服務大局 勇于擔當
——部分地區財政監督工作亮點突出

●本刊編輯部

服務大局 勇于擔當
——部分地區財政監督工作亮點突出

●本刊編輯部

編者按：黨的十八大以來，我國深入推進財稅體制改革取得重大進展，分別圍繞改進預算管理制度、深化稅制改革、中央與地方政府間財政關系作出了重大調整與改革。與此同時，各級財政監督機構適應新形勢，不斷開拓創新，積極探索財政監督新業務、新方式，推動財政監督工作取得了顯著的成效。本期專題“十八大以來財稅體制改革回顧與展望”全面梳理了近年來我國財政監督工作所取得的成果，并特邀財稅領域專家全面系統回顧十八大以來我國財稅體制改革進展，對未來深化財稅體制改革進行展望。

在全面深化財稅體制改革背景下，財政部領導多次對監督檢查工作提出具體和前瞻性的指示，有效推動了全國財政監督“一盤棋”。近兩年來，財政監督工作呈現出新的氣象。總體來看，一方面，按照財稅體制改革的要求，在內部控制、預算監管等方面進行了積極探索，使得財政監督職能與方式更加豐富；另一方面，在傳承的基礎上，適應新形勢新要求，不斷創新監督檢查工作，較好地發揮了財政監督的保駕護航作用。各級財政部門圍繞總體目標任務上下聯動，不斷提高整體檢查成效；又結合當地實際，按照地方黨委政府和廳局領導的工作要求，搞好 “自選動作”；同時注重查調結合，形成一批豐富的調研成果，切實發揮好財政監督的職能作用。財政監督工作正“一手向內，一手向外”，立足長遠、順勢而為。

內控建設全面推進

內部控制建設是近年來財政部門的一項重要工作。財政部門作為推進內控建設的主要職責單位之一，要把內控作為政府規范治理的重要手段，通過內控理念的推行、措施的推廣使整個政府的治理更加細化，不斷推進政府治理的轉變。內控不僅是財政改革順利實現的重要保證，也是落實財政監督職責的重要途徑和根本性的實踐方式。對于財政監督機構來說，增加內控職能，可以說是監督工作一個標志性事件，將使財政監督機構從過去只是對外檢查的機構，變成了同時又是財政系統規范行政的具體組織實施部門和機構。目前財政部內控體系已搭建完成，各地正多措并舉攻克細節，完善制度執行，市縣內控建設也在穩步推進中。

遼寧省財政廳積極建立多個層次的內部控制體系，極大地促進和提高了該省財政管理工作水平。分別制定遼寧省財政廳財政管理內部控制體系建設工作方案、《內部控制基本制度 （試行）》、《關于推進全省財政管理內部控制建設工作的指導意見》等基本制度。內控辦積極做好全廳內部控制建設的牽頭工作，主動協調，主動服務，認真把關。就該省財政廳財政管理業務存在的風險點，公開征求意見，并在內部控制規范編制工作初步完成后召開了專家論證會。召開全廳內部控制工作動員暨培訓會議，在各個階段的工作開始前，隨時組織培訓。制定了《省財政廳內控體系信息化建設實施方案》，在廳內各項財政業務管理系統升級完善后，建成《內控體系管理信息系統》并于2016年8月1日起在全廳試運行。

河北省財政廳制定了 《河北省財政廳內部控制基本制度（試行）》，印發了10個專項風險防控管理辦法，廳內所有處室、單位，按照內控建設整體要求，均制定了各自的內部控制操作規程。經過集體努力，覆蓋廳機關單位及所屬事業單位的三級內控制度體系全部建立，實現了內控工作全覆蓋。印發了《關于在市縣財政部門推進內控機制建設的意見》、《市縣財政部門加快推進內控機制建設實施方案》，該省廳內控辦統一進行分工，研究制定“兩下一上”分工配合方案，組織市縣財政部門開展內設機構內控操作規程制定工作；多次舉辦不同規模的培訓班，有針對性地開展不同層次的培訓；不定期開會調度，召集有關市縣進行座談，研究解決內控建設工作中存在的共性和個性問題，進行經驗交流，隨時掌握內控工作進展情況。目前，各市縣的基本制度及專項風險防控辦法基本制定完成，內控操作規程按省廳內控辦要求于2016年9月底印發執行。2016年10月份該省廳內控辦計劃對市縣內控工作開展情況進行全面督導。目前，河北財政廳內控辦充分利用信息平臺優勢，正在謀劃建立內部控制信息系統，真正實現內控制度對業務流程的有效管控。

