美國高校內(nèi)部審計的做法與啟示

劉步平 廖曉莉 潘華峰

美國高校內(nèi)部審計的做法與啟示

劉步平 廖曉莉 潘華峰

從機(jī)構(gòu)、人員、范圍、重點(diǎn)、方法、手段、規(guī)章、管理等八個方面，總結(jié)美國高校內(nèi)部審計的主要做法，反思我國高校內(nèi)部審計的存在問題，指出提升高校內(nèi)部審計質(zhì)效，應(yīng)完善治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化立體監(jiān)督，堅持機(jī)構(gòu)獨(dú)立、提升人員素質(zhì)，突出風(fēng)險導(dǎo)向、注重全程防控，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、提高審計效率，健全規(guī)章制度、加強(qiáng)內(nèi)審管理。

內(nèi)部審計 高校 美國 做法 問題 對策

隨著科教興國戰(zhàn)略實施特別是“雙一流”大學(xué)建設(shè)推進(jìn)，我國政府對高等教育的投入迅速增加，各界支持高等教育的經(jīng)費(fèi)日趨多元，向高校經(jīng)費(fèi)管理提出了新的更高要求。高校內(nèi)部審計是提升高校經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)效的重要手段，已經(jīng)并將繼續(xù)被賦予重要的使命任務(wù)。但我國高校的內(nèi)部審計起步較晚，亟需借鑒美國等發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗做法，總結(jié)升華自身的實踐做法，探索創(chuàng)新切合國情實際和戰(zhàn)略定位的內(nèi)部審計體系。

一、美國高校內(nèi)部審計的主要做法

美國高校享譽(yù)全球，諸多做法值得借鑒。這次考察的10所高校，在校生均超萬人，教職工數(shù)千甚至上萬人，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)高達(dá)幾十億甚至上百億美元，內(nèi)部審計很有特點(diǎn)。

（一）政府高度重視，機(jī)構(gòu)獨(dú)立權(quán)威

美國高校有4000多所，分成公立大學(xué)、私立大學(xué)、社區(qū)大學(xué)三類，多從校內(nèi)、校外兩個層面，建有決策、執(zhí)行、反饋、監(jiān)督四套系統(tǒng)。其中，內(nèi)部審計受到政府和高校高度重視，在各級監(jiān)督體系中經(jīng)費(fèi)最多、設(shè)備最好、力量最強(qiáng)。如全職人員，美國聯(lián)邦教育部總監(jiān)察長辦公室下屬的審計處有150多名，美國聯(lián)邦教育部的道德署只有9名。在美國，各級各類高校均需接受審計。其中，公立大學(xué)要接受聯(lián)邦政府的財政撥款審計、州議會的法定審計、學(xué)校內(nèi)部的自我審計、社會團(tuán)體的監(jiān)督審計，必要時還邀請會計事務(wù)所對某項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行專項審計。為加強(qiáng)內(nèi)部審計，美國高校通常設(shè)有審計委員會，大約10人左右，多由學(xué)校董事會成員（非執(zhí)行董事）兼任；下設(shè)審計處，作為專門機(jī)構(gòu)，由具備注冊內(nèi)部審計師資格、完善知識體系、定期接受繼續(xù)教育的人員組成，獨(dú)立評價整個學(xué)校的行政管理活動，并協(xié)助審計委員會完成董事會的委托，對董事會負(fù)責(zé)并向其提供審計報告，必要時可直接向校長報告審計結(jié)果，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，在學(xué)校管理和發(fā)展中的作用不可替代。

