代理記賬機構檢查中發現的問題及建議

●曾冰潔

代理記賬機構檢查中發現的問題及建議

●曾冰潔

根據江蘇省財政廳《關于開展代理記賬機構會計信息質量全省聯動檢查的通知》文件精神，2017年7月，鎮江市檢查組對該市67家代理記賬機構會計信息質量進行了檢查，并同步開展了代理記賬機構行業專題調研。

一、檢查發現的主要問題

（一）代賬單位數據的真實性問題

一是代理客戶數的真實性和報備收入數的真實性問題。代賬機構隱瞞客戶數量的做法主要為：根據開票的客戶數量統計報備的客戶數，不開票的客戶不報備。報備的收入數僅為開票的收入，大量無需開票的代賬費根本未計入代賬公司的收入，也未在“代理記賬機構管理系統”中報備。二是代賬單位自身會計信息真實性問題。各代賬單位收入報備數與會計報表數基本一致，但此數據可信度低，實際收入難以確定；代賬機構收入與其成本、規模不匹配；收入的賬外循環更有隱蔽性；代賬機構實際成本失真。

（二）執業人員業務水平參差不齊，會計信息質量不高

大量執業人員專業勝任能力不足。目前，該市代賬市場營銷手段主要為低端的價格競爭，代賬機構為追求利潤而壓低人工成本，導致行業人員流動性較大。為維持業務正常運轉，許多代賬機構低工資招收大量行業新人；據了解，本地多家機構還以提供實習機會的形式，無償錄用了部分無任何實踐經驗的在校學生，此現象在大型代賬機構中尤為明顯。“菜鳥密集”已成為代理記賬行業的隱憂。一是會計憑證審核不嚴，憑證形式要件不完整。如原始報銷憑證無經辦人、領導人簽章；記賬憑證無制單人、審核人及記賬人簽章；記賬憑證制單人、審核人及記賬人顯示為同一人等。二是對會計準則掌握不足，導致會計核算錯誤。各代賬機構現有從業人員忙于應付日常高強度工作事務，無暇提升自身業務素質，從而對“行業圣經”——《小企業會計準則》掌握不足，會計核算中低層次錯誤時有發生。三是專業勝任能力短板使客戶管理層凌駕問題普遍。據了解，該市代賬從業人員中，僅能提供低端的核算服務的眾多，而真正有管理會計知識的極少，其中能與客戶互動良好的高層次人才更屈指可數。隨著客戶對代賬機構期望值的降低，客戶管理層也不愿讓代賬人員直接介入企業管理工作。管理層凌駕于內部控制（特別是會計制度）之上的現象普遍存在，代賬會計監督職能嚴重缺失。

（三）市場參與者風險意識不強

代理機構對《委托代理記賬合同》簽訂與執行的重要性認識不夠。對非法獲取客戶信息帶來的法律風險、財務軟件系統的數據風險、違規經營帶來的監管風險等意識不強。

此外，賬務處理目的性強，人為調節稅收現象明顯；重市場營銷，輕質量管理等問題也較為明顯。

二、加強代賬行業財政管理的對策建議

（一）加強監管

1、加強誠信管理。建立誠信檔案管理制度，將代理記賬機構及其專職從業人員的誠信檔案信息分為基本信息、提示信息和警示信息三類。同時，建立健全誠信檔案管理的工作規程、信息共享機制和運用機制。

2、開展風險監管。通過建立行業風險評估和預警制度、完善行業風險防范和處置制度兩個方面，強化對代理記賬機構風險監管的力度；通過建立健全監督檢查制度、加強監督檢查隊伍建設、加強檢查程序合法合規以及依法公開處罰信息等措施，強化對財政部門自身檢查風險的管控力度。

3、實施社會監督。推動代理記賬機構社會監督模式的形成與建立，注重發揮行業協會的自律管理作用和專業服務機構的技術輔助作用，加大對代理記賬機構處理處罰信息的依法公開力度，暢通公眾知情和參與渠道，健全公眾參與監督的激勵機制。

（二）加強人才隊伍建設

對于執業人員，加強《小企業會計準則》的培訓工作；鼓勵其參加行業執業質量檢查，承擔學術團體、行業、政府部門組織的專業課題研究等，通過多樣、靈活的方式加強人才隊伍建設。

（三）加強行業自律，發揮行業組織作用

為更好地提升行業組織參與市場監管能力，充分發揮行業組織在行業管理、監督、約束和職業道德建設等方面的作用，代理記賬機構行業應當在維護會員合法權益，建立會員誠信檔案，規范會員代理記賬行為，推動代理記賬信息化建設，制訂地方性服務指導價方面發揮更大作用。■

海通證券股份有限公司丹陽東方路證券營業部）