河南省財政廳按照財政部關于在財政系統全面推進內部控制建設的決策部署，一年中5次召開廳長辦公會和2次廳領導專題工作會，從搭建組織架構建立基本制度、完善專項風險防控辦法，至各處室擬定業務操作規程，動員全廳力量創新思路、積極探索，反復論證、扎實推進。目前，該省廳已進入操作規程細化與信息技術部門業務流程軟件優化調整相結合階段。各市縣也已全面展開內控制度體系建設。

陜西、四川、甘肅、廣西、上海等省（市）一級財政內控制度體系已全部建立，各廳（局）內部控制操作規程也在制發并組織實施過程中，內控信息化建設方面也正不斷加力。與此同時，各地不僅在積極完善財政廳（局）內部監督機制，也采取多種方式積極加大對市縣內控建設的指導和督促力度。

專員辦內控建設也穩步推進。安徽、上海等專員辦在2015年建立起的內控體系和制度基礎上，2016年重點推進日常監管、重點抽查、風險報告等工作，將內部控制貫穿于業務活動和機關運轉全過程。專員辦監督檢查處（內控辦）充分發揮組織牽頭作用，督促各處室抓好內控落實，并對各處室內部出現的風險及時督促整改并做好登記備案管理，上半年已完成內控自查工作，深化對內控制度的責任意識和風險防范意識，并在自查結束后組織召開專門會議，解決已發現問題并部署下一階段工作。遼寧專員辦依據2016年已制定完成的《遼寧專員辦內部控制操作規程》，通過隨機抽查的方式，已完成對四個業務處共計八項審核工作的內控專項檢查。該辦通過持續開展內部控制執行體系建設，促使財政監督前移，不僅推動業務工作職責更清晰，程序更完整，檔案更規范，也推動內控工作控點更全面，內容更細致，執行更到位，業務工作和內控執行雙向促進的良好局面正在形成。

下一步，財政部將在總結財政內控建設經驗的基礎上，推進行政事業單位內部控制建設，充分發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進法治政府建設中的重要作用，構建覆蓋財政資金分配、管理和使用全過程的內控體系。

監督業務范圍不斷拓展

隨著財稅體制改革的全面深入，不少地方積極探索，實現財政監督工作由事后監督向全過程監督的轉變，尤其注重將財政監督工作融入全過程預算管理體系，建立覆蓋預算編制、執行過程以及執行效果全過程的績效預算監督新機制，充分發揮財政監督在預算管理中的職能作用，監督業務范圍不斷拓展。

甘肅省財政廳監督局積極介入預算管理工作源頭，通過調整部門預算編審流程，建立起預算編制同步監督機制，在部門預算編制“二上二下”各環節增設了監督審核功能，采取會審的方式同步審核部門預算編報情況和省級預算部門項目庫管理情況。在編制年度預算時，充分應用專項檢查、會計監督、項目評審和績效監督結果，對部門預算項目的真實性、合理性、完整性進行嚴格審核，特別是對預算單位申請新增項目進行重點評審論證，對測算不嚴格、依據不充分、項目名稱不規范、編制內容不細等問題提出意見建議，未經評審通過的項目不得列入年度預算，確保預算編制更加規范合理。監督局建立預算執行同步監督機制，整合省級國庫集中支付、預算指標、實撥及總賬一體化系統，建立了財政資金監控平臺，貫通了核心業務系統之間數據，實現了從預算編制到預算執行監督的無縫對接。實行資金分配和項目安排專題會議研究制度，監督局重點從指標來源是否清楚、分配依據是否充分、評審論證是否規范、項目是否屬于重復申報多頭安排等方面，進行審核監督，不斷完善嵌入業務流程的監督模式。同時，該廳黨組又賦予監督局在干部選拔任用上的話語權。凡干部輪崗交流、提拔任用，該廳黨組會議研究審定前，征求監督局意見。監督局根據干部在資金分配、項目安排、績效管理等方面遵守財經紀律的情況，對擬任用干部提出意見和建議。