（二）關(guān)注宏觀前瞻，重在避險增效

美國高校的內(nèi)部審計包括財務(wù)收支審計、違紀(jì)審計、效益和效率審計、合法和合規(guī)性審計以及內(nèi)部咨詢服務(wù)等內(nèi)容，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。相關(guān)審計人員習(xí)慣站在學(xué)校和校長的角度，關(guān)注前瞻性、宏觀性的問題。這使得美國高校的內(nèi)部審計長期以資產(chǎn)保全、財務(wù)增值、效率提高、規(guī)避風(fēng)險為目標(biāo)，特別關(guān)注決策、程序是否合法合理以及信息是否完整可靠，形成了注重風(fēng)險管理的突出特點(diǎn)。在美國，多數(shù)高校建有風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，并形成了全員參與風(fēng)險管理的文化氛圍。如哈佛大學(xué)設(shè)有風(fēng)險管理與審計服務(wù)部（RiskManagement&AuditServices，RMAS），直接對學(xué)校董事會負(fù)責(zé)，在董事會審計委員會指導(dǎo)下工作，監(jiān)督檢查全校財務(wù)、運(yùn)營、內(nèi)部控制等，除向財務(wù)副校長兼首席財務(wù)官報告業(yè)務(wù)工作外，每年至少向?qū)徲嬑瘑T會報告4次工作并提供年度工作報告，及時指出學(xué)校存在風(fēng)險的地方。在哈佛大學(xué)，幾乎每一個人都了解自己的風(fēng)險點(diǎn)；審計人員制定審計計劃，也會先評估風(fēng)險點(diǎn)的方向和大小，然后確定審計的重點(diǎn)、內(nèi)容和范圍。

（三）涵蓋工作全程，慣用分析測試

高校管理涉及諸多方面，有時一個微小疏忽，也會導(dǎo)致嚴(yán)重后果，損及管理績效，帶來意外風(fēng)險。為了更好地規(guī)避風(fēng)險、提高效益，幫助管理層高效益履行職責(zé)，美國高校的內(nèi)部審計經(jīng)常涉及學(xué)校管理的各個方面，涵蓋各項工作的整個過程，注意緊扣發(fā)展的階段特征，按照董事會審計委員會批準(zhǔn)的既定項目以及學(xué)校管理當(dāng)局提出的特殊要求，務(wù)實確定各項審計任務(wù)，及時提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)意見，做到事前審計、事中審計、事后審計有機(jī)結(jié)合。在具體操作上，美國高校很少采用手工現(xiàn)場審計，不再滿足對有限的靜止數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單匯總，特別重視計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)的深度運(yùn)用，注意引入系統(tǒng)論、信息論、控制論、數(shù)理統(tǒng)計等多種方法，積極開發(fā)并充分利用現(xiàn)代財務(wù)審計軟件，在加強(qiáng)事后把關(guān)等實質(zhì)性測試的同時，及時收集、分析海量的動態(tài)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)事前評估、事中監(jiān)控，果斷采取針對性的措施，促使被審計的單位和個人更好地履行職責(zé)，堅持分析性測試和實質(zhì)性測試并重，大大提高了內(nèi)部審計的科技含量和效率水平。

（四）規(guī)章系統(tǒng)具體，沒有處罰權(quán)限

正因為承載了諸多責(zé)任，美國非常注意內(nèi)部審計的規(guī)范化建設(shè)，1941年成立了內(nèi)部審計師協(xié)會，1958年又成立了大學(xué)審計師協(xié)會。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前美國已頒布《內(nèi)部審計職業(yè)說明》、《內(nèi)部審計協(xié)會道德規(guī)則》、《注冊內(nèi)部審計師職能道德規(guī)則》、《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》等規(guī)則說明，對內(nèi)部審計的學(xué)科內(nèi)涵、職業(yè)屬性、人員構(gòu)成、工作范圍、工作程序等提出了具體要求，使內(nèi)部審計有了較完備、集中的行為規(guī)范和衡量標(biāo)準(zhǔn)。此外，美國對高校內(nèi)審人員的從業(yè)條件、繼續(xù)教育都有明確要求，規(guī)定大學(xué)的審計機(jī)構(gòu)要定期進(jìn)行“同等級別交互審計”并提出建議、出具報告。值得注意的是，美國高校的內(nèi)部審計雖然建有系統(tǒng)的規(guī)章制度，但是內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)和人員對審計中發(fā)現(xiàn)的行為沒有處罰權(quán)，如果存在的問題比較嚴(yán)重，已經(jīng)觸犯相關(guān)法律，應(yīng)由州或聯(lián)邦的審計署按規(guī)定程序處理；如果存在的問題不太嚴(yán)重，尚未觸犯有關(guān)法律，應(yīng)該直接、如實地披露審計結(jié)果，采取媒體曝光、消減預(yù)算等相對柔和的措施加以約束。

