher level of fiscal and taxation law talents through the teaching reform of tax law has become an important force to promote China’s economic and social development. However, the current tax law teaching in China is still faced with several problems such as low status, content lag, method mechanical and assessment mechanism single, which cannot satisfy the rigid requirement of the development of times. Therefore, we must enhance the independent value of the tax law course, enrich the teaching content, innovate the tax law teaching method and reform the evaluation system. Only when we break the deadlock in the field of tax law teaching and cultivation of talents in colleges and universities, could we provide effective guarantee to promote the construction of the fiscal and taxation legal talent.

rule of taxation law; teaching of the tax law; training model; reform trend

2016-06-05

重慶市教育科學(xué)規(guī)劃課題“財(cái)稅法律人才培養(yǎng)模式改革研究”(2014-GX-077)；重慶市研究生教育教學(xué)改革研究項(xiàng)目“稅法碩士專業(yè)設(shè)置與培養(yǎng)模式創(chuàng)新研究”(yjg123013)

王婷婷(1987—)，女，江西蓮花人，西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院講師，法學(xué)博士，研究方向：經(jīng)濟(jì)法學(xué)、財(cái)稅法學(xué)；范衛(wèi)國(guó)(1986—)，男，山東巨野人，重慶市南岸區(qū)人民檢察院檢察員，西南政法大學(xué)法學(xué)院博士研究生，研究方向：民事訴訟法、檢察實(shí)務(wù)。

G642

A

1674-0297(2017)02-0091-05