河北省財政廳扎實推進績效監督改革，將績效監督融入全過程績效預算管理體系，建立覆蓋績效預算編制、執行過程、執行效果全過程的績效監督評價新機制，建立健全財政專職監督機構和財政內部各業務管理機構之間科學合理、系統全面、權責明確的績效監督工作新模式。統籌協調、組織廳內有監督檢查職能的11個單位和11個部門預算主管處共22個處室、單位，按照統一績效評價工作計劃、統一績效評價指標體系、統一績效評價工作流程規范的“三統一”原則和財政派駐監督工作模式，分類開展重點預算項目的績效評價工作，并通過政府采購的方式，成功引進第三方評價。近三年來，共組織對150多項財政重大支出項目和政策開展重點績效評價，一些評價報告得到該省委領導的高度評價。2015年在安排預算時根據績效評價結果等因素，壓減2016年項目資金8億元。

河南省財政廳整合監督資源，建立健全財政“大監督”機制，通過出臺制度規定，強化對各職能處室履行財政監督任務的考核工作，把各處室履行監督職責情況，列入各處室主要負責人的年度考核內容，由財政監督局具體負責考核工作，且考核分值比重逐年加大，最終形成了一個從決策到實施再到完成情況的完整反饋機制。在“大監督”機制構建基礎上，連續四年對省直部門開展預算執行及賬表一致性監督檢查，進一步規范預算執行管理，完善對行政事業單位財務管理和內部控制運行的監督控制。針對財稅征管質量情況，重點組織開展應征調節基金監督檢查、財政收入入庫級次專項檢查、南水北調工程基金征繳情況專項檢查，為加強財政收入管理，強化稅收征管，規范收入分配秩序，提高收入質量作出了積極貢獻。

遼寧省財政廳深入貫徹落實統一歸口管理、統一組織實施、統一規范程序、統一行政處罰的“四統一”，形成財政監督合力。全省各級專職財政監督檢查機構，注重與財政內部業務管理機構齊抓共管，牽頭制定年度監督檢查計劃，并在檢查方案制定、查前培訓、政策把握、處理處罰等環節，與業務管理機構密切配合，溝通協調，充分發揮各自優勢，形成監督合力。制定下發了《關于進一步加強財政監督結果運用工作的意見》，推進財政監督結果運用于財政財務管理。積極創新監督檢查方式方法，將監督檢查關口前移，主動開展事前和事中監督，大力推進財政監督信息化建設等。

上海市財政局圍繞黨組各項部署、不斷探索財政監督新思路新方法、豐富財政監督職能，不僅體現在業務范圍的拓展上，還體現在財政監督檢查的各項具體工作中。按照“聚焦部門、聚焦重點、綜合比對”原則，對科技、環保、園區投入等財政重點投入資金開展跨多部門的監督檢查，全面反映某一領域財政投入使用情況，為進一步完善該領域財政投入機制提供決策參考，將跨部門檢查與更好更有針對性地服務城市發展和財政改革需求相結合，放大了監督效能。

機構隊伍不斷壯大

近年來，各級財政部門持續推進財政監督機構隊伍建設，從組織保障、機構設置、人員配備等多方面著手，不斷強化財政監督職能地位，致力于打造一支知識結構合理、素質優良、業務精通、作風過硬、朝氣蓬勃的財政監督隊伍。

甘肅省財政監督工作以強化機構和拓展職能為基礎，高起點強化組織領導。自2012年起實行了“一把手”工程，由廳黨組書記、廳長直接分管財政監督，監督局局長負責具體工作，其他廳領導根據分工負責相關處室日常監督工作，定期召開廳黨組會議和廳長辦公會專題聽取財政監督重大情況匯報。同時，高規格設置監督機構，廳監督局局長高配為副廳長級，在財政廳增設4個監督處，新增處級領導職數10名，新增行政編制20個。在此基礎上，又將投資評審中心劃歸監督局管理，形成4處1中心機構格局。通過優選中層領導、多渠道遴選工作人員、將監督局作為干部培養的重要平臺等舉措選優配強干部隊伍，強化財政監督。凡新進廳機關的工作人員，原則上先到監督局鍛煉，然后根據工作需要分配到其他處室；廳內新提拔任用的部門預算處負責人，原則上要有在監督局工作的經歷。

河北省財政廳監督局成立于1999年，2013年局長高配為副廳級，為廳黨組成員。監督局內設六處一組（監督處、5個財政監察處、綜合協調組），編制43人。河北省財政廳已經向省編辦正式提交申請報告，準備再成立6個財政監察處，專司對市縣的監督檢查及巡回監督工作，把綜合協調組升格為與其他監察處平級的正處級單位。屆時，監督局將達到70人左右，監督檢查工作將實現“縱向（市縣）到底，橫向（部門）到邊”全覆蓋。