二、我國高校內(nèi)部審計的存在問題

對照美國高校內(nèi)部審計的理念和做法，我國高校的內(nèi)部審計工作自1985年起步雖有突出成績，但在以下四方面還存在一些問題。

（一）機(jī)構(gòu)多重領(lǐng)導(dǎo)，隊伍有待優(yōu)化

目前，我國高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置有五種形式：①高校正職或副職領(lǐng)導(dǎo)；②與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公；③紀(jì)檢監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)；④校長辦公室領(lǐng)導(dǎo)；⑤財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。除①外，其他形式均缺乏獨(dú)立性，且形式②受學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)分工影響，形式③、④削弱了審計的特殊作用，形式⑤喪失了審計的基本職能（審計者與被審計者混為一談），內(nèi)部審計缺少獨(dú)立性，有關(guān)審計人員很難發(fā)表客觀意見，難以有效發(fā)揮審計的基本功能，導(dǎo)致多數(shù)教工對內(nèi)部審計懷有誤解，經(jīng)常消極應(yīng)付、置之不理甚至抵制不顧。雖然《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號-高校內(nèi)部審計》要求高校的內(nèi)部審計人員不少于教職工總數(shù)的2‰且具備職業(yè)資格，但是仍有不少高校認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無，對內(nèi)部審計人員的引留忽視特殊要求、選配非常主觀隨意，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員數(shù)量整體不足、知識結(jié)構(gòu)單一、職稱普遍不高、缺乏從業(yè)資格，很難適應(yīng)實際工作的需要，影響審計業(yè)務(wù)的展開。

（二）偏重糾錯防弊，多屬事后把關(guān)

受以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心、嚴(yán)格懲防貪污腐敗等因素影響，我國高校的內(nèi)部審計長期把“糾錯防弊”作為首要任務(wù)，追求“審查監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性，防止被審計單位違法違紀(jì)現(xiàn)象”的審計目標(biāo)，主要集中財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建工程審計三個方面，多按上級下達(dá)的任務(wù)行事，堅持以財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性為重點(diǎn)，很少分析前瞻性、宏觀性的問題，甚少涉及效率性、效果性的問題。近年來，我國高校的風(fēng)險管理意識有所增強(qiáng)，明確規(guī)定“三重一大”事項要集體決策，內(nèi)部審計開始嘗試事前審計、事中審計，但對風(fēng)險管理的理解和運(yùn)用仍不夠系統(tǒng)，特別是在項目管理實踐中，論證常常流于形式或者干脆不做，甚少引入中介結(jié)構(gòu)和法律顧問，總體仍以事后審計為主，普遍存在審計對象不明確、審計重點(diǎn)不突出、審計范圍不開闊、審計內(nèi)容不完整等問題，給學(xué)校發(fā)展造成不必要的損失。

（三）審計技術(shù)落后，整體效率不高

雖然計算機(jī)技術(shù)在我國高校非常普及，但我國高校目前的內(nèi)部審計，除工程結(jié)算、科研支出等少數(shù)領(lǐng)域采用計算機(jī)外，其他審計仍然停留在手工方式上，大多采用審核、觀察、詢問、函證等傳統(tǒng)方法，較少采用分析性復(fù)核、審計抽樣、計算機(jī)審計等先進(jìn)的審計方法，需要大量時間查閱憑證和匯總數(shù)據(jù)，只有極少數(shù)高校擁有切合自身需要的內(nèi)部審計軟件，導(dǎo)致整個審計工作效率低下，與日益繁重的高校審計任務(wù)不相適應(yīng)。一些擁有審計軟件的高校，由于忽視信息保密，造成了核心數(shù)據(jù)外泄，給學(xué)校發(fā)展造成了巨大損失。此外，我國高校內(nèi)部審計大多注重經(jīng)濟(jì)活動的實質(zhì)狀況，很少對經(jīng)濟(jì)活動的各類信息進(jìn)行分析測試，無形中增加了后續(xù)審計的成本和風(fēng)險。

