淺析企業內部控制制度的執行

夏仙梅

中圖分類號：F271 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）01-000-01

摘 要 企業內部控制制度是企業實現自我管理、自我監督、自我發展的一個重要途徑，也是企業實現穩定持久發展的制度基礎。本文通過探討加強企業內部控制制度執行的意義、內部控制制度執行時出現的問題及優化的對策，幫助企業建立、執行合理、有可行性、促進企業發展的內部控制制度。

關鍵詞 控制制度 建立原則 執行措施

制定合理、執行有效的內部控制制度能夠確保企業資金安全完整、企業業務合法有效、企業會計信息真實可靠。企業無論大小，必須建立合理的內部控制制度，并且保證制度執行順暢。

一、加強企業內部控制執行的意義

在企業運營的過程中，加強內控制度執行的力度有以下幾個方面的意義。第一，它能確保企業財產的安全，企業在生產經營進程中，很多工作人員的工作涉及到企業的財務，這些工作人員如果挪用、貪污、浪費、盜竊了企業的財物，會給企業的運營帶來很多問題。企業做好內控制度執行工作，可以減少這類事情發生。第二，它能提高企業運營的效率，企業在運營中，需要以過去的財務運營報告為依據，做好企業的運營分析和決策的工作，若企業沒有做好內控制度的執行工作，可能導致企業的財務數據不實，讓企業股東的利益受到損失。第三，它能確保企業正常的運營，如果企業的內控制度不能被有效的執行，就會導致企業運營工作出了問題以后，找不到承擔問題的責任人，做好企業的內部控制制度執行的工作，就是為了明晰每一個工作人員的崗位、權力、責任，使企業可以正常的運營 。

二、企業內部控制的執行過程中存在的問題

（一）企業內部控制的環境差的問題

很多企業沒有建立一套完善的崗位責任制度，使工作人員和工作人員之間的權責不清，因為崗位責任不明晰，所以員工有了挪用、貪污、浪費、盜竊企業財物的機會。內部審計流于形式化是企業內部控制制度執行不利的另一個原因，然而部分企業沒有按國家的規定完成財務工作的審計流程，所以當企業的崗位機制和財務機制都出現問題時，此時企業再進行監督檢查工作，實際上已很難檢查出企業運營時出現的問題，從而企業的監督檢查就會流于形式化。

（二）企業運營風險控制存在的問題

很多企業未能從控制企業運營風險的角度理解企業內部控制執行的問題，導致企業很長一段時間內不會發現企業內部控制執行出現了問題，等到企業已經發現企業內部控制執行出現問題的時候，企業的整個運營機制都已經出現了問題，從而企業要面臨極大的運營風險。

（三）企業的信息交流對等化的問題

企業如果出現了內部控制執行問題，而此時有人即時舉報時，企業就能迅速的了解這一問題并且解決這一問題；反之，企業就很難即時了解內部控制制度執行出現的問題。很多企業沒有建立一套完善的信息交流機制，由于工作人員害怕自己舉報了其他工作人員會被人知道、被人打擊報復，因此不愿意舉報企業出現的內部控制制度執行的問題。

（四）企業內部控制制度執行監督的問題

一旦企業面臨著內部控制制度出現問題，很多企業不能迅速的對該問題做好反應，從而給予作案人員掩蓋內部控制制度執行的問題 。于是內部控制制度就成為虛設，工作人員都不會再執行企業內部控制制度。

三、企業內部控制的執行過程中的優化策略

（一）建立企業風險管理機制

企業需制訂風險控制目標，定期對企業業務各環節及相關的工作人員進行評估，獲得企業運營易發生風險的關鍵點，根據企業風險控制管理的方式對可能會發生風險的環節進行控制，將企業的風險控制在可承受的范圍內。

（二）建立企業反舞弊機制

應用信息技術來建立一套企業信息共享的機制。傳統企業的信息傳遞方式為金字塔結構傳遞方式，應用信息技術可以將企業的信息傳遞方式變為網狀信息傳遞結構。在建立網狀信息傳遞結構的基礎上建立投訴與舉報的制度。企業需建立一套完善的投訴人保護人制度與投訴內容保密的制度，避免投訴人受到打擊報復。

（三）實行全面預算控制制度

在市場競爭中，為了減少企業運營的成本、提高企業的經濟效益、增強企業的競爭力，企業需在運營時實行全面預算控制制度。企業的全面預算內容包括編制、審批、下達、執行、執行反饋。企業要把全面預算控制的執行結果與績效考核結合起來，讓企業員工意識到他們的利益與企業的利益是一體的，他們不能通過損害企業的利益來提高自己的利益。

（四）加強企業的內部控制活動與監督

企業除了要建立一套不相容的職務必須分離的制度以外，還要建立一套重大風險預警機制和風險應急預案機制。即一旦企業發生了內部控制事件，需有一套完善的預案機制。企業要做好定期監督與不定期的監督工作，應用不斷監督的方式來了解企業內控制度出現的問題，應用完善內控制度促使企業健康發展。

四、結語

隨著市場經濟的繁榮發展，各類企業特別是中小企業發展迅速，然而企業內部管理水平參差不齊在一定程度上影響了內部控制制定與執行效果，影響了企業的自身效益與社會效益。只有認真貫徹落實內部控制規范體系，保證制度執行的張力，才能促進企業的穩健經營，才能實現企業自身價值與社會價值最大化。

參考文獻：

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[2] 遲曉程.淺談如何提高企業內部控制制度的執行力[J].財經界（學術版），2012.