河南省財政廳2009年將原財政監督檢查處更名為財政監督檢查局，高配為財政廳的內設機構（副廳級），下設綜合、收支監督、會計監督三個副處級職能處，核定行政編制20名。同時，省廳還成立了6個正處級監督檢查處，核定事業編制60名。在該省廳的督促指導和示范作用下，各省轄市、各縣區財政部門財政監督機構隊伍建設得到了地方的重視與支持。目前，河南省18個省轄市財政局中，有16個市的財政監督機構實現了升格或高配，在縣區財政局中有58個縣（市、區）財政監督機構實現了升格或高配，16個縣（市、區）財政監督機構有內設機構，1個縣（市、區）財政監督機構有派出機構。

截至目前，全國有11個（省、區、市）的財政監督機構領導高配，6個地方財政部門向地市或省直部門派駐機構或人員。此外，廣西、上海等9個地方財政部門在內設監督檢查局（處）的基礎上，另成立數十人不等的專職監督檢查隊伍。地方各級財政監督機構實有財政監督人員14849人，其中省級1162人，地市級2849人，縣區級10838人。35歲以下人員占比為21.2%；35—50歲占比為55%；33.3%的人員具有中高級專業職稱；13%的人員考取了注冊會計師、注冊評估師、注冊稅務師、律師等資格證書；本科以上人員占比為67%，干部素質不斷提高，干部隊伍不斷發展壯大。

上下聯動，全國專項檢查亮點突出

2015年下半年以來，按照國務院有關部署，財政部先后組織開展了一系列重大檢查，發現了一批違反《預算法》及財經紀律的典型案例。其中地方預決算公開和新能源汽車推廣應用補助資金專項檢查備受社會關注，檢查情況通報也得到了各方的積極評價和認可，這與各級財政監督部門上下聯動、嚴格按照部署開展檢查工作密不可分，與此同時，各級財政監督部門在已有豐富檢查經驗基礎上把握重點、積極探索創新方法、力求查深查透也是近年來財政監督專項檢查出亮點有實效、檢查結果擲地有聲的重要保證。

河北省財政監督檢查局在地方預決算公開情況專項檢查中，在認真配合河北專員辦對全省檢查的基礎上，組織開展了2次全省預決算公開情況專項檢查。組成了6個省級專項檢查組和30個市級檢查組，對除專員辦檢查以外的9個設區市、173個縣（市、區）的政府預決算和 859個市級預算部門、11266個縣級預算部門預決算公開情況進行了全面檢查，覆蓋面達到了100%。

作為財政監督工作的重要陣地，各級財政監督部門在每年的會計監督檢查中不斷在思路上求突破、方法上求創新、措施上重實效，為整頓財經秩序、糾正會計信息失真、提高行業執業水平發揮了積極的促進作用。四川省財政廳以會計信息質量檢查為載體，進一步拓寬檢查范圍，在關注財務會計核算、財政資金使用情況的同時，還將“三公”經費、會議費、培訓費、非稅收入收繳、財政資金使用情況等內容一并納入檢查范圍，通過一次檢查，對行業系統的情況進行全方位了解，進一步提升了檢查綜合成效。上海專員辦結合區域特點，不斷探索會計監管新方法。作為首個牽頭對大型國企集團、外資企業、國際四大會計師事務所開展聯合檢查的專員辦，該辦在每年的檢查中充分發揮牽頭辦作用。在對德勤華永事務所檢查中，設計了與PCAOB模式相配套的國內事務所內部管理評估體系，探索了國際跨境監管的檢查流程。與此同時，上海專員辦還跨界搭建會計理論界、實業界和監管界的三方交流協調智庫平臺，吸納各方人才，增強會計監督的自我進化能力，使會計監督能夠緊跟時代步伐。

涉農資金專項整治行動部級重點抽查、盤活財政存量資金情況等專項檢查也成果頗豐，通過以查促改，推進財政管理工作見實效。例如，安徽專員辦在涉農資金專項整治行動部級重點抽查后，督促安徽省進一步對扶貧資金進行檢查，根據發現的普遍性問題，完善政策制度。安徽省先后制定印發了《關于進一步規范農業財政資金支付管理的通知》等三項規定，進一步堵塞政策漏洞，健全涉農資金管理的長效機制。河北省財政監督檢查局在認真配合財政部組織對全省檢查的基礎上，組織開展了盤活財政存量資金情況專項檢查，組成6個省級專項檢查組，對9個設區市市本級和不少于20%的縣區開展專項檢查。各設區市對省級抽查之外的所有縣（市、區）進行檢查，共查出全省待盤活資金261億元。在此基礎上，組織全省財政監督檢查機構對省本級預算部門、單位的銀行賬戶資金情況進行了全面核查，收回沉淀資金186.1億元，全部用于重點支出，此項工作受到國務院辦公廳的通報表揚。