（四）規(guī)章不夠系統(tǒng)，操作欠缺規(guī)范

我國高校的內(nèi)部審計工作自1985年起步，至今不到30年，雖然頒布了《內(nèi)部審計的控制自我評估法》、《內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理》、《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》、《內(nèi)部審計的獨(dú)立性與客觀性》等相關(guān)規(guī)定，以及《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號-高校內(nèi)部審計》等專門法規(guī)，基本形成相關(guān)規(guī)章體系，但總體感覺零亂，缺乏系統(tǒng)規(guī)范，所有規(guī)章均尚未達(dá)到法律高度，部分規(guī)章已不適應(yīng)新的形勢，一些規(guī)章甚至長期未見落實，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部審計的應(yīng)有效力。而且，多數(shù)高校對內(nèi)部審計計劃的管理比較隨意，內(nèi)部審計計劃經(jīng)常缺乏針對性，普遍存在有計劃不執(zhí)行、缺乏專項計劃的現(xiàn)象；對內(nèi)部審計人員的指導(dǎo)督促和監(jiān)督考核缺乏力度，尚未建立科學(xué)有效的激勵機(jī)制和競爭機(jī)制，挫傷了內(nèi)部審計人員的工作積極性。

三、提升高校內(nèi)部審計質(zhì)效的啟示

借鑒美國高校內(nèi)部審計的做法和經(jīng)驗，進(jìn)一步提升我國高校內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果，應(yīng)著力做好以下五方面工作。

（一）完善治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化立體監(jiān)督

高校內(nèi)部審計對決策、執(zhí)行、反饋多起輔助作用，歸根結(jié)底屬內(nèi)部監(jiān)督手段。當(dāng)前，全球各國高校的內(nèi)部審計工作仍有諸多盲區(qū)、提升空間甚大。現(xiàn)代高校以學(xué)生、學(xué)者、學(xué)術(shù)為核心，涉及人、財、物等諸多要素，兼有人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)、文化傳承與創(chuàng)新四項功能，攸關(guān)國家、社會、校友、家長、學(xué)生、職工等多方利益，單靠內(nèi)部審計一種手段，顯然難以承擔(dān)緊扣核心、整合資源、發(fā)揮功能、維護(hù)各方的繁重任務(wù)。近年來，北京市等頒布高校分類管理辦法，廣東省等實施高?？倳嫀熤贫?，各地高校堅持教代會、職代會、學(xué)代會、團(tuán)代會等常規(guī)做法，推動大學(xué)章程建設(shè)，成立學(xué)校董事會，在完善高校治理結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行了積極探索，取得了明顯成效，但各方要求和現(xiàn)實需要仍有距離。高校應(yīng)該緊扣政府如何依法管校、學(xué)校如何自主辦學(xué)、社會如何參與監(jiān)督三大命題，不斷明晰政府撥款與社會資助的產(chǎn)權(quán)，科學(xué)處理政府管理與高校自主的關(guān)系，探索健全利益各方參與的監(jiān)督體系，積極完善“黨委領(lǐng)導(dǎo)、校長治校、教授治學(xué)、廣泛參與”的新型治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部審計提供有益指導(dǎo)、強(qiáng)大支撐和有力保障。

（二）堅持機(jī)構(gòu)獨(dú)立，提升人員素質(zhì)

早在2004年，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》就提出：“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作?！彪S著中國和平崛起進(jìn)程的加快，特別是高等教育投入增加、高校辦學(xué)自主權(quán)擴(kuò)大、高校經(jīng)濟(jì)活動頻繁，各方對高校寄予更高期望，迫切要求高校加強(qiáng)內(nèi)部審計、提高辦學(xué)質(zhì)量。因此，高校應(yīng)進(jìn)一步提高認(rèn)識、擴(kuò)大宣傳，嚴(yán)格執(zhí)行《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并使其獨(dú)立于學(xué)校各個職能部門，堅持第一負(fù)責(zé)人親自領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)某一個副職直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，全力確保內(nèi)部審計客觀、公正、真實、權(quán)威。同時，高校內(nèi)部審計應(yīng)嚴(yán)格人員準(zhǔn)入制度，足額選配政治作風(fēng)硬、專業(yè)知識佳、業(yè)務(wù)能力好、參謀意識強(qiáng)的人員，并重視內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的提高，自覺關(guān)心內(nèi)審人員的經(jīng)濟(jì)待遇、政治前途和未來發(fā)展，在年度考核、職稱評聘、職務(wù)晉升、崗位調(diào)整、經(jīng)費(fèi)劃撥、薪酬配套、繼續(xù)教育、對外交流、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面給予適當(dāng)傾斜，使內(nèi)部審計人員成為切合高校發(fā)展需要的綜合型人才，在提升高校管理水平中發(fā)揮重要作用。

