試論如何強化鐵路企業財務內控制度建設

于彩虹

摘要：當前，在市場經濟體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業在內的企業管理者越來越認識到內部會計控制在強化企業科學化管理中所扮演的重要角色。會計內控制度不僅能夠保證企業資產的安全與完整，保證企業經營的有序合法，同時能為企業提供真實準確的經濟信息。本文通過對鐵路企業內部會計控制制度中存在的問題進行分析的基礎上，提出加強鐵路企業會計內部控制的若干措施。

關鍵詞：鐵路企業；財務內控制度；問題

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

鐵路企業作為一類較為特殊的運輸行業，要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發展就必須建立一套完整有效的內部會計控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業自身的資產完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規以及企業規章制度的貫徹落實，且有利于約束企業管理者的日常經濟管理活動，落實崗位責任，對于鐵路企業改善自身經營管理具有重要的現實意義。

一、我國鐵路企業會計內部控制中存在的問題

（一）對會計內部控制制度重視不夠

目前，絕大多數鐵路企業領導未將主要精力放在本單位內部控制制度設計與執行上，錯誤地認為內部控制制度只要制定本單位財務管理制度即可，所有工作均由財務部門執行，盲目照搬其他單位制定的控制制度，一來導致本單位內部控制制度缺少可執行性，脫離本單位實際情況，二來由于未形成良好的內控意識，導致其他員工未能認真遵守內控制度，造成財務核算混亂。

（二）會計內部控制制度不完善

一是獨立性方面。由于絕大數內控工作由財務部門擔任，工作人員直接由財務人員領導，加之，財務部門與其他業務處為平級單位，在尋求配合、監督過程中往往無法保持應有的獨立性，導致內部控制制度無法真正發揮規范會計核算、降低財務風險的作用。二是崗位責任制度不完善，未遵循不相容職務分離的原則設置工作崗位，如有的單位工資表等現金發放表由出納一人制表并發放、單位銀行印鑒章由一人保管，造成管理漏洞；三是單位內部管理制度不完善，如有的單位制定的內部管理制度陳舊，未及時更新，有的甚至未制定內部管理制度；

（三）監督、考核機制不健全

目前，我國絕大部分鐵路企業未設立內部審計崗位或者內審工作由財務部門工作人員兼任，由于內審人員隸屬于財務部門，獨立性方面受到一定的影響，加之單位領導授意及責任心不強，無法真正發揮內審在查錯、防弊方面所具有的作用。

（四）會計工作人員業務素質較低

鐵路企業會計工作人員業務素質普遍偏低。多數會計人員由其他業務處室老員工擔任，加之，未對會計工作投入必要的時間用于學習財經知識，存在得過且過的心理，嚴重影響會計核算的規范性及內部制度的執行。

二、加強鐵路企業會計內部控制的措施

（一）加大內部會計制度宣傳力度，增強內部會計控制意識

一是鐵路企業領導應組織財務部門員工對會計相關法規的學習，增強領導及員工財經法規意識，特別是充分了解內部會計控制在提高財務核算質量、降低內部財務風險等方面所發揮的作用。二是由鐵路企業一把手牽頭，成立內部會計控制小組，負責本部門內控制度的編制、崗位分工等工作，督促本單位各部門、員工嚴格執行內部會計控制制度，給予財務部門開展內部會計控制工作必要的支持。同時，將內部會計控制制度執行情況作為年終績效考核、述職、晉升的重要參考標準，促使各部門及全體員工貫徹內部會計制度。

（二）規范會計基礎核算工作，提高會計信息質量

一是建立內部財務核算流程及管理制度。核算流程中應包括會計憑證的填制、傳遞過程、報銷補助標準及會計科目、賬簿設置與使用等情況，通過詳細的制度規定，保證單位內部嚴格按照本單位制定的財務管理制度執行，規范內部會計核算，提高財務核算水平。二是建立內部復核制度。對原始憑證是否合規有效、會計科目使用是否正確、費用支出是否可以列支等進行專人復核，從源頭堵住因個人原因導致財政資金被侵吞現象的發生。

（三）強化資金管理，提高資金流轉安全性

資金是一個企業的命脈，是一個企業發展的基礎，而企業資金管理將直接影響著企業未來發展的方向。首先建立全面預算編制制度。財務人員應于年初根據企業各個部門提供的預算編制基礎數據及上年預算執行中差異調整事項編制下一年生產、銷售、采購等全面預算，并強調全體員工在預算執行中的職責，保證全年經營活動能夠完全按照年初預算執行，規范企業資金流動。其次資金的合理授權支付：資金授權過大，將產生資金支付風險，資金支付權限過小，將影響公司資金運營效率。具體操作模式：線下紙質付款審批逐級授權，強化公司對資金支付的管控；這樣可以強化資金控制風險，提高資金支付效率。

（四）提高鐵路企業內部會計制度科學性

首先，鐵路企業應按照《預算法》及實施條例規定，在聘請專家、高校教授及充分調研的基礎上，結合本單位業務流程、機構設置設計內部會計控制制度，并將各業務處室內控崗位及職責分工繪制成流程圖或表格，并在本單位醒目位置公示，保證全體員工認真遵照執行。其次，制定不相容崗位分離制度，將記賬、出納、審批等敏感崗位進行分離，避免因崗位設置漏洞導致員工惡意侵吞財政資金。再次，建立會計核算復核制度，規定在財務核算軟件中設置復核崗位，并與記賬人員分離，以提高會計核算的準確性及降低人為調整會計處理所帶來的潛在財務風險。

（五）建立內部審計監督機制

鐵路企業應建立內部審計機構對內部財務核算、內部控制制度設計及執行情況進行審計。對于發現的財務違規及內部控制制度不健全、執行不到位問題及時向領導匯報，根據領導指示跟蹤內部財務及其他部門整改到位，保證內部控制、財務管理制度落實到位。同時對企業的原始憑證、會計賬簿、記賬憑證、會計報表等進行核查，監督內部控制各項制度的落實執行情況。依靠內部審計消除管理中的失誤和缺陷，改進管理，增強效益和效率，及時發現問題，糾正管理中的偏差，推動企業內部會計控制的健康運行。

（六）提升鐵路企業財務人員的職業素質

對于鐵路企業來講，不但要提升企業會計人員的職業道德水準以及業務能力水平，還應當使得企業會計人員了解和把握鐵路行業自身特點以及所面臨的形勢，熟悉行業工作流程，進一步增強主人翁意識，提升、更新自身職業技能和知識，為鐵路企業內部會計控制的有效實施提供必要的保障。

參考文獻：

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