圍繞地方黨委、政府中心工作開展檢查

近年來，地方財政監督的一項重要工作就是圍繞當地黨政工作重心和民生、社會關注點開展檢查，服務一方財政改革和管理，受到了當地黨政領導的高度評價，樹立了財政監督權威，為地方經濟社會持續健康發展保駕護航。

河南省財政圍繞該省委省政府承諾的 “十大實事”、“三農”、教育、社保等重點民生項目，處理處罰違紀行為，檢查糾正違紀問題，提出整改建議和意見，提高了資金使用效益。廣西自治區財政始終將民生資金監督作為財政監督工作的重中之重，其中，桂中農村土地整治項目檢查、扶貧資金檢查等兩項檢查得到自治區領導的批示肯定，所提對策建議得到自治區黨委、政府采納，并體現在相關政策文件中。河北省財政廳近年來組織對100多項財政重大支出項目和政策開展重點績效評價，涉及教育、科技、社會保障、醫療衛生、農業、節能環保等十幾個方面的資金，提出了100多條專項資金預算安排建議。2016年上半年組織開展的美麗鄉村建設資金績效評價報告，受到河北省省委的高度評價，并責成省美麗辦研究采納。四川省財政廳圍繞四川省委確立的以“決戰全面小康、全力精準扶貧，以務實之舉堅決打贏扶貧開發攻堅戰”主題的全省扶貧開發工作具體部署，按照集中整合、務實管用的原則，提出了“1+ 4+4”財政扶貧政策體系工作思路，監督局牽頭構建了財政扶貧資金績效評價和監督檢查機制，對在打贏脫貧攻堅戰的大背景下所擔負的職責任務提出了明確具體要求。上海市財政局圍繞服務本市國際文化大都市建設，提升城市文化軟實力，在全面梳理分析財政資金投入預算情況基礎上，對文化事業建設費、文化專項資金、文化創意產業發展專項資金開展監督檢查。

調查研究成果成效顯著

在全面深化財稅體制改革和全面依法治國的背景下，財政監督工作面臨新的形勢新的命題。結合這一背景，通過組織開展前瞻性的專題調研、與監督檢查工作結合展開調研等形式，形成了豐富的研究成果，為今后財政監督工作啟迪思維、開拓創新發揮了積極作用。

一方面，積極開展專題調研。遼寧專員辦積極開展金融企業專題調研，以2016年年初組織的“營改增”培訓及座談會為契機，對“金融、財政風險”調研進行集中布置，通過座談、調閱財務報表、會計信息等方式，深入發掘兩者之間的關聯性、傳導方式、潛在風險、防范措施等，撰寫了《防止區域性金融風險與財政風險之間的傳導轉移》的調研報告。同時，主動開展縣級財力保障機制調研，借力“派”、“駐”監管優勢，針對日常工作中發現的苗頭性問題，抽取典型樣本，開展專題調研。上海專員辦2016年以來分別開展了中外準則運用比較研究和中國與國際稅收制度比較研究兩項課題。

另一方面，注重查調結合，關注政策設計和具體操作的有效性。安徽專員辦在2016年財經紀律類檢查中，積極融入調研分析，針對檢查問題，提出政策設計的改進方案。例如在新能源汽車推廣應用補助資金檢查中，該辦根據檢查中發現的問題進一步調研思考，以18個地區財政補貼政策為樣本重點考察了新能源汽車地方補貼政策中的保護主義，提出要加強對示范試點城市執行政策的監管、改變新能源車補貼政策結構、進一步啟動消費市場、加快建設全國統一的新能源汽車交易市場等建議。吉林專員辦在2015年對江蘇省盤活財政存量資金檢查中形成《政府性基金管理問題的調查與思考》調研報告，在會計信息質量檢查工作中形成 《論企業管理會計信息系統構建及與業務信息系統的融合》調研報告，在改善中職學校基本辦學條件中央補助資金專項檢查工作中形成 《吉林省中職教育發展中存在的問題及對策》調研報告等，通過查調結合，對改進管理、健全制度起到積極作用。