（三）突出風(fēng)險導(dǎo)向，注重全程防控

當(dāng)前，我國高等教育改革已進(jìn)入深水區(qū)，高校發(fā)展的潛在風(fēng)險不容低估。這要求高校內(nèi)部審計不能局限在經(jīng)濟(jì)監(jiān)管領(lǐng)域，而應(yīng)著眼學(xué)校發(fā)展全局，突出風(fēng)險導(dǎo)向，強(qiáng)化風(fēng)險評估，在前瞻干預(yù)、防范風(fēng)險方面更有作為。高校內(nèi)部審計可以借鑒國外高校的經(jīng)驗做法，認(rèn)真查找校內(nèi)各級機(jī)構(gòu)、各項業(yè)務(wù)、各類人員的風(fēng)險方向和風(fēng)險位點(diǎn)，著力構(gòu)建涵蓋全校人、財、物、事的風(fēng)險防控體系，及時進(jìn)行風(fēng)險測算并向?qū)W校主要負(fù)責(zé)人提交審計報告、提出改進(jìn)意見，輔助管理決策。同時，要著力營造風(fēng)險管理的濃厚氛圍，讓全校所有人員都能自覺承擔(dān)相應(yīng)的一定風(fēng)險責(zé)任。特別是，項目從論證、實施到驗收、評估，每個環(huán)節(jié)都有風(fēng)險。高校內(nèi)部審計應(yīng)變事后把關(guān)為全程監(jiān)控、變?nèi)驿侀_為重點(diǎn)干預(yù)、變被動交差為主動介入、變常規(guī)審計為戰(zhàn)略服務(wù)、變注重規(guī)范為效益優(yōu)先，把風(fēng)險管理貫穿整個過程，在項目論證的權(quán)威性和嚴(yán)謹(jǐn)性、合同簽訂的合法性和公正性、項目驗收的及時性和嚴(yán)肅性、旁證信息的真實性和合理性等方面給予重點(diǎn)關(guān)注，必要時外聘有資質(zhì)的社會中介和法律顧問參與相關(guān)工作，以徹底管控風(fēng)險、增加效益、凝聚優(yōu)勢。

（四）引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，提高審計效率

眾所周知，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)正以前所未有的速度、廣度、深度改變著我們的工作方式和生活方式。如前所述，隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，現(xiàn)代高校改革形勢瞬息萬變、發(fā)展信息紛繁復(fù)雜，內(nèi)部審計的強(qiáng)度、廣度、深度均大幅增加，經(jīng)常時間緊迫，工作異常艱巨，保證效率和質(zhì)量的壓力甚大。高校內(nèi)部審計應(yīng)積極引進(jìn)計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)，充分利用自身的軟、硬條件，盡快建立審計文檔計算機(jī)管理系統(tǒng)，努力開發(fā)利用技術(shù)成熟、與審計對象匹配的審計軟件，不斷改進(jìn)樣本抽取、內(nèi)控測試、風(fēng)險評估等技術(shù)方法，盡量實現(xiàn)審計計劃、審計程序、審計建議、領(lǐng)導(dǎo)評閱等信息數(shù)字化，逐步實現(xiàn)現(xiàn)場手工查賬審計到遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)查詢審計甚至系統(tǒng)自動分析審計的方式轉(zhuǎn)變，方便審計工作文稿查詢，促進(jìn)審計資源信息共享，擴(kuò)大審計范圍，保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。同時，內(nèi)部審計人員通過指標(biāo)分析和信息挖掘，可以更快更好地提供建設(shè)性意見。值得注意的是，高校內(nèi)部審計在實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化的同時，應(yīng)同步引進(jìn)先進(jìn)的保密技術(shù)，對各類審計信息進(jìn)行加密處理，以防止審計信息泄密，給高校發(fā)展帶來不必要的損失。

