減稅降費重在“降費”

陳金保

中國財政收入的一大特點是“稅輕費重”，減稅的空間相對有限，但降費的空間很大。

按照政府工作報告和預算報告，今年積極財政政策將著力“兩減一擴”，即減輕企業稅收和繳費負擔，適度擴大支出規模。政府工作報告提出，今年全年再減少企業稅負3500億元左右、涉企收費約2000億元。

在政府財政收入增幅連續5年大幅下滑的大背景下，決策層將“減稅降費”繼續作為供給側結構性改革的重要財政政策，其背后蘊含了那些新意？

“減稅降費”是加速中國企業轉型升級，促進中國經濟走向新常態的必然選擇。過去的近二十年，在歐美國家消費、新興國家制造產品、資源國家提供要素的舊的世界經濟平衡框架下，中國依賴每年高達20-30%的出口增長，創造了年均9%以上的經濟增速。

但自2008年以后，這種舊的世界經濟平衡框架被打破了，中國傳統制造業在需求不振和成本拉升的兩頭夾擊之下，盈利狀況不斷惡化。所以，企業要想活下來，就必須轉型，而轉型的路無非兩條：一是創新，二是降低成本。在此情形下，由政府主導的“減稅降費”舉措對企業而言就是雪中送炭。

但是，如果考慮到財政支出長期以來具有的剛性特征，以及民眾收入水平提高后對公共福利需求的進一步提升，從長期來看，中國繼續大規模減稅的可能性已經不大了。根據最新數據計算，2016年我國稅收收入占GDP的比重只有15.57%，加上出口退稅，這一比重也只有17.21%。而這一比值，中等收入國家大概為20%左右，巴西稍微高點，達到29%，發達國家基本上都超過25%。也就是說，僅以小口徑稅收負擔論，中國的稅負算比較低的。

雖然“減稅”的空間不大，但是“降費”的空間還是很大的。因為在我國政府的財政收入中，稅收收入占比也就50%左右。以2016年為例，稅收收入是12.81萬億（含1.22萬億的出口退稅），稅收占GDP的比重是17.21%，但是包括公共財政收入、政府性基金收入、國有資本經營收入和社會保險基金收入在內的政府全部收入達到26.15萬億，政府全部收入占GDP的比重達到35.15%。如果從大口徑（政府全部收入占GDP的比重）來看，這一比值就比較高了，因為美國這一比值也就37%左右。之所以出現中國的小口徑稅負不高，而大口徑稅負偏高，最直接的原因就是罰款、政府性基金收入、國有資本經營收入和社會保險基金收入等非稅收入占比太高了。另外，如果把有些部門的亂攤派、亂收費、亂罰款以及辦事難的制度性成本都歸結為企業的“費”，則企業的“稅費”負擔就更大了。

與美國等發達國家財政收入80%以上來自于稅收收入相比，中國財政收入的最大特點就是“稅輕費重”，這會帶來三個不良后果：一是容易給某些地方政府和部門留下尋租的空間;二是嚴重阻礙透明政府的建設;三是造成企業總的“稅費負擔”過重，阻礙了企業的轉型升級。

因此，從大趨勢上來看，“減稅降費”雖然稅沒多少可減，但“降費”還是大有作為的。比如，清理不合理收費項目、減少或合并一些政府基金收費項目、調低社保費費率、降低制度性隱性成本等等，值得一提的是，在今年的政府工作報告中，這些事情都被點名，已經納入政府今年要做的實事之中。