（五）健全規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)審管理

完善的規(guī)章制度，是內(nèi)部審計正常開展、收到實效的有力保證。高校應(yīng)在廣泛調(diào)研、廣泛研討、充分論證的基礎(chǔ)上，吸納國內(nèi)外的先進(jìn)理論和經(jīng)驗做法，科學(xué)制訂涵蓋內(nèi)部審計各個方面、各項內(nèi)容、各個環(huán)節(jié)的規(guī)章制度體系，如承諾制度、議事制度、風(fēng)險轉(zhuǎn)移制度、人員準(zhǔn)入制度、程序規(guī)范制度、考評獎懲制度、責(zé)任追究制度、分級復(fù)核制度、后續(xù)審計制度、信息公開制度、結(jié)果公告制度等，做到各項相關(guān)工作都能有規(guī)可依。同時，高校應(yīng)科學(xué)制訂年度審計計劃和專項審計計劃，堅持依據(jù)計劃開展內(nèi)部審計，允許內(nèi)部審計人員全面、自由、不受限制地檢查辦學(xué)的所有數(shù)據(jù)信息，力促各項審計計劃高效落到實處。此外，高校還應(yīng)該制定科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)和激勵機(jī)制，形成涵蓋參與審計數(shù)、主審項目數(shù)、節(jié)約資金額、優(yōu)秀審計數(shù)、審計失誤率等方面的考評體系，切實加強(qiáng)對內(nèi)部審計的計劃、質(zhì)量、信息、人員、工作、效益等方面的監(jiān)督檢查，并將結(jié)果予以公示、計入檔案，作為晉級、評職、加薪、獎勵的必備依據(jù)，力戒內(nèi)部審計僅做表面文章，力促各項審計工作深入開展，做到內(nèi)部審計“既審（查）且計（較）”，有效提高內(nèi)部審計的規(guī)范性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

黨在新時期為高等教育發(fā)展注入了新的生機(jī)與活力，賦予新的使命和任務(wù)。高校應(yīng)該搶抓機(jī)遇、主動作為、敢于擔(dān)當(dāng)，認(rèn)真總結(jié)自身的實踐經(jīng)驗，廣泛借鑒全球的先進(jìn)做法，加速提升內(nèi)部審計質(zhì)效，為實現(xiàn)中國夢聚集新力量、鼓起新干勁、做出新貢獻(xiàn)。

［1］晏維龍，韓峰，湯二子.新常態(tài)下的國家審計變革與發(fā)展.審計與經(jīng)濟(jì)研究.2016（2）3-13

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Experience and Enlightenment of Internal Audit in American Universities

LIU Bu-ping,LIAO Xiao-li,PAN Hua-feng
Guangzhou University of Chinese Medicine,Guangzhou 510006,China

This paper summarizes the main methods of internal audit in American universities and reflect the problems of internal audit in Chinese universities from eight aspects:Institutions,personnel,scope,emphasis,method,means,regulations, management and so on.According to the above,it points out that improve quality and effect of internal audit in universities must perfect the governance structure,strengthen the three-dimensional supervision,adhere to the independent,improve staff quality,highlight the risk oriented,pay attention to throughout the period of prevention and control,adopt advanced technology, improve the efficiency of the audit,perfect the rules and regulations,and strengthen the management of internal audit.

Internal Audit,Universities,USA,Methods,Problems,Countermeasures

F239

A

劉步平，男，博士，廣州中醫(yī)藥大學(xué)研究員，研究方向：教育衛(wèi)生事業(yè)管理；廣東廣州，510006

廖曉莉，女，廣州中醫(yī)藥大學(xué)研究員，研究方向：審計理論與實踐

潘華峰，博士，女，廣州中醫(yī)藥大學(xué)教授，博士生導(dǎo)師，研究方向：教育衛(wèi)生事業(yè)管理